《中级财务会计》下册 练习题参考答案docxWord文档格式.docx

1、2.借：研发支出一一费用化10020X6年10月至12月：原材料40研发支出 资本化80应付职工薪酬36原材料 5024银行存款 3020X6年末：20X7年1月：管理费用研发支出一一资本化140研发支出 费用化银行存款 14020X7年3月末， 借：无形资产220研发支出 资本化220习题二无形资产摊销、减值及出售的核算（单位：（1） 购入时，无形资产一专利技术 300应交税费一一应交增值税（进项税额）17.76银行存款 317. 76（2） 每月摊销=300 + 120=2.5（万元）制造费用 2. 5累计摊销 2. 5（3） 20X5年、20X6年该专利技术的年摊销金额=3004-10=

2、30 （万元）20X6年12月31日该专利技术的账面价值=300- （2. 5+30+30） =237. 5（万元）（4）该专利技术20X6年年底计提的减值准备金额=237. 5-190=47. 5（万元）资产减值损失 47. 5无形资产减值准备 47.5出售该专利技术前20X7年1月至3月的摊销金额= 1904-（7X12+11） X3=6（万元）（6）出售时，借：银行存款 260累计摊销 68.5 （2. 5+30X2+6）无形资产减值准备 47. 5营业外收入一一处置非流动资产净利得 76习题三1. 收取租金， 借：银行存款 42 400其他业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项

3、税额）2 4002.支付相关手续费等，借：管理费用 3 200银行存款 3 2003.月末， 借：管理费用 28 000制造费用 20 000其他业务成本 28 000累计摊销 76 0004. 报废处理， 借：营业外支出一一处置非流动资产净损失90 000累计摊销 450 000无形资产减值准备 60 000无形资产某专利技术 600 000笫九章投资性房地产一、单项选择题二、多项选择题BC三、判断题（认为对的打错的打X）四、不定项选择题20X7年5月1日转换日：（单位：投资性房地产一一办公楼 累计折旧500固定资产一一办公楼投资性房地产累计折旧20 000天健公司相关的会计处理： （单位：

4、（1）20X4年12月购入仓库并用于出租，投资性房地产一一仓库 910应交税费一一应交增值税（进项税额）99银行存款 1 009（2）20X5年初，确认租金收入：银行存款 110其他业务收入 100应交税费一一应交增值税（销项税额）11（3）20X5 年应计提折旧（91010） 4-15 = 60 （万元）：其他业务成本 60投资性房地产累计折旧 60（4）20X6年初确认租金收入的会计分录与（2）相同，略。（5）20X6年7月，支付补漏维修费：其他业务成本 2银行存款 2（6）20 X 6年计提折旧的会计分录与（3）相同，略。（7）20X6年末，该仓库账面价值=910-60-60=790 （

5、万元）该仓库预计可收回金额764万元小于其账面价值790万元,发生减值损失26万元（790-764）,应计提 减值准备：资产减值损失 26投资性房地产减值准备 26（8）计提减值后，该仓库20X7年的年折旧额=（764-10） +13= 58 （万元）其他业务成本 58投资性房地产累计折旧 5820X7年末，该仓库的账面价值= 910- （60+60+58） -26 = 706 （万元）（9）20X 7年末，该仓库租赁期满。20X8年1月1日收回后转为自用：固定资产一一仓库 910投资性房地产累计折旧 178累计折旧 178固定资产减值准备 26兴源公司的会计处理：（D20X7年6月末，购入写

6、字楼并用于出租，投资性房地产一一写字楼（成本） 2 020应交税费一一应交增值税（进项税额）2202 240（2）20X 7年7月初，确认租金收入:110其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）11（3）20X7年12月31日该写字楼公允价值为2 050万元大于账面余额2 020万元，确认变动收益30 万元：投资性房地产一一写字楼（公允价值变动）30贷:公允价值变动损益 30习题四转换日公允价值为950万元：固定资产一厂房 950投资性房地产一一厂房（成本） 800厂房（公允价值变动）100公允价值变动损益 50转换日公允价值为880万元：固定资产 厂房 880公允价值变动损益 20笫十章负

