《中级财务会计》下册 练习题参考答案docxWord文档格式.docx
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2.借：
研发支出一一费用化
100
20X6年10月至12月：
原材料
40
研发支出资本化80
应付职工薪酬
36
原材料50
24
银行存款30
20X6年末：
20X7年1月：
管理费用
研发支出一一资本化140
研发支出费用化
银行存款140
20X7年3月末，借：
无形资产
220
研发支出资本化220
习题二
无形资产摊销、减值及出售的核算（单位：
（1）购入时，
无形资产一专利技术300
应交税费一一应交增值税（进项税额）17.76
银行存款317.76
（2）每月摊销=300+120=2.5（万元）
制造费用2.5
累计摊销2.5
（3）20X5年、20X6年该专利技术的年摊销金额=3004-10=30（万元）
20X6年12月31日该专利技术的账面价值=300-（2.5+30+30）=237.5（万元）
（4）该专利技术20X6年年底计提的减值准备金额=237.5-190=47.5（万元）
资产减值损失47.5
无形资产减值准备47.5
⑸出售该专利技术前20X7年1月至3月的摊销金额=1904-（7X12+11）X3=6（万元）
（6）出售时，借：
银行存款260
累计摊销68.5（2.5+30X2+6）
无形资产减值准备47.5
营业外收入一一处置非流动资产净利得76
习题三
1.收取租金，借：
银行存款42400
其他业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）2400
2.支付相关手续费等，借：
管理费用3200
银行存款3200
3.月末，借：
管理费用28000
制造费用20000
其他业务成本28000
累计摊销76000
4.报废处理，借：
营业外支出一一处置非流动资产净损失90000
累计摊销450000
无形资产减值准备60000
无形资产——某专利技术600000
笫九章投资性房地产
一、单项选择题
二、多项选择题
BC
三、判断题（认为对的打错的打X）
四、不定项选择题
20X7年5月1日转换日：
（单位：
投资性房地产一一办公楼累计折旧
500
固定资产一一办公楼
投资性房地产累计折旧
20000
天健公司相关的会计处理：
（单位：
（1）20X4年12月购入仓库并用于出租，
投资性房地产一一仓库910
应交税费一一应交增值税（进项税额）99
银行存款1009
（2）20X5年初，确认租金收入：
银行存款110
其他业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）11
（3）20X5年应计提折旧（910—10）4-15=60（万元）：
其他业务成本60
投资性房地产累计折旧60
（4）20X6年初确认租金收入的会计分录与
（2）相同，略。
（5）20X6年7月，支付补漏维修费：
其他业务成本2
银行存款2
（6）20X6年计提折旧的会计分录与（3）相同，略。
（7）20X6年末，该仓库账面价值=910-60-60=790（万元）
该仓库预计可收回金额764万元小于其账面价值790万元,发生减值损失26万元（790-764）,应计提减值准备：
资产减值损失26
投资性房地产减值准备26
（8）计提减值后，该仓库20X7年的年折旧额=（764-10）+13=58（万元）
其他业务成本58
投资性房地产累计折旧58
20X7年末，该仓库的账面价值=910-（60+60+58）-26=706（万元）
（9）20X7年末，该仓库租赁期满。
20X8年1月1日收回后转为自用：
固定资产一一仓库910
投资性房地产累计折旧178
累计折旧178
固定资产减值准备26
兴源公司的会计处理：
（D20X7年6月末，购入写字楼并用于出租，
投资性房地产一一写字楼（成本）2020
应交税费一一应交增值税（进项税额）220
2240
（2）20X7年7月初，确认租金收入:
110
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）11
（3）20X7年12月31日该写字楼公允价值为2050万元大于账面余额2020万元，确认变动收益30万元：
投资性房地产一一写字楼（公允价值变动）30
贷:
公允价值变动损益30
习题四
转换日公允价值为950万元：
固定资产一厂房950
投资性房地产一一厂房（成本）800
——厂房（公允价值变动）100
公允价值变动损益50
转换日公允价值为880万元：
固定资产厂房880
公允价值变动损益20
笫十章负债
11
12
13
14
15
BD
AB
BD
天健公司的相关会计分录：
生产成本
120
制造费用
18
销售费用
在建工程
48.6（120万X（10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%）
3.645（9万X（10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%）
7.29（18万X（10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%）
2.835（7万X（10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%）
4.05（10万X（10%+10%+2%+10%+2%+1.5%+5%）
应付职工薪酬一职工工资、资金、津贴和补贴164借：
应付职工薪酬一一社会保险费一一基本医疗保险
16.40
（164万X10%）
——设定提存计划一一基本养老保险费
设定提存计划失业保险费
3.28
（164万X2%）
——住房公积金
——工会经费和职工教育经费一一工会经费
——工会经费和职工教育经费——职工教育经费2.46（164万X1.5%）
职工福利费
8.20（164万X5%）
（或将以上两笔分录合二为一）
2.
应付职工薪酬一一职工福利费
0.5
库存现金
3.
应付职工薪酬一一非货币性福利
5.85
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
0.85
4.
