中央企业计算机审计方法体系Word文档格式.docx
《中央企业计算机审计方法体系Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中央企业计算机审计方法体系Word文档格式.docx(59页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
企业计算机审计方法目录体系包括:
计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。
7.1资源分类
按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,结合企业计算机审计的实际情况,企业计算机审计方法代码体系共划分为四级,其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,三级、四级及其后代码根据企业审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。
根据企业审计业务特点,中央企业计算机审计方法体系三级分类主要采取按企业基本业务循环分类的方式。
企业的基本业务循环通常有:
销售业务循环、采购业务循环、生产业务循环、固定资产业务循环、筹资业务循环、投资业务循环、职工薪酬业务循环、货币资金业务循环。
同时,结合计算机审计特点和企业审计需要,还增加了总体分析方法和审计评价方法两个分类。
三级分类见下表:
分类码
三级分类
FAA
大型企业集团总体分析方法
FAB
销售业务审计方法
FAC
采购业务审计方法
FAD
生产业务审计方法
FAE
固定资产审计方法
FAF
筹资业务审计方法
FAG
投资业务审计方法
FAH
职工薪酬业务审计方法
FAJ
货币资金业务审计方法
FAK
审计评价方法
在中央企业计算机审计方法体系三级分类中,根据企业审计的内容和事项,进一步细分,形成中央企业计算机审计方法体系四级分类。
四级分类见下表:
四级分类
说明
FAAA
内部控制风险分析
与企业内部控制测评相关的分析方法
FAAB
会计报表分析
与企业财务会计报表的基本要素分析相关的方法
FAAC
财务指标分析
与企业财务指标相关的审计方法
FAAD
业务状况分析
与企业业务状况相关的审计方法
FAAE
重大经营事项分析
与企业重大决策事项相关的审计方法
FABA
销售业务情况分析
与企业销售业务整体情况分析相关的审计方法
FABB
国家销售政策执行情况审计方法
与企业执行国家销售政策相关的审计方法
FABC
销售价格公允性审计方法
与企业销售价格相关的审计方法
FABD
营业收入审计方法
与营业收入相关的审计方法
FABE
销售费用审计方法
与销售费用相关的审计方法
FABF
营业税金及附加审计方法
与营业税金及附加相关的审计方法
FABG
坏账准备审计方法
与坏账准备相关的审计方法
FACA
采购业务情况分析
与采购业务整体情况分析相关的审计方法
FACB
采购价格公允性审计方法
与采购业务计价相关的审计方法
FACC
应付账款审计方法
与应付账款相关的审计方法
FACD
应付票据审计方法
与应付票据相关的审计方法
FACE
预付账款审计方法
与预付账款相关的审计方法
FADA
生产业务情况分析
与生产和存货业务整体情况相关的审计方法
FADB
国家生产政策执行情况审计方法
与国家生产政策相关的审计方法
FADC
存货审计方法
与存货相关的审计方法
FADD
营业成本审计方法
与营业成本相关的审计方法
FADE
存货跌价准备审计方法
与存货跌价计提相关的审计方法
FAEA
固定资产情况分析
与固定资产整体情况分析相关的审计方法
FAEB
固定资产确认审计方法
与固定资产核算相关的审计方法
FAEC
固定资产折旧审计方法
与固定资产折旧相关的审计方法
FAED
固定资产处置审计方法
与固定资产处置相关的审计方法
FAEE
固定资产减值准备审计方法
与固定资产减值相关的审计方法
FAFA
企业筹资情况分析
与企业筹资整体情况分析相关的审计方法
FAFB
所有者权益审计方法
与所有者权益相关的审计方法
FAFC
负债审计方法
与负债相关的审计方法
FAGA
投资业务情况分析
与投资业务整体情况分析相关的审计方法
FAGB
股权投资审计方法
与股权投资相关的审计方法
FAGC
债权投资审计方法
与债权投资相关的审计方法
FAGD
其他投资审计方法
与其他投资相关的审计方法
FAHA
职工薪酬情况分析
与职工薪酬整体情况分析相关的审计方法
FAHB
职工薪酬审计方法
与职工薪酬相关的审计方法
FAHC
个人所得税审计方法
与个人所得税相关的审计方法
FAHD
工资总额审计方法
与工资总额相关的审计方法
FAJA
货币资金业务情况分析
与货币资金业务整体情况相关的审计方法
FAJB
货币资金审计方法
与货币资金相关的审计方法
FAJC
其他货币资金审计方法
与其他货币资金相关的审计方法
FAKA