7、债1112131415B DABBD天健公司的相关会计分录：生产成本120制造费用18销售费用在建工程48.6 （120 万X （10%+ 10%+2%+ 10%+2%+ 1. 5%+5%）3.645 （9 万X （10%+ 10%+2%+ 10%+2%+ 1.5%+5%）7. 29 （18 万X （10%+ 10%+2%+ 10%+2%+ 1.5%+5%）2.835 （7 万X （10%+ 10%+2%+ 10%+2%+ 1.5%+5%）4.05 （10 万 X （10% + 10%+2% + 10%+2% + 1.5%+5%）应付职工薪酬一职工工资、资金、津贴和补贴164 借：应付职工薪酬

8、一一社会保险费一一基本医疗保险16. 40（164 万X10%）设定提存计划一一基本养老保险费 设定提存计划 失业保险费3.28（164 万X2%）住房公积金工会经费和职工教育经费一一工会经费工会经费和职工教育经费职工教育经费2.46 （164万X 1.5%）职工福利费8. 20 （164 万X5%）（或将以上两笔分录合二为一）2.应付职工薪酬一一职工福利费0. 5库存现金3.应付职工薪酬一一非货币性福利5.85应交税费一一应交增值税（进项税额转出）0. 854.（240 人X0. IX （1 + 17%）28. 08（15 人X0. IX （1 + 17%）1. 755（25 人X0. IX

9、 （1 + 17%）2. 925（20 人X0. IX （1 + 17%）2. 34应付职工薪酬非货币性福利315人X0. IX （1 + 17%）36, 855应付职工薪酬一非货币性福利主营业务收入电暖气（315台X 1000） 应交税费一一应交增值税（销项税额）36. 85531. 55. 35525.2 （315 台 X 0. 08）25.2主营业务成本一一电暖气库存商品一一电暖气5.管理费用一一折旧费租赁费1.23.2累计折旧其他应付款6.7.应付职工薪酬一一职工工资164其他应付款一一应付职工住房公积金（如果企业已垫支交纳了应由职工个人负担住房公积金和社会保险费，也可贷记“其他应收款

10、”） 应付职工医疗保险费等 10应付职工房租应付工会其他应收款应收职工水电费应交税费一一应交个人所得税银行存款 1058.借：应交税费一一应交个人所得税 5.8银行存款 5.89.借：应付职工薪酬一一社会保险费一一基本医疗保险 16.4设定提存计划一一基本养老保险费16.4社会保险费一一失业保险费 3. 28住房公积金 16.4其他应付款一一应付职工住房公积金 40应付职工医疗保险费等 10银行存款 102. 4810.借：应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一工会经费3.28其他应付款应付工会 0. 20银行存款 3.4811.借：应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一职工教育经费0.2

11、5库存现金 0.25天健公司6月的相关会计分录：元）原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000实收资本丁公司 100 000资本公积资本溢价 17 000应交税费未交增值税 14 000 应交增值税（已交税金）10 000银行存款 24 0003.借：原材料 80 000应交税费一一应交增值税（进项税额）13 600应付票据 93 6004.借：原材料 54 000应交税费一一应交增值税（进项税额）6 000银行存款 60 0005.借：应收账款M公司 592 900主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000银行存款 7 900主营业务成本

12、380 000库存商品 380 000税金及附加 50 000应交税费应交消费税 50 0006,借：营业外支出 58 500主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 50042 000主营业务成本库存商品7,借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢46 800原材料 40 000应交税费一应交增值税（进项税额转出） 6 800税金及附加 11 000应交税费一一应交城建税 8 500应交教育费附加 2 500列式计算天健公司6月份应交增值税额和应交未交的增值税额。应交增值税=（85 000+8 500）+6 800-（17 000 + 13 600+6 000）=63 7

