注册会计师考试《税法》试题练习及答案13含答案.docx

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注册会计师考试《税法》试题练习及答案13含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（13）含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（13）

　　1、甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。

（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。

　　（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。

甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。

　　（其他相关资料：

甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。

）

　　要求：

报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

　　、计算业务

（2）应缴纳的消费税税额。

　　、判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。

　　、指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。

　　、计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

　　【正确答案】业务（3）应缴纳的消费税=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（万元）

　　【正确答案】业务（3）的纳税人为甲厂;该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定，即按照业务

（2）对外销售价格确定。

　　计税依据=40÷40%×60%=60（万元）

　　【正确答案】业务（3）不是消费税法规定的委托加工业务。

按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能视为委托加工。

　　【正确答案】业务

（2）应缴纳的消费税=40×5%-50×5%×40%=2-1=1（万元）

　　【正确答案】甲厂和乙厂为关联企业。

根据企业所得税法及实施条例的规定，如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上，即视为具有关联关系。

　　2、某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收人12000万元。

2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。

转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

　　（其他相关资料：

产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。

）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　、请解释重置成本价的含义。

　　、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

　　、计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。

　　、计算土地增值税时允许扣除的印花税。

　　、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

　　【正确答案】应纳土地增值税的计算：

　　转让办公楼的增值额=12000-8466=3534（万元）

　　增值率=3534÷8466×100%=41.74%

　　应纳土地增值税=3534×30%=1060.2（万元）

　　【正确答案】计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466（万元）

　　【正确答案】计算土地增值税时可和除的印花税=12000×0.5‰=6（万元）

　　【正确答案】应纳营业税=12000×5%=600（万元）

　　应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元）

　　应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元）

　　计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660（万元）

　　【正确答案】计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）

　　【正确答案】重置成本价的含义是：

对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

　　3、可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。

）张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：

（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。

　　（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　要求：

根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。

　　、计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。

　　、如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。

　　、请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。

　　、请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。

　　、张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。

　　【正确答案】张先生自行申报2014年个人所得税的申报期限为2014年年度终了后3个月内，即在2015年3月31日前申报。

　　【正确答案】张先生年所得统计口径如下：

　　工资薪金所得应计入（6000-960）×12+17500=60480+17500=77980（元）

　　兼职所得应计入3000×12=36000（元）

　　财产租赁所得应计入24000（元）

　　张先生年所得合计137980元超过12万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。

　　【正确答案】应选择乙方案。

　　甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745（元）

　　乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525（元）

　　甲方案比乙方案多交税1745-525=1220（元）

　　甲方案税后可支配收入比乙方案少220元。

　　（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）

　　【正确答案】如果B公司未履行代和代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。

　　【正确答案】B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）

　　4、外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：

（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税）所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。

（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。

　　（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

　　（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。

　　（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

　　（其他相关资料：

主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。

）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　、回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

　　、回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

　　、计算甲公司应缴纳的企业所得税。

　　、计算甲公司应缴纳的增值税。

　　、计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

　　【正确答案】甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（万元）

　　【正确答案】甲公司应缴纳的增值税=600÷（1+6%）×6%=33.96（万元）

　　【正确答案】甲公司应缴纳的企业所得税=600÷（1+6%）×15%×25%=21.23（万元）

　　【正确答案】甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。

　　【正确答案】甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。

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