村集体经济组织新会计科目二级明细科目核算内容文档格式.docx
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牲畜（禽）资产
131001
幼畜及育肥畜
按种类设置明细
核算未成龄的猪、羊、鸡等小畜禽和存栏供直接出售的牲畜的成本。
相当于工厂里的在产品。
131002
产役畜
核算通过饲养能够连续多次提供繁殖、剪毛、产奶及产蛋用的牲畜、农禽，如乳牛、产毛羊和产乳羊及用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、骆驼等役畜的成本
132
林木资产
132001
经济林木
核算茶树、果树等能重复生产出产品的林木资产的成本
132002
非经济林木
核算经济林木以外其他林木资产的成本
111
短期投资
111001
有价证券
核算能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券的投资
111002
其他投资
核算除有价证券外的其他短期投资
141
长期投资
141001
核算持有时间准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券的投资
141002
投资设立企业
按企业名称设明细
核算村集体经济组织投入资产举办企业的投资
141003
在企业中参股
核算村集体经济组织投入一定比例的资产到其他企业、然后再按照合同在一定的时间按照一定的比例进行分红的投资
141004
投资合作项目
按项目名称设明细
核算村集体经济组织与其他单位或个人按合同条例举办的项目等的投资
141005
按需要设明细
除上述投资外的其他投资
561
投资收益
561001
股利利润
核算股权投资的股利收入或从参股企业投资分得的利润收入
561002
债券利息
核算以购买债券方式投资而取得债务人支付的利息收入
561003
其他投资收益
核算除股利利润、债券利息外其他投资收益
561004
投资收益损失
核算对外投资发生的亏损
151
固定资产
151001
生产经营用
按固定资产的名称设置明细账
核算用于经营活动的固定资产，包括出租发包和直接经营使用的固定资产
151002
管理用
核算组织管理活动使用的固定资产，如办公大楼、办公用设备及机动车辆等
151003
公益用
核算不以盈利为目的的、服务于集体公益事业的固定资产，如集体经济组织不以盈利为目的的敬老院、图书馆、老人活动场所及社区内的公用道路、桥梁、公路、绿化带、路灯等
151004
支农用
核算专为农户种养业提供保障的设施，如排灌设施、农用机械、防洪堤围、机耕桥路等。
属于集体直接经营种养业而使用的固定资产应划为生产经营用固定资产类别。
154
在建工程
农业发展支出
通过“在建工程—生产经营用”二级明细科目，下设“农业发展支出”三级明细，再按“农田水利、贴农补农、农业服务、农业资源开发”分别设四级明细科目。
154001
按工程项目设明细
核算建造生产经营用固定资产发生的实际支出
154002
核算建造管理用固定资产发生的实际支出
154003
核算建造公益用固定资产发生的实际支出
154004
核算建造支农用固定资产发生的实际支出
152
累计折旧
152001
核算生产经营用固定资产计提的累计折旧
152002
核算管理用固定资产计提的累计折旧
153
固定资产清理
153001
按清理的固定资产的名称设置明细账
核算村集体经济组织生产经营用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153002
核算村集体经济组织管理用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153003
核算村集体经济组织公益用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153004
核算村集体经济组织支农用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
161
无形资产
161001
土地使用权
核算享有的在一定期限内对集体土地开发、利用和经营的权利。
161002
专利权
核算国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定年限内享有的专有权利。
161003
商标权
核算经核准注册，专门在某种商品或劳务上使用特定标记的权利。
161004
著作权
核算文学、艺术等的著作人依法对其作品所拥有的专门权利。
161005
非专利技术
核算未公开也未申请专利，但在开展经营中已经使用，不受法律保护，但为发明者所垄断，可以带来经济和社会效益的各种先进技术或资料。
161006
其他
除上述外占有的其他无形资产权利。
162
