高级财务会计02任务试题及答案Word文档格式.doc

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1、答案：

（1）①2007年1月1日投资时：

借：

长期股权投资——Q公司33000

贷：

银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

应收股利800（1000×

80％）

长期股权投资——Q公司800

银行存款800

应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利＝1100×

80％＝880（万元）

本期应该冲减的初始投资成本＝[（1000＋1100）－4000]×

80％－800＝－2320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

应收股利880

长期股权投资—Q公司800

投资收益1680

银行存款880

（2）①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝

33000－1000×

80％＋4000×

80％＋150×

80％＝35520（万元）。

②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝

80％＋5000×

80％－1100×

80％＋200×

80％＝38800（万元）。

（3）①2007年抵销分录

1）投资业务

股本30000

资本公积2150（2000＋150）

盈余公积1200（800＋400）

未分配利润9800（7200＋4000－400－1000）

商誉1000

长期股权投资35520

少数股东权益8630[（30000＋2150＋1200＋9800）×

20％]借：

投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润—年初7200

本年利润分配——提取盈余公积400

——应付股利1000

未分配利润——年末9800

2）内部商品销售业务

营业收入500（100×

5）

营业成本500

营业成本80[40×

（5－3）]

存货80

3）内部固定资产交易

营业收入100

营业成本60

固定资产——原价40

固定资产——累计折旧4（40/5×

6/12）

管理费用4

②2008年抵销分录

资本公积2350（2150＋200）

盈余公积1700（1200＋500）

未分配利润13200（9800＋5000－500－1100）

长期股权投资38800

少数股东权益9450[（30000＋2350＋1700＋13200）×

投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

本年利润分配——提取盈余公积500

——应付股利1100

未分配利润——年末13200

A产品：

未分配利润——年初80

营业成本80

B产品

营业收入600

营业成本600

营业成本60[20×

（6－3）]

存货60

未分配利润——年初40

固定资产——累计折旧4

未分配利润——年初4

固定资产——累计折旧8

管理费用8

4）2008年12月31日

债券实际利息＝1000×

10％＝100（万元）

债券票面利息＝1250×

4.72％＝59（万元）

利息调整的摊销金额＝41（万元）

2008年底的摊余成本＝1000＋41＝1041（万元）

应付债券1041

持有至到期投资1041

投资收益100

财务费用100

2.

M公司是N公司的母公司，20×

5～20×

8年发生如下内部交易：

（1）20×

5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。

期末该存货的可变现净值为58万元。

（2）20×

6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。

同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。

（3）20×

7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。

（4）20×

8年N公司将乙产品全部售出。

根据上述资料，作出20×

5年～20×

8年相应的抵销分录。

第2题答案

2、答案：

20x5年抵消分录：

甲产品：

（1）借：

营业成本100

（2）借：

营业成本14

存货14

（3）借：

存货12

资产减值损失12

20x6年抵消分录：

年初未分配利润14

（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：

借：

营业成本7

存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：

营业成本6

存货-存货跌价准备6

存货12

年初未分配利润12

（4）借：

存货1

资产减值损失1

乙产品：

营业收入300

营业成本300

（2）借:

营业成本27

存货27

资产减值准备27

20x7年抵消分录：

年初未分配利润7贷：

营业成本7借：

年初未分配利润6贷：

存货-跌价准备6

年初未分配利润12

期初未分配利润1

年初未分配利润27

营业成本27

营业成本2.7

存货2.7

（4）抵消销售商品多结转的跌价准备借：

营业成本24.3

存货-跌价准备24.3

（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在集团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。

所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

20x8年抵消分录：

年初未分配利润2.7

期初未分配利润24.3

存货24.3

3.

甲公司是乙公司的母公司。

20×

4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×

4年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

（1）编制20×

4～20×

7年的抵销分录；

（2）如果20×

8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?

（3）如果20×

8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?

（4）如果该设备用至20×

9年仍未清理，做出20×

9年的抵销分录。

第3题答案

3、答案：

2004年抵销分录

营业收入120

固定资产――原价20

固定资产――累计折旧4［20÷

5］

2005年抵销分录

未分配利润――年初20

固定资产――累计折旧4

未分配利润――年初4

2006年抵销分录

固定资产――累计折旧8

未分配利润――年初8

2007年抵销分录

固定资产――累计折旧12

未分配利润――年初12

8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：

固定资产――原价20借：

固定资产――累计折旧16贷：

未分配利润――年初16借：

固定资产――累计折旧4贷：

8年来该设备被清理，借：

未分配利润――年初4贷：

9年仍未清理借：

未分配利润――年初20贷：

固定资产――累计折旧20贷：