高级财务会计02任务试题及答案Word文档格式.doc

1、1、答案：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司 33 000贷：银行存款 33 000 2007年分派2006年现金股利1 000万元：应收股利 800（1 00080）长期股权投资Q公司 800银行存款 800应收股利 8002008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利1 10080880（万元）本期应该冲减的初始投资成本（1 0001 100）4 000808002 320（万元） 因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。应收股利 880长期股权投资Q公司 800投资收益 1 680银行存款 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的

2、长期股权投资的账面余额33 0001 000804 000801508035 520（万元）。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额805 000801 100802008038 800（万元）。（3）2007年抵销分录1）投资业务股本 30 000资本公积 2 150（2 000150）盈余公积 1 200 （800400）未分配利润 9 800 （7 2004 0004001 000）商誉 1 000长期股权投资 35 520少数股东权益 8 630 （30 0002 1501 2009 800）20 借：投资收益 3 200少数股东损益 800未分配利润年初 7 2

3、00本年利润分配提取盈余公积 400应付股利 1 000未分配利润年末 9 8002）内部商品销售业务营业收入 500 （1005）营业成本 500营业成本 80 40（53）存货 803）内部固定资产交易营业收入 100营业成本 60固定资产原价 40固定资产累计折旧 4（40/56/12）管理费用 42008年抵销分录资本公积 2 350（2 150200）盈余公积 1 700 （1 200500）未分配利润 13 200 （9 8005 0005001 100）长期股权投资 38 800少数股东权益 9 450 （30 0002 3501 70013 200）投资收益 4 000少数股东

4、损益 1 000未分配利润年初 9 800本年利润分配提取盈余公积 500应付股利 1 100未分配利润年末 13 200A产品：未分配利润年初 80营业成本 80B产品营业收入 600营业成本 600营业成本 60 20（63）存货 60未分配利润年初 40固定资产累计折旧 4未分配利润年初 4固定资产累计折旧 8管理费用 84）2008年12月31日债券实际利息1 00010100（万元）债券票面利息1 2504.7259（万元）利息调整的摊销金额41（万元）2008年底的摊余成本1 000411 041（万元）应付债券 1 041持有至到期投资 1 041投资收益 100财务费用 100

5、2. M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： （1）205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 （2）206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 （3）207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 （4）208年N公司将乙产品全部售出。根据上述资

6、料，作出205年208年相应的抵销分录。第2题答案2、答案：20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业成本 100（2）借：营业成本 14存货 14（3）借：存货 12资产减值损失 1220x6年抵消分录：年初未分配利润 14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：营业成本6存货-存货跌价准备 6 存货 12年初未分配利润12（4）借：存货 1 资产减值损失1乙产品：营业收入 300营业成本 300（2）借: 营业成本 27存货 27资产减值准备 2720x7年抵消分录：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：年初未分配利

7、润 6 贷：存货-跌价准备 6年初未分配利润 12期初未分配利润 1年初未分配利润 27营业成本 27营业成本 2.7存货 2.7（4）抵消销售商品多结转的跌价准备 借：营业成本 24.3存货-跌价准备 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在集团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1

8、.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8年抵消分录：年初未分配利润 2.7期初未分配利润 24.3存货 24.33. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。（1）编制204207年的抵销分录；（2）如果208年末该设备不被清理，则当

9、年的抵销分录将如何处理?（3）如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?（4）如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。 第3题答案3、答案：2004年抵销分录营业收入 120固定资产原价 20固定资产累计折旧 4 2052005年抵销分录未分配利润年初 20固定资产累计折旧 4未分配利润年初 42006年抵销分录固定资产累计折旧 8未分配利润年初 82007年抵销分录固定资产累计折旧 12未分配利润年初 128年末该设备不被清理，则当年的抵销分录 借：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16 借：固定资产累计折旧 4 贷：8年来该设备被清理， 借：未分配利润年初 4 贷：9年仍未清理 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产累计折旧 20 贷：