主要指标对比分析审计评价方法
与指标对比分析评价相关的审计方法
FAKB
审计结果统计分析审计评价方法
与审计结果统计分析评价相关的审计方法
FAKC
其他审计评价方法
与审计评价相关的其他审计方法
7.2代码结构
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。
本方法体系中,审计方法代码分为分类码和流水码,中间用“/”作分隔符。
分类码的前两位为“FA”;
后两位为分类扩展,用大写拉丁字母表示;
流水码为具体审计方法代码,用4位阿拉伯数字表示。
为避免大写拉丁字母和阿拉伯数字的混淆,在大写罗马字母中不使用I、O字母。
中央企业计算机审计方法体系代码结构见下图:
审计方法代码示例:
内控测评分析方法代码为FAAA/0001。
铁路运输企业销售价格政策执行情况审计方法代码为FABB/0002。
7.3中央企业计算机审计方法体系
按照《计算机审计方法体系基本规划》的规定,对企业计算机审计方法进行了三级、四级分类,并在此基础上编制四级分类目录下的具体审计方法,形成中央企业计算机审计方法体系。
此外,根据中央企业审计数据规划情况,将企业审计方法(实例)分为三大类,即“财务类审计方法”、“业务类审计方法”和“财务/业务类审计方法”。
财务类审计方法是指使用已规划的各类财务数据的审计方法(已规划的数据均有数据表标识符,如被审计单位基本情况表标识符为AFA11/0001);
业务类审计方法是指主要使用尚未规划的各类业务数据的审计方法;
财务/业务类审计方法是指既使用了已规划的财务数据,又涉及未规划的各项业务数据的审计方法。
目前,企业审计行业业务数据还在规划之中,业务类和财务/业务类审计方法所涉及的业务数据尚不规范,也未采集到企业审计数据库中。
因此,业务类和财务/业务类的审计方法(实例)主要是提出了方法的思路和步骤,待相关行业业务数据规划完成后,再进一步修订,使其达到可直接运行使用的要求。
审计方法体系目录见下表:
代码
方法(实例)名称
方法类型
FAAA/0001
内控测评分析方法
财务/业务类
FAAB/0001
资产规模结构分析方法
财务类
FAAB/0002
负债规模结构分析方法
FAAB/0003
损益状况分析方法
FAAB/0004
现金流状况分析方法
FAAC/0001
偿债能力分析方法
FAAC/0002
营运能力分析方法
FAAC/0003
盈利能力分析方法
FAAD/0001
主要业务指标分析方法
业务类
重大事项分析
FAAE/0001
重大经济决策情况分析方法
FAAE/0002
重大财务事项分析方法
FAAE/0003
违法违纪违规事项分析方法
FABA/0001
销售业务总体分析方法
FABA/0002
销售客户情况分析方法
FABB/0001
烟草企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0002
石油石化企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0003
电力企业销售价格政策执行情况审计方法
FABB/0004
烟草企业销售限量政策情况审计方法
FABB/0005
石油石化企业销售资质情况审计方法
FABB/0006
烟草企业销售资质情况审计方法
FABC/0001
让利销售审计方法
FABD/0001
隐瞒业务少计收入审计方法
FABD/0002
直接坐支少计收入审计方法
FABD/0003
推迟确认少计收入审计方法
FABD/0004
转移业务少计收入审计方法
FABD/0005
截留收入形成小金库审计方法
FABD/0006
虚构业务多计收入审计方法
FABD/0007
提前确认多计收入审计方法
FACA/0001
采购业务总体分析方法
FACA/0002
采购供应商情况分析方法
FACB/0001
高价采购物资的审计方法
FACC/0001
物资估价异常审计方法
FACC/0002
虚增采购量的审计方法
FADA/0001
生产业务总体分析方法
FADA/0002
存货业务总体分析方法
FADB/0001
限量生产政策执行情况审计方法
FADC/0001
虚增存货审计方法
FADC/0002
少计存货审计方法
FADC/0003
库存物资管理的审计方法
FADD/0001
多计产成品成本审计方法
FADD/0002
少计产成品成本审计方法
FADD/0003
虚列制造费用审计方法
FADD/0004
多支付仓储费用审计方法
FADD/0005
虚列运费审计方法
FADD/0006
虚列成本形成小金库审计方法
FADE/0001
FAEA/0001
固定资产总体分析方法
固定资产核算审计方法
FAEB/0001
在建工程结转情况审计方法
FAEC/0001
固定资产折旧计提审计方法
FAED/0001
固定资产清理情况审计方法
FAEE/0001
固定资产减值准备计提审计方法
FAFA/0001
企业筹资总体分析方法
FAFB/0001