无形资产累计摊销
162001
土地使用权摊销
核算土地使用权的摊销
专利权摊销
核算专利权的摊销
162003
商标权摊销
核算商标权的摊销
162004
著作权摊销
核算著作权的摊销
162005
非专利技术摊销
核算非专利技术的摊销
162006
其他摊销
核算其他无形资产的摊销
163
长期待摊费用
163001
经营租入固定资产改良支出
核算经营租入固定资产改良支出的摊销
163002
大宗固定资产毁损净损失
核算大宗固定资产毁损净损失的摊销
163003
基塘整治费
核算基塘整治费的摊销
163004
其他待摊费用
核算其他待摊费用的摊销
201
短期借款
201001
银行借款
按借款单位名称设明细
核算村集体经济组织向银行、信用社等金融机构的借款。
201002
单位借款
核算村集体经济组织向非金融机构单位的借款。
201003
个人借款
按个人名称设明细
核算村集体经济组织向个人的借款。
202
应付款
202001
202001001
待处理
核算村集体经济组织暂未能划分具体用途的征地补偿款，属于过渡性明细科目。
202001002
青苗补偿费（具体农户）
核算征用土地时，对被征用土地上生长的农作物，如水稻、小麦、玉米、土豆、蔬菜等造成损失所给予土地承包者或土地使用者的经济补偿费用。
202001003
附着物补偿费（具体农户）
核算征用土地时，由用地单位支付给被征地单位被征用土地上的各种地上建筑物、构建物，如房屋、水井、道路、管线、水渠等的拆迁和恢复费以及被征用土地上林木的补偿或者砍伐费等。
202001004
补偿单位或个人（具体农户）
核算征用土地时补偿给单位或个人的其他补偿费用，即因征用土地给被征用土地单位和农民造成的其他方面损失而支付的费用。
202001005
安置补助费（具体被征地农户）
核算征用土地后，为了解决以土地为主要生产资料并取得生活来源的农业人口因失去土地造成生活困难给予的补助费用。
202001006
购买社保
核算征用土地后，征地单位为失地农民购买养老保险支付的费用。
202001007
购买医保
核算征用土地后，征地单位为失地农民购买医疗保险支付的费用。
202001008
转入土地基金
核算转入归集体所有的土地补偿费
202002
其他按应付、暂收款内容设二级
211
应付工资
211001
干部
核算应付给村干部的报酬。
211002
管理和固定人员
核算应付给村干部以外其他管理和固定人员的报酬。
212
应付福利费
212001
福利费结存
核算村集体经济组织年终收支相抵后结存的福利费，属于过渡性明细科目。
“福利费结存”明细科目期末贷方余额为节约余额，借方余额为超支额。
按规定程序批准后可用公益金弥补福利费超支。
未经批准的超支数额，仍保留在本科目借方。
212002
来源性明细科目
从收益中提取
核算村集体经济组织从本年收益中计提的福利费。
212003
上级公益补助
核算上级有关部门明确作为弥补环卫、治安、教育、社保、医保、公用设施维护等公益福利费补助的拨款。
应按照补助资金用途下设三级明细科目。
212004
公益金弥补不足
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用公益金弥补公益福利费用的不足。
212005
土地基金用于集体福利
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金用于公益福利费用支出。
212006
其他来源
核算村集体经济组织其他来源的福利费用。
212007
支出性明细科目
计划生育
核算开展计划生育管理活动方面的费用。
212008
烈军属优抚
核算照顾补助烈军属、抚恤、优抚等方面的费用。
212009
五保户补助
核算补助五保户生活等方面的费用。
212010
困难户补助
核算补助困难户生活等方面的费用。
212011
治安
核算开展治安管理方面的费用。
212012
征兵民兵
核算开展征兵、民兵方面的费用。
212013
环境卫生
核算开展环境卫生方面的费用。
212014
合作医疗及医药
核算村集体为村民缴纳的合作医疗费及农民因公伤亡的支付医药费等方面的费用。
212015
教育及学校幼儿园补助
核算补助教育及学校幼儿园等方面的费用。
212016
老人和敬老院补助
核算补助老人和敬老院等方面的费用。
212017
救灾救济
核算补助村民受灾救济方面的费用。
212018
文娱体育
核算开展文娱体育活动方面的费用。
212019
公共设施
核算公共设施维护方面的费用。
212020
医保社保
核算村集体为村民交纳的医保社保缴费。
212021
补贴农户
核算补贴农户开展生产经营活动方面的费用。
212022
殡改
核算殡改管理方面的费用。
212023
创建活动
核算创文创卫等各种创建活动费用。
212024
森林防火
核算森林防火方面的费用。
