中央企业计算机审计方法体系Word文档格式.docx

1、企业计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1资源分类按照计算机审计方法体系基本规划中的要求，结合企业计算机审计的实际情况，企业计算机审计方法代码体系共划分为四级，其中一级和二级采用计算机审计方法体系基本规划中的统一规定，三级、四级及其后代码根据企业审计业务的特点以及计算机审计方法体系基本规划的代码规则进行规划。根据企业审计业务特点，中央企业计算机审计方法体系三级分类主要采取按企业基本业务循环分类的方式。企业的基本业务循环通常有：销售业务循环、采购业务循环、生产业务循环、固定资产业务循环、筹资业务循环、投资业务循环、职工薪酬业务循环、货币资金业务循环。同

2、时，结合计算机审计特点和企业审计需要，还增加了总体分析方法和审计评价方法两个分类。三级分类见下表：分类码三级分类FAA大型企业集团总体分析方法FAB销售业务审计方法FAC采购业务审计方法FAD生产业务审计方法FAE固定资产审计方法FAF筹资业务审计方法FAG投资业务审计方法FAH职工薪酬业务审计方法FAJ货币资金业务审计方法FAK审计评价方法在中央企业计算机审计方法体系三级分类中，根据企业审计的内容和事项，进一步细分，形成中央企业计算机审计方法体系四级分类。四级分类见下表：四级分类说明FAAA内部控制风险分析与企业内部控制测评相关的分析方法FAAB会计报表分析与企业财务会计报表的基本要素分析相

3、关的方法FAAC财务指标分析与企业财务指标相关的审计方法FAAD业务状况分析与企业业务状况相关的审计方法FAAE重大经营事项分析与企业重大决策事项相关的审计方法FABA销售业务情况分析与企业销售业务整体情况分析相关的审计方法FABB国家销售政策执行情况审计方法与企业执行国家销售政策相关的审计方法FABC销售价格公允性审计方法与企业销售价格相关的审计方法FABD营业收入审计方法与营业收入相关的审计方法FABE销售费用审计方法与销售费用相关的审计方法FABF营业税金及附加审计方法与营业税金及附加相关的审计方法FABG坏账准备审计方法与坏账准备相关的审计方法FACA采购业务情况分析与采购业务整体情况

4、分析相关的审计方法FACB采购价格公允性审计方法与采购业务计价相关的审计方法FACC应付账款审计方法与应付账款相关的审计方法FACD应付票据审计方法与应付票据相关的审计方法FACE预付账款审计方法与预付账款相关的审计方法FADA生产业务情况分析与生产和存货业务整体情况相关的审计方法FADB国家生产政策执行情况审计方法与国家生产政策相关的审计方法FADC存货审计方法与存货相关的审计方法FADD营业成本审计方法与营业成本相关的审计方法FADE存货跌价准备审计方法与存货跌价计提相关的审计方法FAEA固定资产情况分析与固定资产整体情况分析相关的审计方法FAEB固定资产确认审计方法与固定资产核算相关的审

5、计方法FAEC固定资产折旧审计方法与固定资产折旧相关的审计方法FAED固定资产处置审计方法与固定资产处置相关的审计方法FAEE固定资产减值准备审计方法与固定资产减值相关的审计方法FAFA企业筹资情况分析与企业筹资整体情况分析相关的审计方法FAFB所有者权益审计方法与所有者权益相关的审计方法FAFC负债审计方法与负债相关的审计方法FAGA投资业务情况分析与投资业务整体情况分析相关的审计方法FAGB股权投资审计方法与股权投资相关的审计方法FAGC债权投资审计方法与债权投资相关的审计方法FAGD其他投资审计方法与其他投资相关的审计方法FAHA职工薪酬情况分析与职工薪酬整体情况分析相关的审计方法FAH

6、B职工薪酬审计方法与职工薪酬相关的审计方法FAHC个人所得税审计方法与个人所得税相关的审计方法FAHD工资总额审计方法与工资总额相关的审计方法FAJA货币资金业务情况分析与货币资金业务整体情况相关的审计方法FAJB货币资金审计方法与货币资金相关的审计方法FAJC其他货币资金审计方法与其他货币资金相关的审计方法FAKA主要指标对比分析审计评价方法与指标对比分析评价相关的审计方法FAKB审计结果统计分析审计评价方法与审计结果统计分析评价相关的审计方法FAKC其他审计评价方法与审计评价相关的其他审计方法7.2代码结构计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码

