资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版.docx
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资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版
第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题(讲解版)
【例7-1】盛荣公司发行股票2000000股,每股面值1元,发行价格1.2元。
实际收到发行款2400000元,已存入银行。
借:
银行存款2400000
贷:
股本2000000
资本公积400000
【例7-2】盛荣公司收到某投资者投入的全新设备一台,协商作价值180000元。
借:
固定资产180000
贷:
股本180000
【例7-3】盛荣公司收到某公司一项专利技术投资,经评估确认其价值为60000元。
借:
无形资产60000
贷:
股本60000
【例7-4】盛荣公司经股东大会批准,将资本公积200000元转增股本。
借:
资本公积200000
贷:
股本200000
【例7-5】盛荣公司取得为期6个月的短期借款120000元,已存入在银行开立的存款户。
借:
银行存款120000
贷:
短期借款120000
【例7-6】盛荣公司从银行借入长期借款200000元,用于产品生产线的新建,已存入在银行开立的存款户。
借:
银行存款200000
贷:
长期借款200000
【例7-7】盛荣公司按面值100元发行2年期、年利率为10%的债券5000张,共获得债券发行款500000元,已存入在银行开立的存款户。
借:
银行存款500000
贷:
应付债券500000
【例7-8】盛荣公司接银行通知,短期借款利息为7500元,暂未支付。
借:
财务费用7500
贷:
应付利息7500
【例7-9】盛荣公司接银行通知,长期借款利息为12000元,用长期借款支付。
借:
在建工程12000
贷:
长期借款12000
【例7-10】盛荣公司以前借入的一笔长期借款到期,用银行存款偿还借款本金500000元,支付利息90000元。
借:
长期借款590000
贷:
银行存款590000
【例7-11】盛荣公司计算出本期应付债券利息9125元,暂未支付。
借:
财务费用9125
贷:
应付债券9125
【例7-12】盛荣公司以前发行的一笔债券到期,用银行存款支付债券本金800000元、债券利息60000元。
借:
应付债券860000
贷:
银行存款860000
银行存款固定资产
月初余额
7-12400000
7-5120000
7-6200000
7-7500000
7-10590000
7-12860000
月初余额
7-2180000
本月合计3220000
本月合计1450000
本月合计180000
本月合计0
月末余额1770000
月末余额180000
在建工程无形资产
月初余额
7-912000
月初余额
7-360000
本月合计12000
本月合计0
本月合计60000
本月合计0
月末余额12000
月末余额60000
短期借款应付利息
月初余额
7-5120000
月初余额
7-87500
本月合计0
本月合计120000
本月合计0
本月合计7500
月末余额120000
月末余额7500
长期借款应付债券
7-10590000
月初余额
7-6200000
7-912000
7-12860000
月初余额
7-7500000
7-119125
本月合计590000
本月合计212000
本月合计860000
本月合计509125
月末余额378000
月末余额350875
财务费用股本
7-87500
7-119125
月初余额
7-12000000
7-2180000
7-360000
7-4200000
本月合计16625
本月合计0
本月合计0
本月合计2440000
月末余额16625
月末余额2440000
资本公积
7-4200000
月初余额
7-1400000
本月合计200000
本月合计400000
月末余额200000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2014年12月31日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
3220000
1450000
1770000
固定资产
180000
0
180000
在建工程
12000
0
12000
无形资产
60000
0
60000
短期借款
0
120000
120000
应付利息
0
7500
7500
长期借款
590000
212000
378000
应付债券
860000
509125
350875
财务费用
16625
0
16625
股本
0
2440000
2440000
资本公积
200000
400000
200000
合计
5138625
5138625
2767500
2767500
【例7-13】盛荣公司从百利材料公司购入甲材料。
对方开具的增值税专用发票载明:
数量2000千克,单价20元,价款40000元,增值税税额为6800元,价税合计为46800元。
已用银行存款支付,但材料尚未运达企业。
借:
在途物资——甲材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额))6800
贷:
银行存款46800
【例7-14】盛荣公司根据合同规定,用银行存款70200元向百利材料公司预付购买已材料价税款。
借:
预付账款——百利材料公司70200
贷:
银行存款70200
【例7-15】盛荣公司向百利材料公司预付款的乙材料到货。
对方开具的增值税专用发票载明:
数量6000千克,单价10元,价款60000元,增值税税额为10200元,价税款合计为70200元。
借:
在途物资——乙材料60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
预付账款——百利材料公司70200
【例7-16】盛荣公司从百利材料公司购入的甲材料与乙材料由供货方一并运达,发生共同运费4800元,已用银行存款支付。
按两种材料的重量分配,甲材料应分配1200元,乙材料应分配3600元。
借:
在途物资——甲材料1200
——乙材料3600
贷:
银行存款4800
【例7-17】盛荣公司从百利材料公司购入乙材料。
对方开具的增值税专用发票载明:
数量3000千克,单价10元,价款30000元,增值税税额为5100元,价税款合计为35100元。
另由百利材料公司为本企业代垫该批材料运输费1800元。
材料已运达企业,但货款尚未支付。
借:
在途物资——乙材料31800
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
应付账款——百利材料公司36900
【例7-18】盛荣公司用银行存款36900元偿还前欠百利材料公司货款。
借:
应付账款——百利材料公司36900
贷:
银行存款36900
【例7-19】盛荣公司购入的甲、乙两种材料已验收入库。
其中:
甲材料实际成本为41200元(40000+1200),乙材料实际成本为95400元(600000+3600+31800)。
借:
原材料——甲材料41200
——乙材料95400
贷:
在途物资——甲材料41200
——乙材料95400
【例7-20】假定盛荣公司购入的甲、乙两种材料发生市内运费150元,用现金支付。
借:
管理费用150
贷:
库存现金150
库存现金银行存款
月初余额
7-20150
月初余额1770000
7-1346800
7-1470200
7-164800
7-1836900
本月合计0
本月合计150
本月合计0
本月合计158700
月末余额150
月末余额1611300
预付账款在途物资
月初余额
7-1470200
7-1570200
月初余额
7-1340000
7-1560000
7-164800
7-1731800
7-19136600
本月合计70200
本月合计70200
本月合计136600
本月合计136600
月末余额0
月末余额0
原材料固定资产
月初余额
7-19136600
月初余额180000
本月合计136600
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额136600
月末余额180000
在建工程无形资产
月初余额12000
月初余额60000
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额12000
月末余额60000
短期借款应付账款
月初余额120000
7-1836900
月初余额
7-1736900
本月合计0
本月合计0
本月合计36900
本月合计36900
月末余额120000
月末余额0
应交税费应付利息
7-136800
7-1510200
7-175100
月初余额
月初余额7500
本月合计22100
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额22100
月末余额7500
长期借款应付债券
月初余额378000
月初余额350875
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额378000
月末余额350875
管理费用财务费用
7-20150
月初余额16625
本月合计150
本月合计
本月合计0
本月合计0
月末余额150
月末余额16625
股本资本公积
月初余额2440000
月初余额200000
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额2440000
月末余额200000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2014年12月31日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
0
150
150
银行存款
1770000
0
158700
1611300
预付账款
70200
70200
0
在途物资
136600
136600
0
原材料
136600
0
136600
固定资产
180000
0
0
180000
在建工程
12000
0
0
12000
无形资产
60000
0
0
60000
短期借款
120000
0
0
120000
应付账款
36900
36900
0
应交税费
22100
0
22100
应付利息
7500
0
0
7500
长期借款
378000
0
0
378000
应付债券
350875
0
0
350875
管理费用
150
0
150
财务费用
16625
0
0
16625
股本
2440000
0
0
2440000
资本公积
200000
0
0
200000
合计
2767500
2767500
402550
402550
2767650
2767650
【例7-21】盛荣公司根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”如表7-1所示。
表7-1发出材料汇总表数量单位:
千克
用途
甲材料
乙材料
金额合计
数量
单价
金额
数量
单价
金额
制造产品耗用
M产品
1500
20
20000
30000
N产品
8000
10
80000
80000
制造部门一般耗用
60
10
600
600
合计
1500
20
30000
8060
10
80600
110600
根据“发出材料汇总表”的汇总结果,编制会计分录。
借:
生产成本——M产品30000
——N产品80000
制造费用600
贷:
原材料——甲材料30000
——乙材料80600
【例7-22】盛荣公司计算出本月应付职工工资216600元,其中:
生产M产品工人工资79800元,生产N产品工人工资114000元;产品生产部门管理人员工资22800元。
借:
生产成本——M产品79800
——N产品114000
制造费用22800
贷:
应付职工薪酬216600
【例7-23】盛荣公司用银行存款216600元支付职工工资。
借:
应付职工薪酬216600
贷:
银行存款216600
【例7-24】盛荣公司用银行存款支付生产车间发生的水电费800元。
借:
制造费用800
贷:
银行存款800
【例7-25】盛荣公司用现金支付车间设备租金400元。
借:
制造费用400
贷:
库存现金400
【例7-26】盛荣公司月末计提生产车间固定资产折旧900元。
借:
制造费用900
贷:
累计折旧900
【例7-27】盛荣公司月末按生产M、N两种产品生产工人工资总额比例分配制造费用,并计入产品生产成本。