212025
慰问金
核算开展慰问送温暖活动方面的费用。
212026
流动人员管理
核算流动人员管理方面的费用。
212027
消防
核算消防方面的费用。
212028
城管
核算城管方面的费用。
212029
其他福利费支出
核算村集体支出除上述外其他的福利费用。
221
长期借款及应付款
221001
长期借款
221001001
核算村集体经济组织向银行、信用社等金融机构借入期限一年以上的借款。
221001002
核算村集体经济组织向非金融机构单位借入期限一年以上的借款。
221001003
核算村集体经济组织向个人借入期限一年以上的借款。
221002
长期应付款
按单位或个人名称设明细
核算村集体经济组织偿还期限一年以上（不含一年）的应付款项。
241
专项应付款
按上级单位名称设明细科目
按拨款内容设三级明细
核算村集体经济组织接受上级有关部门拨入的具有专门用途、如生态村建设、文明村建设、道路建设等的款项，上级扶持、补助及奖励用于集体事业发展的款项。
A会计处理：
1、借：
在建工程—公益用（XX工程）贷：
现金、银行存款、应付款等。
2、借：
固定资产—公益用（XX资产）贷：
在建工程—公益用（XX工程）。
3、借：
专项应付款—XX（XX）贷：
公积公益金—公积金（拨款转入）{形成生产、管理用的固定资产]贷：
公积公益金—公益金（拨款转入）{形成公益、支农用的固定资产]
B会计处理：
2、未形成固定资产，如修水泥路支出，借：
在建工程—生产经营用等（XX工程）借：
其他支出—其他{拨款不足时以自有资金补充部分]
C会计处理：
拨款结余，不需上交，借：
公积公益金—公积金（拨款转入）。
243
递延收入
按具体收入内容设二级明细
核算一次性收取一年以上的发包及上交收入、租金等。
231
一事一议资金
按所议的项目设明细
中央及省级财政奖补
核算中央及省级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金
市级财政奖补
核算市级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金。
县级财政奖补
核算县级财政对一事一议筹资筹劳项目的奖补资金。
集体投入
核算村集体对一事一议筹资筹劳项目的投入资金。
农户筹资筹劳
核算农户筹资筹劳对一事一议筹资筹劳项目的投入资金。
社会捐助
核算社会对一事一议筹资筹劳项目的捐助。
其他资金
核算一事一议筹资筹劳项目其他来源资金。
301
资本
301001
村（组）资本
按投资单位或个人名称设明细
核算村（组）以其依法可以支配的资产和劳务投入村集体经济组织形成的资本。
包括：
原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金。
301002
外单位资本
核算村集体经济组织以外的单位以其依法可以支配的资产投入村集体经济组织形成的资本。
301003
个人资本
核算村集体经济组织内部成员或社会个人以个人合法财产投入村集体经济组织形成的资本。
301004
国家资本
核算有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入村集体经济组织形成的资本。
311
公积公益金
311001
土地基金
311001001
来源性科目
收到土地补偿费
核算村集体经济组织因被征地而收到土地补偿费、依法应当由集体管理和使用的安置补助费、集体所有的青苗补偿费和附着物补偿费。
311001002
拍卖资源使用权
核算村集体经济组织依法拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等“四荒”使用权价款。
311001003
土地评估作价
核算村集体经济组织以土地使用权对外投资，自有土地评估作价，或以作价的土地使用权对外投资时，合同或协议约定的土地价值与原作价账面价值之间的差额。
311001004
核算除上述来源外，土地基金其他的收入。
311001005
支出性科目
购建资产
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建固定资产。
311001006
用于公益
311001007
对外投资
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金用于对外投资。
311001008
其他支出
核算除上述支出外，土地基金其他的支出。
311002
公积金
311002001
核算村集体经济组织从本年收益中提取公积金。
311002002
接受捐赠资产
村集体经济组织收到用于发展生产用途的捐赠资产。
311002003
资产重估溢价
核算村集体经济组织以实物资产进行长期投资时，合同或协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的贷方差额。