7、和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“FA”；后两位为分类扩展，用大写拉丁字母表示；流水码为具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写拉丁字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。中央企业计算机审计方法体系代码结构见下图：审计方法代码示例：内控测评分析方法代码为FAAA/0001。铁路运输企业销售价格政策执行情况审计方法代码为FABB/0002。7.3中央企业计算机审计方法体系按照计算机审计方法体系基本规划的规定，对企业计算机审计方法进行了三级、四级分类，并在此基础上编制四级分类目录下的具体审计方法，形成中央企业计算机审计方法体系。此外，根据中央企业审计数据

8、规划情况，将企业审计方法（实例）分为三大类，即“财务类审计方法”、“业务类审计方法”和“财务/业务类审计方法”。财务类审计方法是指使用已规划的各类财务数据的审计方法（已规划的数据均有数据表标识符，如被审计单位基本情况表标识符为AFA11/0001）；业务类审计方法是指主要使用尚未规划的各类业务数据的审计方法；财务/业务类审计方法是指既使用了已规划的财务数据，又涉及未规划的各项业务数据的审计方法。目前，企业审计行业业务数据还在规划之中，业务类和财务/业务类审计方法所涉及的业务数据尚不规范，也未采集到企业审计数据库中。因此，业务类和财务/业务类的审计方法（实例）主要是提出了方法的思路和步骤，待相关

9、行业业务数据规划完成后，再进一步修订，使其达到可直接运行使用的要求。审计方法体系目录见下表：代码方法（实例）名称方法类型FAAA/0001内控测评分析方法财务/业务类FAAB/0001资产规模结构分析方法财务类FAAB/0002负债规模结构分析方法FAAB/0003损益状况分析方法FAAB/0004现金流状况分析方法FAAC/0001偿债能力分析方法FAAC/0002营运能力分析方法FAAC/0003盈利能力分析方法FAAD/0001主要业务指标分析方法业务类重大事项分析FAAE/0001重大经济决策情况分析方法FAAE/0002重大财务事项分析方法FAAE/0003违法违纪违规事项分析方法F

10、ABA/0001销售业务总体分析方法FABA/0002销售客户情况分析方法FABB/0001烟草企业销售价格政策执行情况审计方法FABB/0002石油石化企业销售价格政策执行情况审计方法FABB/0003电力企业销售价格政策执行情况审计方法FABB/0004烟草企业销售限量政策情况审计方法FABB/0005石油石化企业销售资质情况审计方法FABB/0006烟草企业销售资质情况审计方法FABC/0001让利销售审计方法FABD/0001隐瞒业务少计收入审计方法FABD/0002直接坐支少计收入审计方法FABD/0003推迟确认少计收入审计方法FABD/0004转移业务少计收入审计方法FABD/0

11、005截留收入形成小金库审计方法FABD/0006虚构业务多计收入审计方法FABD/0007提前确认多计收入审计方法FACA/0001采购业务总体分析方法FACA/0002采购供应商情况分析方法FACB/0001高价采购物资的审计方法FACC/0001物资估价异常审计方法FACC/0002虚增采购量的审计方法FADA/0001生产业务总体分析方法FADA/0002存货业务总体分析方法FADB/0001限量生产政策执行情况审计方法FADC/0001虚增存货审计方法FADC/0002少计存货审计方法FADC/0003库存物资管理的审计方法FADD/0001多计产成品成本审计方法FADD/0002少

12、计产成品成本审计方法FADD/0003虚列制造费用审计方法FADD/0004多支付仓储费用审计方法FADD/0005虚列运费审计方法FADD/0006虚列成本形成小金库审计方法FADE/0001FAEA/0001固定资产总体分析方法固定资产核算审计方法FAEB/0001在建工程结转情况审计方法FAEC/0001固定资产折旧计提审计方法FAED/0001固定资产清理情况审计方法FAEE/0001固定资产减值准备计提审计方法FAFA/0001企业筹资总体分析方法FAFB/0001股东出资情况审计方法FAFB/0002股权融资业务审计方法FAFC/0001长期负债审计方法FAFC/0002短期负债审

