村集体经济组织新会计科目二级明细科目核算内容文档格式.docx

1、牲畜（禽）资产131001幼畜及育肥畜按种类设置明细核算未成龄的猪、羊、鸡等小畜禽和存栏供直接出售的牲畜的成本。相当于工厂里的在产品。131002产役畜核算通过饲养能够连续多次提供繁殖、剪毛、产奶及产蛋用的牲畜、农禽，如乳牛、产毛羊和产乳羊及用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、骆驼等役畜的成本132林木资产132001经济林木核算茶树、果树等能重复生产出产品的林木资产的成本132002非经济林木核算经济林木以外其他林木资产的成本111短期投资111001有价证券核算能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券的投资111002其他投资核算除有价证券外的其他短

2、期投资141长期投资141001核算持有时间准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券的投资141002投资设立企业按企业名称设明细核算村集体经济组织投入资产举办企业的投资141003在企业中参股核算村集体经济组织投入一定比例的资产到其他企业、然后再按照合同在一定的时间按照一定的比例进行分红的投资141004投资合作项目按项目名称设明细核算村集体经济组织与其他单位或个人按合同条例举办的项目等的投资141005按需要设明细除上述投资外的其他投资561投资收益561001股利利润核算股权投资的股利收入或从参股企业投资分得的利润收入561002债券利息核算以购买债券方式投资而取得债务人支付的利息收

3、入561003其他投资收益核算除股利利润、债券利息外其他投资收益561004投资收益损失核算对外投资发生的亏损151固定资产151001生产经营用按固定资产的名称设置明细账核算用于经营活动的固定资产，包括出租发包和直接经营使用的固定资产151002管理用核算组织管理活动使用的固定资产，如办公大楼、办公用设备及机动车辆等151003公益用核算不以盈利为目的的、服务于集体公益事业的固定资产，如集体经济组织不以盈利为目的的敬老院、图书馆、老人活动场所及社区内的公用道路、桥梁、公路、绿化带、路灯等151004支农用核算专为农户种养业提供保障的设施，如排灌设施、农用机械、防洪堤围、机耕桥路等。属于集体直

4、接经营种养业而使用的固定资产应划为生产经营用固定资产类别。154在建工程农业发展支出通过“在建工程生产经营用”二级明细科目，下设“农业发展支出”三级明细，再按“农田水利、贴农补农、农业服务、农业资源开发”分别设四级明细科目。154001按工程项目设明细核算建造生产经营用固定资产发生的实际支出154002核算建造管理用固定资产发生的实际支出154003核算建造公益用固定资产发生的实际支出154004核算建造支农用固定资产发生的实际支出152累计折旧152001核算生产经营用固定资产计提的累计折旧152002核算管理用固定资产计提的累计折旧153固定资产清理153001按清理的固定资产的名称设置明

5、细账核算村集体经济组织生产经营用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。153002核算村集体经济组织管理用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。153003核算村集体经济组织公益用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。153004核算村集体经济组织支农用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。161无形资产161001土地使用权核算享有的在一定期限内对集体土地开发、利

6、用和经营的权利。161002专利权 核算国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定年限内享有的专有权利。161003商标权核算经核准注册，专门在某种商品或劳务上使用特定标记的权利。161004著作权核算文学、艺术等的著作人依法对其作品所拥有的专门权利。161005非专利技术核算未公开也未申请专利，但在开展经营中已经使用，不受法律保护，但为发明者所垄断，可以带来经济和社会效益的各种先进技术或资料。161006其他除上述外占有的其他无形资产权利。162无形资产累计摊销162001土地使用权摊销核算土地使用权的摊销专利权摊销核算专利权的摊销162003商标权摊销核算商标权的摊销16

7、2004著作权摊销核算著作权的摊销162005非专利技术摊销核算非专利技术的摊销162006其他摊销核算其他无形资产的摊销163长期待摊费用163001经营租入固定资产改良支出核算经营租入固定资产改良支出的摊销163002大宗固定资产毁损净损失核算大宗固定资产毁损净损失的摊销163003基塘整治费核算基塘整治费的摊销163004其他待摊费用核算其他待摊费用的摊销201短期借款201001银行借款按借款单位名称设明细核算村集体经济组织向银行、信用社等金融机构的借款。201002单位借款核算村集体经济组织向非金融机构单位的借款。201003个人借款按个人名称设明细核算村集体经济组织向个人的借款。2

8、02应付款202001202001001待处理核算村集体经济组织暂未能划分具体用途的征地补偿款，属于过渡性明细科目。202001002青苗补偿费（具体农户）核算征用土地时，对被征用土地上生长的农作物，如水稻、小麦、玉米、土豆、蔬菜等造成损失所给予土地承包者或土地使用者的经济补偿费用。202001003附着物补偿费（具体农户）核算征用土地时，由用地单位支付给被征地单位被征用土地上的各种地上建筑物、构建物，如房屋、水井、道路、管线、水渠等的拆迁和恢复费以及被征用土地上林木的补偿或者砍伐费等。202001004补偿单位或个人（具体农户）核算征用土地时补偿给单位或个人的其他补偿费用，即因征用土地给被征