311002004
拨款转入
核算村集体经济组织收到上级有关部门拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，形成生产经营用、管理用资产部分
311002005
土地基金转入
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建固定资产中形成生产经营用、管理用资产部分。
311002006
核算除上述来源外，公积金其他的收入。
311002007
转增资本
核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公积金转增资本的金额。
311002008
弥补亏损
核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公积金弥补亏损的的金额。
311002009
资产重估跌价
核算村集体经济组织以实物资产进行长期投资时，合同或协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的借方差额。
311002010
核算除上述支出外，公积金其他的支出。
311003
公益金
核算村集体经济组织从本年收益中提取公益金。
村集体经济组织收到用于公益事业用途的捐赠资产。
核算村集体经济组织收到上级有关部门拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，形成公益用、支农用固定资产部分
资产处置净收益
核算村集体经济组织对公益用、支农用固定资产在清理完毕后发生的净收益。
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后，使用土地基金购建固定资产中形成公益用、支农用固定资产部分。
核算除上述来源外，公益金其他的收入。
弥补福利费不足
核算按国家有关规定，并按规定程序批准后，用公益金弥补福利费不足的金额。
资产处置净亏损
核算村集体经济组织对公益用、支农用固定资产在清理完毕后发生的净损失。
核算除上述支出外，公益金其他的支出。
321
本年收益
322
收益分配
/
322001
提取公积金
核算从本年收益中提取用于村集体经济组织扩大再生产、承担经营风险的积累。
322002
提取公益金
核算从本年收益中提取用于村集体经济组织集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的积累。
322003
提取应付福利费
核算从本年收益中提取用于集体福利、文教、卫生等事业的支出，如照顾军烈属、五保户、困难户，计划生育以及农民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金等日常福利方面的积累。
322004
外来投资分利
核算根据外来投资的资本总额、合同约定和当年收益，在收益分配时提取资金用于向投资者分红。
322005
农户分配
核算向所属农户进行分配。
322006
拨付单位
核算拨付给村委会作行政运作经费或公共服务经费，给村小组或股份合作社等单位用于集体福利开支或股红分配。
322007
干部报酬
核算按村干部工作成绩从本年收益中计提工资。
322008
其他分配
核算村集体经济组织对当年的收益，除上述各项分配外，对其他应该从收益中进行分配的金额。
322009
损益调整
核算调整因以前年度收益计算不准确，或有未反映的会计业务，需要调整增加或减少本年收益损益
322010
未分配收益
核算历年积累的未分配收益或累积未弥补的亏损。
401
生产（劳务）成本
按生产费用和劳务成本的种类设置二级明细科目
501
经营收入
501001
销售收入
按收入项目设置
核算村集体经济组织直接从事生产经营、销售产品、物资的收入。
501002
出租收入
核算村集体经济组织将集体的资产租赁给村民或其他单位、个人所取得的收入。
501003
劳务收入
核算村集体经济组织对外提供机耕、运输、建筑和餐饮等服务所取得的收入。
501004
其他经营收入
核算除上述收入外的其他经营收入。
502
经营支出
502001
销售成本
按需要设置三级明细
核算村集体经济组织因销售商品、农产品等活动而发生的成本及缴纳的税金。
502002
出租成本
核算村集体经济组织因出租集体的资产租赁给村民或其他单位、个人而发生的成本及缴纳的税金。
502003
提供劳务成本
核算村集体经济组织因对外提供机耕、运输、建筑和餐饮等服务而发生的成本及缴纳的税金。
502004
其他经营成本
核算除上述成本外的其他经营成本。
511
发包及上交收入
511001
承包金
511001001
土地承包金
核算收取农户和其他单位承包集体土地的承包金收入
5110
升级会员 