13、计方法FAFC/0003财务费用审计方法FAGA/0001投资业务总体分析方法FAGB/0001长期股权投资审计方法FAGC/0001长期债权投资审计方法FAGD/0001股票投资情况审计方法FAGD/0002委托理财情况审计方法FAHA/0001职工薪酬总体分析方法FAHB/0001职工薪酬计提审计方法FAHB/0002职工工资审计方法FAHB/0003职工福利费审计方法FAHB/0004非货币性福利审计方法FAHB/0005职工奖金审计方法FAHB/0006职工辞退福利审计方法FAHB/0007企业职工住房公积金审计方法FAHC/0001个人所得税计提审计方法FAHC/0002境外职工个人

14、所得税审计方法FAHD/0001超工资总额发放工资审计方法FAJA/0001企业货币资金总体分析方法FAJB/0001现金支出业务审计方法FAJB/0002银行存款收支业务审计方法FAJC/0001期货企业保证金收支情况审计方法FAKA/0001财务收支审计主要指标对比分析评价方法FAKA/0002经济责任审计主要指标对比分析评价方法FAKB/0001财务收支审计结果统计分析评价方法FAKB/0002经济责任审计结果统计分析评价方法FAKC/0001基于平衡计分卡的企业绩效审计评价方法FAKC/0002专项审计调查评价方法8.审计方法实例8.1（FAA）大型企业集团总体分析方法8.1.1（FA

15、AA）内部控制风险分析8.1.1.1内控测评分析方法8.1.1.1.1方法代码8.1.1.1.2方法名称8.1.1.1.3目标功能通过对被审计单位公司、部门规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性做出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。8.1.1.1.4审计事项本方法所属的专业审计为：企业审计。本方法所属的业务分类为：企业内部管理。本方法所属的审计事项为：企业内部控制制度的健全性；企业内部控制制度的有效性；企业信息系统的健全性和有效性。8.1.2（FAAB）会计报表分析8.1.2.1资产规模结构

16、分析方法8.1.2.1.1方法代码8.1.2.1.2方法名称8.1.2.1.3目标功能通过对集团公司资产进行分析，一是整体把握集团公司资产总体规模、变化趋势，初步分析公司经营的主要特点和存在的主要风险；二是了解资产的主要类型及分布，了解资产在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。8.1.2.1.4审计事项资产情况。无8.1.2.2负债规模结构分析方法8.1.2.2.1方法代码8.1.2.2.2方法名称8.1.2.2.3目标功能通过对集团公司负债进行分析，一是整体把握集团公司负债总体规模、变化趋势，初步分析公司经营的主要特点和存在主要风险；二是了解负债的

17、主要类型及分布，了解负债在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。8.1.2.2.4审计事项负债情况。8.1.2.3损益状况分析方法8.1.2.3.1方法代码8.1.2.3.2方法名称8.1.2.3.3目标功能通过对集团公司收入、成本费用进行分析，一是整体把握集团公司收入、成本费用的总体规模、变化趋势，初步分析经营的主要特点、存在主要风险和主要经营业绩；二是了解收入、成本费用的主要类型及分布，了解收入、成本费用在集团公司各成员单位的分布，查找异常的变化趋势，为确定审计重点单位和事项奠定基础。8.1.2.3.4审计事项损益情况。8.1.2.4现金流状况分析

18、方法8.1.2.4.1方法代码8.1.2.4.2方法名称8.1.2.4.3目标功能掌握某集团各类活动现金流入流出占企业全部现金流入流出等比重状况，确定重点关注的企业及事项。8.1.2.4.4审计事项8.1.3（FAAC）财务指标分析8.1.3.1偿债能力分析方法8.1.3.2营运能力分析方法8.1.3.3盈利能力分析方法8.1.3.3.1方法代码8.1.3.3.2方法名称8.1.3.3.3目标功能通过对企业盈利能力指标的分析，了解盈利能力指标的增减变化情况，测定有关数据有无差异现象，为确定审计重点提供有效依据。8.1.3.3.4审计事项8.1.4（FAAD）业务状况分析8.1.4.1主要业务指标分析方法8.1.4.1.1方法代码8.1.4.1.2方法名称8.1.4.1.3目标功能以趋势分析的方法分析企业近年来主要业务指标的变