9、用土地单位和农民造成的其他方面损失而支付的费用。202001005安置补助费（具体被征地农户）核算征用土地后，为了解决以土地为主要生产资料并取得生活来源的农业人口因失去土地造成生活困难给予的补助费用。202001006购买社保核算征用土地后，征地单位为失地农民购买养老保险支付的费用。202001007购买医保核算征用土地后，征地单位为失地农民购买医疗保险支付的费用。202001008转入土地基金核算转入归集体所有的土地补偿费202002其他按应付、暂收款内容设二级211应付工资211001干部核算应付给村干部的报酬。211002管理和固定人员核算应付给村干部以外其他管理和固定人员的报酬。212

10、应付福利费212001福利费结存核算村集体经济组织年终收支相抵后结存的福利费，属于过渡性明细科目。“福利费结存”明细科目期末贷方余额为节约余额，借方余额为超支额。按规定程序批准后可用公益金弥补福利费超支。未经批准的超支数额，仍保留在本科目借方。212002来源性明细科目从收益中提取核算村集体经济组织从本年收益中计提的福利费。212003上级公益补助核算上级有关部门明确作为弥补环卫、治安、教育、社保、医保、公用设施维护等公益福利费补助的拨款。应按照补助资金用途下设三级明细科目。212004公益金弥补不足核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用公益金弥补公益福利费用的不足。212005土地基

11、金用于集体福利核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金用于公益福利费用支出。212006其他来源核算村集体经济组织其他来源的福利费用。212007支出性明细科目计划生育核算开展计划生育管理活动方面的费用。212008烈军属优抚核算照顾补助烈军属、抚恤、优抚等方面的费用。212009五保户补助核算补助五保户生活等方面的费用。212010困难户补助核算补助困难户生活等方面的费用。212011治安核算开展治安管理方面的费用。212012征兵民兵核算开展征兵、民兵方面的费用。212013环境卫生核算开展环境卫生方面的费用。212014合作医疗及医药核算村集体为村民缴纳的合作医疗费及农民因

12、公伤亡的支付医药费等方面的费用。212015教育及学校幼儿园补助核算补助教育及学校幼儿园等方面的费用。212016老人和敬老院补助核算补助老人和敬老院等方面的费用。212017救灾救济核算补助村民受灾救济方面的费用。212018文娱体育核算开展文娱体育活动方面的费用。212019公共设施核算公共设施维护方面的费用。212020医保社保核算村集体为村民交纳的医保社保缴费。212021补贴农户核算补贴农户开展生产经营活动方面的费用。212022殡改核算殡改管理方面的费用。212023创建活动核算创文创卫等各种创建活动费用。212024森林防火核算森林防火方面的费用。212025慰问金核算开展慰问送

13、温暖活动方面的费用。212026流动人员管理核算流动人员管理方面的费用。212027消防核算消防方面的费用。212028城管核算城管方面的费用。212029其他福利费支出核算村集体支出除上述外其他的福利费用。221长期借款及应付款221001长期借款221001001核算村集体经济组织向银行、信用社等金融机构借入期限一年以上的借款。221001002核算村集体经济组织向非金融机构单位借入期限一年以上的借款。221001003核算村集体经济组织向个人借入期限一年以上的借款。221002长期应付款按单位或个人名称设明细核算村集体经济组织偿还期限一年以上（不含一年）的应付款项。241专项应付款按上级

14、单位名称设明细科目按拨款内容设三级明细核算村集体经济组织接受上级有关部门拨入的具有专门用途、如生态村建设、文明村建设、道路建设等的款项，上级扶持、补助及奖励用于集体事业发展的款项。A会计处理：1、借：在建工程公益用（XX工程） 贷：现金、银行存款、应付款等。2、借：固定资产公益用（XX资产） 贷：在建工程公益用（XX工程）。3、借：专项应付款XX（XX） 贷：公积公益金公积金（拨款转入）形成生产、管理用的固定资产 贷：公积公益金公益金（拨款转入）形成公益、支农用的固定资产B会计处理：2、未形成固定资产，如修水泥路支出，借：在建工程生产经营用等（XX工程） 借：其他支出其他拨款不足时以自有资金补

15、充部分 C会计处理：拨款结余，不需上交，借：公积公益金公积金（拨款转入）。243递延收入按具体收入内容设二级明细核算一次性收取一年以上的发包及上交收入、租金等。231一事一议资金按所议的项目设明细中央及省级财政奖补 核算中央及省级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金市级财政奖补核算市级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金。县级财政奖补核算县级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金。集体投入核算村集体对一事一议筹资筹劳项目的投入资金。农户筹资筹劳核算农户筹资筹劳对一事一议筹资筹劳项目的投入资金。社会捐助核算社会对一事一议筹资筹劳项目的捐助。其他资金核算一事一议筹资筹劳项目其他来源资金。301资本3

