注册会计师考试《税法》试题练习及答案13含答案.docx

1、注册会计师考试税法试题练习及答案13含答案2018年注册会计师考试税法试题练习及答案（13）含答案2018年注册会计师考试税法试题练习及答案（13）1、甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2015年8月发生下列业务：(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、 税额8.5万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。(2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂

2、将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。)要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。、计算业务(2)应缴纳的消费税税额。、判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。、指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。、计算业务(3)应缴纳的消费税税额。【正确答案】 业务(3)应缴纳的消费税=605%-505%60%=3-1

3、.5=1.5(万元)【正确答案】 业务(3)的纳税人为甲厂;该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定，即按照业务(2)对外销售价格确定。计税依据=4040%60%=60(万元)【正确答案】 业务(3)不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能视为委托加工。【正确答案】 业务(2)应缴纳的消费税=405% -505%40%=2-1=1(万元)【正确答案】 甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定

4、，如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上，即视为具有关联关系。2、某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收人12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5，成新度折扣率60%。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、请解释重置成本价的含义。、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。、计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。、计算土地增值税时允许扣除

5、的印花税。、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。【正确答案】 应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额=12000-8466=3534(万元)增值率=35348466100%=41.74%应纳土地增值税=353430%=1060.2(万元)【正确答案】 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)【正确答案】 计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 0.5=6(万元)【正确答案】 应纳营业税=120005%=600(万元)应纳城市维护建设税=6005%=30(万元)应纳教育费附加和地方教育附加=600

6、(3%+2%)=30(万元)计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660(万元)【正确答案】 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=800060%=4800(万元)【正确答案】 重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。3、可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960

7、元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。、计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。、如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。、请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。、请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。、张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。【正确答案】 张先生自行

8、申报2014年个人所得税的申报期限为2014年年度终了后3个月内， 即在2015年3月31日前申报。【正确答案】 张先生年所得统计口径如下：工资薪金所得应计入(6000-960)12 +17500=60480+17500=77980(元)兼职所得应计入300012=36000(元)财产租赁所得应计入24000(元)张先生年所得合计137980元超过12万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。【正确答案】 应选择乙方案。甲方案应缴纳个人所得税=1850010%-105=1745(元)乙方案应缴纳个人所得税=175003%=525(元)甲方案比乙方案多交税1745-525=1220(元)甲方案

9、税后可支配收入比乙方案少220元。(18500-1745)-(17500-525)=-220(元)【正确答案】 如果B公司未履行代和代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。【正确答案】 B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税=(3000-800)20%12=5280(元)4、外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：(1)1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元(含增值税)所涉及的税费由税法

10、确定的纳税人一方缴纳。(2)1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。(3)9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。(4)9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。(5)9月4日，乙公司向甲公司全额付款。(其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。、回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。、回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。、计算甲公司应缴纳的企业所得税。、计算甲公司应缴纳的增值税。、计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。【正确答案】 甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96(7%+3%+2%)=4.08(万元)【正确答案】 甲公司应缴纳的增值税=600(1+6%)6%=33.96(万元)【正确答案】 甲公司应缴纳的企业所得税=600(1+6%)15%25%=21.23(万元)【正确答案】 甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。【正确答案】 甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。手机扫码加群