股东出资情况审计方法
FAFB/0002
股权融资业务审计方法
FAFC/0001
长期负债审计方法
FAFC/0002
短期负债审计方法
FAFC/0003
财务费用审计方法
FAGA/0001
投资业务总体分析方法
FAGB/0001
长期股权投资审计方法
FAGC/0001
长期债权投资审计方法
FAGD/0001
股票投资情况审计方法
FAGD/0002
委托理财情况审计方法
FAHA/0001
职工薪酬总体分析方法
FAHB/0001
职工薪酬计提审计方法
FAHB/0002
职工工资审计方法
FAHB/0003
职工福利费审计方法
FAHB/0004
非货币性福利审计方法
FAHB/0005
职工奖金审计方法
FAHB/0006
职工辞退福利审计方法
FAHB/0007
企业职工住房公积金审计方法
FAHC/0001
个人所得税计提审计方法
FAHC/0002
境外职工个人所得税审计方法
FAHD/0001
超工资总额发放工资审计方法
FAJA/0001
企业货币资金总体分析方法
FAJB/0001
现金支出业务审计方法
FAJB/0002
银行存款收支业务审计方法
FAJC/0001
期货企业保证金收支情况审计方法
FAKA/0001
财务收支审计主要指标对比分析评价方法
FAKA/0002
经济责任审计主要指标对比分析评价方法
FAKB/0001
财务收支审计结果统计分析评价方法
FAKB/0002
经济责任审计结果统计分析评价方法
FAKC/0001
基于平衡计分卡的企业绩效审计评价方法
FAKC/0002
专项审计调查评价方法
8.审计方法实例
8.1(FAA)大型企业集团总体分析方法
8.1.1(FAAA)内部控制风险分析
8.1.1.1内控测评分析方法
8.1.1.1.1方法代码
8.1.1.1.2方法名称
8.1.1.1.3目标功能
通过对被审计单位公司、部门规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析,对内部控制的健全性、合理性、有效性做出评价,以决定是否依赖内部控制,评估控制风险水平,并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
8.1.1.1.4审计事项
本方法所属的专业审计为:
企业审计。
本方法所属的业务分类为:
企业内部管理。
本方法所属的审计事项为:
企业内部控制制度的健全性;
企业内部控制制度的有效性;
企业信息系统的健全性和有效性。
8.1.2(FAAB)会计报表分析
8.1.2.1资产规模结构分析方法
8.1.2.1.1方法代码
8.1.2.1.2方法名称
8.1.2.1.3目标功能
通过对集团公司资产进行分析,一是整体把握集团公司资产总体规模、变化趋势,初步分析公司经营的主要特点和存在的主要风险;
二是了解资产的主要类型及分布,了解资产在集团公司各成员单位的分布,查找异常的变化趋势,为确定审计重点单位和事项奠定基础。
8.1.2.1.4审计事项
资产情况。
无
8.1.2.2负债规模结构分析方法
8.1.2.2.1方法代码
8.1.2.2.2方法名称
8.1.2.2.3目标功能
通过对集团公司负债进行分析,一是整体把握集团公司负债总体规模、变化趋势,初步分析公司经营的主要特点和存在主要风险;
二是了解负债的主要类型及分布,了解负债在集团公司各成员单位的分布,查找异常的变化趋势,为确定审计重点单位和事项奠定基础。
8.1.2.2.4审计事项
负债情况。
8.1.2.3损益状况分析方法
8.1.2.3.1方法代码
8.1.2.3.2方法名称
8.1.2.3.3目标功能
通过对集团公司收入、成本费用进行分析,一是整体把握集团公司收入、成本费用的总体规模、变化趋势,初步分析经营的主要特点、存在主要风险和主要经营业绩;
二是了解收入、成本费用的主要类型及分布,了解收入、成本费用在集团公司各成员单位的分布,查找异常的变化趋势,为确定审计重点单位和事项奠定基础。
8.1.2.3.4审计事项
损益情况。
8.1.2.4现金流状况分析方法
8.1.2.4.1方法代码
8.1.2.4.2方法名称
8.1.2.4.3目标功能
掌握某集团各类活动现金流入流出占企业全部现金流入流出等比重状况,确定重点关注的企业及事项。
8.1.2.4.4审计事项
8.1.3(FAAC)财务指标分析
8.1.3.1偿债能力分析方法
8.1.3.2营运能力分析方法
8.1.3.3盈利能力分析方法
8.1.3.3.1方法代码
8.1.3.3.2方法名称
8.1.3.3.3目标功能
通过对企业盈利能力指标的分析,了解盈利能力指标的增减变化情况,测定有关数据有无差异现象,为确定审计重点提供有效依据。
8.1.3.3.4审计事项
8.1.4(FAAD)业务状况分析
8.1.4.1主要业务指标分析方法
8.1.4.1.1方法代码
8.1.4.1.2方法名称
8.1.4.1.3目标功能
以趋势分析的方法分析企业近年来主要业务指标的变