本月发生制造费用总额为25500元,假定M产品应分配制造费用10500元,N产品应分配制造费用15000元。
借:
生产成本——M产品10500
——N产品15000
贷:
制造费用25500
【例7-28】盛荣公司本月生产M、N两种产品各50件,月末时,M产品全部完工,N产品部分完工。
假定完工产品成本分别为180450元和209000元,结转两种产品的完工产品成本。
借:
库存商品——M产品180450
——N产品209000
贷:
生产成本——M产品180450
——N产品209000
库存现金银行存款
月初余额150
7-25400
月初余额1611300
7-23216600
7-24800
本月合计0
本月合计400
本月合计0
本月合计217400
月末余额550
月末余额1393900
预付账款在途物资
月初余额0
月初余额0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额0
月末余额0
原材料制造费用
月初余额136600
7-21110600
月初余额
7-21600
7-2222800
7-24800
7-25400
7-26900
7-2725500
本月合计0
本月合计110600
本月合计25500
本月合计25500
月末余额26000
月末余额0
生产成本库存商品
月初余额
7-21110000
7-22193800
7-2725500
7-28389450
月初余额
7-28389450
本月合计329300
本月合计389450
本月合计389450
本月合计0
月末余额60150
月末余额389450
固定资产累计折旧
月初余额180000
月初余额
7-26900
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计900
月末余额180000
月末余额900
在建工程无形资产
月初余额12000
月初余额60000
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额12000
月末余额60000
短期借款应付账款
月初余额120000
月初余额0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额120000
月末余额0
应付职工薪酬应交税费
7-23216600
月初余额
7-22216600
月初余额22100
本月合计216600
本月合计216600
本月合计0
本月合计0
月末余额0
月末余额22100
应付利息长期借款
月初余额7500
月初余额378000
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额7500
月末余额378000
应付债券管理费用
月初余额350875
月初余额150
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额350875
月末余额150
财务费用股本
月初余额16625
月初余额2440000
本月合计0
本月合计0
本月合计0
本月合计0
月末余额16625
月末余额2440000
资本公积
月初余额200000
本月合计0
本月合计0
月末余额200000
总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
2014年12月31日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
150
0
400
550
银行存款
1611300
0
217400
1393900
预付账款
0
0
0
0
在途物资
0
0
原材料
136600
0
110600
26000
制造费用
25500
25500
0
生产成本
329300
389450
60150
库存商品
389450
389450
固定资产
180000
0
0
180000
累计折旧
0
900
900
在建工程
12000
0
0
12000
无形资产
60000
0
0
60000
短期借款
120000
0
0
120000
应付账款
0
0
0
0
应付职工薪酬
216600
216600
0
应交税费
22100
0
0
22100
应付利息
7500
0
0
7500
长期借款
378000
0
0
378000
应付债券
350875
0
0
350875
管理费用
150
0
0
150
财务费用
16625
0
0
16625
股本
2440000
0
0
2440000
资本公积
200000
0
0
200000
合计
2767500
2767500
960850
960850
2829100
2829100
【例7-29】盛荣公司销售M产品200件,每件售价4000元,价款800000元,应交增值税销项税额136000元。
价税款936000元已存入银行。
借:
银行存款936000
贷:
主营业务收入——M产品800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
【例7-30】盛荣公司向盛华公司销售N产品40件,每件售价5000元,价款200000元,应交增值税销项税额34000元。
已委托开户银行向购货方收款。
借:
应收账款——盛华公司234000
贷:
主营业务收入——N产品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
【例7-31】盛荣公司向腾达公司销售M产品50件,每件售价4000元,价款200000元,应交增值税销项税额34000元。
商品已经发出,收到购货单位开出并承兑的商业汇票1张,款项暂未收到。
借:
应收票据——腾达公司234000
贷:
主营业务收入——M产品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
【例7-32】盛荣公司预收星海公司购买N产品60件的价税款合计351000元,已存入银行。
借:
银行存款351000
贷:
预收账款——星海公司351000
【例7-33】盛荣公司向星海公司发出N产品60件,每件售价5000元,价款300000元,应交增值税销项税额51000元。
借:
预收账款——星海公司351000
贷:
主营业务收入——N产品300000