16、01001村（组）资本按投资单位或个人名称设明细核算村（组）以其依法可以支配的资产和劳务投入村集体经济组织形成的资本。包括：原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金。301002外单位资本核算村集体经济组织以外的单位以其依法可以支配的资产投入村集体经济组织形成的资本。301003个人资本核算村集体经济组织内部成员或社会个人以个人合法财产投入村集体经济组织形成的资本。301004国家资本核算有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入村集体经济组织形成的资本。311公积公益金311001土地基金311001001来源性科目收到土地补偿费核算村集体经济组织因被征地而收到土地补偿费

17、、依法应当由集体管理和使用的安置补助费、集体所有的青苗补偿费和附着物补偿费。311001002拍卖资源使用权 核算村集体经济组织依法拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等“四荒”使用权价款。311001003土地评估作价 核算村集体经济组织以土地使用权对外投资，自有土地评估作价，或以作价的土地使用权对外投资时，合同或协议约定的土地价值与原作价账面价值之间的差额。311001004核算除上述来源外，土地基金其他的收入。311001005支出性科目购建资产核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建固定资产。311001006用于公益311001007对外投资核算村集体经济组织按规定经有关程序

18、审批后，使用土地基金用于对外投资。311001008其他支出核算除上述支出外，土地基金其他的支出。311002公积金311002001核算村集体经济组织从本年收益中提取公积金。311002002接受捐赠资产 村集体经济组织收到用于发展生产用途的捐赠资产。311002003资产重估溢价 核算村集体经济组织以实物资产进行长期投资时，合同或协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的贷方差额。311002004拨款转入核算村集体经济组织收到上级有关部门拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，形成生产经营用、管理用资产部分311002005土地基金转入核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建

19、固定资产中形成生产经营用、管理用资产部分。311002006核算除上述来源外，公积金其他的收入。311002007转增资本核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公积金转增资本的金额。311002008弥补亏损核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公积金弥补亏损的的金额。311002009资产重估跌价核算村集体经济组织以实物资产进行长期投资时，合同或协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的借方差额。311002010核算除上述支出外，公积金其他的支出。311003公益金核算村集体经济组织从本年收益中提取公益金。村集体经济组织收到用于公益事业用途的捐赠资产。核算村集体经济组织收到上级有关部

20、门拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，形成公益用、支农用固定资产部分资产处置净收益核算村集体经济组织对公益用、支农用固定资产在清理完毕后发生的净收益。核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建固定资产中形成公益用、支农用固定资产部分。核算除上述来源外，公益金其他的收入。弥补福利费不足核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公益金弥补福利费不足的金额。资产处置净亏损核算村集体经济组织对公益用、支农用固定资产在清理完毕后发生的净损失。核算除上述支出外，公益金其他的支出。321本年收益322收益分配/322001提取公积金核算从本年收益中提取用于村集体经济组织扩大再生产、承担经营风

21、险的积累。322002提取公益金核算从本年收益中提取用于村集体经济组织集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的积累。322003提取应付福利费 核算从本年收益中提取用于集体福利、文教、卫生等事业的支出，如照顾军烈属、五保户、困难户，计划生育以及农民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金等日常福利方面的积累。322004外来投资分利核算根据外来投资的资本总额、合同约定和当年收益，在收益分配时提取资金用于向投资者分红。322005农户分配 核算向所属农户进行分配。322006拨付单位 核算拨付给村委会作行政运作经费或公共服务经费，给村小组或股份合作社等单位用于集体福利开支或股红分配。322007干部报

22、酬 核算按村干部工作成绩从本年收益中计提工资。322008其他分配核算村集体经济组织对当年的收益，除上述各项分配外，对其他应该从收益中进行分配的金额。322009损益调整核算调整因以前年度收益计算不准确，或有未反映的会计业务，需要调整增加或减少本年收益损益322010未分配收益核算历年积累的未分配收益或累积未弥补的亏损。401生产（劳务）成本按生产费用和劳务成本的种类设置二级明细科目501经营收入501001销售收入按收入项目设置核算村集体经济组织直接从事生产经营、销售产品、物资的收入。501002出租收入核算村集体经济组织将集体的资产租赁给村民或其他单位、个人所取得的收入。501003劳务收

23、入核算村集体经济组织对外提供机耕、运输、建筑和餐饮等服务所取得的收入。501004其他经营收入核算除上述收入外的其他经营收入。502经营支出502001销售成本按需要设置三级明细核算村集体经济组织因销售商品、农产品等活动而发生的成本及缴纳的税金。502002出租成本核算村集体经济组织因出租集体的资产租赁给村民或其他单位、个人而发生的成本及缴纳的税金。502003提供劳务成本核算村集体经济组织因对外提供机耕、运输、建筑和餐饮等服务而发生的成本及缴纳的税金。502004其他经营成本核算除上述成本外的其他经营成本。511发包及上交收入511001承包金511001001土地承包金核算收取农户和其他单位承包集体土地的承包金收入5110