13、00 （元）应交未交的增值税=63 700-10 000 = 53 700 （元）应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）53 700应交税费未交增值税 53 700编制天健公司从取得借款到归还借款的相关会计分录。 1）2016年7月1日，取得借款时：银行存款 1 000 000长期借款本金 1 000 000（2）2016年7月2日，支付工程款时：在建工程 1 000 000（3）2017年6月30日，计算第一年应计入工程成本的利息时： 借款利息=1 000 000X9%=90 000 （元）在建工程 90 000应付利息 90 000固定资产 1 090 000在建工程 1 090 000

14、（4）2017年7月1日支付第一年借款利息时：银行存款 90 000（5）2017年12月31日，计算2017年7月至12月应计入财务费用的利息时财务费用 45 000应付利息 45 000（6）2018年7月1日，偿还本金及上半年利息。银行存款 1 090 000编制天健公司按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录：银行存款 200应付债券一一面值 2003.62017年6月末,财务费用应付债券一一应计利息2017年12月末, 借：2018年6月末，应付债券一一应计利息 2018年12月末，会计分录同上。 2019年1月1日还本付息时：应付债券一一面值 应计利息第十一章所有者

15、权益一、单项选择题:CD五、计算及账务处理题（单位：天健公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录:固定资产 54实收资本一一投资者A资本公积一一资本溢价应交税费一一应交增值税（进项税额）实收资本一一投资者B实收资本一一投资者C15030甲公司发行普通股，借：银行存款 3 960 （1000万股X44000X1%）股本 1 000资本公积一一股本溢价2 9601乙公司结转20X6年度实现净利润的会计分录：本年利润 1 000利润分配未分配利润 1 0002乙公司对20 X 6年实现净利润进行分配的会计分录：利润分配一一提取法定盈余公积 90 提取任意盈余公积 45应付现金股利

16、 600盈余公积一一提取法定盈余公积 90应付股利 6003结转“利润分配”的明细账（除“未分配利润”明细账）：利润分配 未分配利润 735第十二章 收入、费用和利润三、判断题四、不定项为（一）（二）应收账款一一D公司42.5发出商品200应交税费应交增值税（销项税额）42.50. 1应收账款一一丙公司234140主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）342304 （200X2%）应收账款 丙公司应交税费一一应交增值税（销项税额）应收账款一一W公司5, 借：111. 15应收账款W公司6.借：58. 550应交税费应交增值税（销项税额） 8.51.应付账款90000应交税费应交增值税（

17、进项税额）15300105 3006808 5003 000450包装物/周转材料8.11 6009.税金及附加10.9 10011.1 500应交税费应交房产税 3 5001 000应交车船使用税6002 500应交土地使用税5 0001.将各损益类账户的年末余额结转入“本年利润”账户:结转各项收入、利得类账户：829 00098 000投资收益56 000营业外收入19 500本年利润1 002 500结转各项费用、损失类账户：842 500620 00074 000其他业务成本税金及附加 60 500销售费用 11 500管理费用 35 000财务费用 22 000资产减值损失 10 0

18、00营业外支出 9 5002.20X7 年实现利润总额=1 002 500842 500=160 00020X7 年应交所得税=160 000X25%=40 00020X7 年实现的净利润=160 00040 000=120 000所得税费用 40 000应交税费 应交所得税 40 000本年利润 40 0004,借：本年利润 120 000利润分配一一未分配利润 120 0005,分配现金股利=（98 000+120 000-12 000-6 000） X40%=80 000利润分配提取法定盈余公积12 000 （120 000X10%）提取任意盈余公积 6 000 （120 000X5%）分配现金股利 80 000盈余公积 法定盈余公积任意盈余公积应付股利80利润分配一一未分配利润 98利润分配一一提取法定盈余公积提取任意盈余公积