（240人X0.IX（1+17%）
28.08
（15人X0.IX（1+17%）
1.755
（25人X0.IX（1+17%）
2.925
（20人X0.IX（1+17%）
2.34
应付职工薪酬——非货币性福利［315人X0.IX（1+17%）］36,855
应付职工薪酬一非货币性福利
主营业务收入——电暖气（315台X1000）应交税费一一应交增值税（销项税额）
36.855
31.5
5.355
25.2（315台X0.08）
25.2
主营业务成本一一电暖气
库存商品一一电暖气
5.
管理费用一一折旧费
——租赁费
1.2
3.2
累计折旧
其他应付款
6.
7.
应付职工薪酬一一职工工资
164
其他应付款一一应付职工住房公积金
（如果企业已垫支交纳了应由职工个人负担住房公积金和社会保险费，也可贷记“其他应收款”）
应付职工医疗保险费等10
——应付职工房租
——应付工会
其他应收款——应收职工水电费
应交税费一一应交个人所得税
银行存款105
8.借：
应交税费一一应交个人所得税5.8
银行存款5.8
9.借：
应付职工薪酬一一社会保险费一一基本医疗保险16.4
——设定提存计划一一基本养老保险费16.4
——社会保险费一一失业保险费3.28
——住房公积金16.4
其他应付款一一应付职工住房公积金40
——应付职工医疗保险费等10
银行存款102.48
10.借：
应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一工会经费3.28
其他应付款——应付工会0.20
银行存款3.48
11.借：
应付职工薪酬一一工会经费和职工教育经费一职工教育经费0.25
库存现金0.25
天健公司6月的相关会计分录：
元）
原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
实收资本——丁公司100000
资本公积——资本溢价17000
应交税费——未交增值税14000
应交增值税（已交税金）10000
银行存款24000
3.借：
原材料80000
应交税费一一应交增值税（进项税额）13600
应付票据93600
4.借：
原材料54000
应交税费一一应交增值税（进项税额）6000
银行存款60000
5.借：
应收账款——M公司592900
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
银行存款7900
主营业务成本380000
库存商品380000
税金及附加50000
应交税费——应交消费税50000
6,借：
营业外支出58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
42000
主营业务成本
库存商品
7,借：
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢46800
原材料40000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）6800
税金及附加11000
应交税费一一应交城建税8500
——应交教育费附加2500
列式计算天健公司6月份应交增值税额和应交未交的增值税额。
应交增值税=（85000+8500）+6800-（17000+13600+6000）=63700（元）
应交未交的增值税=63700-10000=53700（元）
应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）53700
应交税费——未交增值税53700
编制天健公司从取得借款到归还借款的相关会计分录。
<
1）2016年7月1日，取得借款时：
银行存款1000000
长期借款——本金1000000
（2）
2016年7月2日，支付工程款时：
在建工程1000000
（3）
2017年6月30日，计算第一年应计入工程成本的利息时：
借款利息=1000000X9%=90000（元）
在建工程90000
应付利息90000
固定资产1090000
在建工程1090000
（4）
2017年7月1日支付第一年借款利息时：
银行存款90000
（5）
2017年12月31日，计算2017年7月至12月应计入财务费用的利息时
财务费用45000
应付利息45000
（6）
2018年7月1日，偿还本金及上半年利息。
银行存款1090000
编制天健公司按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录：
银行存款200
应付债券一一面值200
3.6
2017年6月末,
财务费用
应付债券一一应计利息
2017年12月末,借：
2018年6月末，
应付债券一一应计利息2018年12月末，会计分录同上。
2019年1月1日还本付息时：
应付债券一一面值
应计利息
第十一章所有者权益
一、单项选择题:
CD
五、计算及账务处理题（单位：
天健公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录:
固定资产54
实收资本一一投资者A
资本公积一一资本溢价
应交税费一一应交增值税（进项税额）
实收资本一一投资者B
实收资本一一投资者C
150
30
甲公司发行普通股，借：
银行存款3960（1000万股X4—4000X1%）
股本1000
资本公积一一股本溢价2960
1乙公司结转20X6年度实现净利润的会计分录：
本年利润1000
利润分配—未分配利润1000
2乙公司对20X6年实现净利润进行分配的会计分录：
利润分配一一提取法定盈余公积90
提取任意盈余公积45
——应付现金股利600
盈余公积一一提取法定盈余公积90
应付股利600
3结转“利润分配”的明细账（除“未分配利润”明细账）：
利润分配未分配利润735
第十二章收入、费用和利润
三、判
断题
四、不定项为
（一）
（二）
应收账款一一D公司
42.5
发出商品
200
应交税费——应交增值税
（销项税额）42.5
0.1
应收账款一一丙公司
234
140
主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）34
230
4（200X2%）
应收账款丙公司
应交税费一一应交增值税（销项税额）
应收账款一一W公司
5,借：
111.15
应收账款——W公司
6.借：
58.5
50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
1.
应付账款
90
000
应交税费——应交增值税（进项税额）15
300
105300
680
8500
3000
450
包装物/周转材料
8.
11600
9.
税金及附加
10.
9100
11.
1500
应交税费——应交房产税3500
1000
——应交车船使用税600
2500
——应交土地使用税5000
1.将各损益类账户的年末余额结转入“本年利润”账户:
⑴结转各项收入、利得类账户：
829000
98000
投资收益
56000
营业外收入
19500
本年利润
1002500
⑵结转各项费用、损失类账户：
842500
620000
74000
其他业务成本
税金及附加60500
销售费用11500
管理费用35000
财务费用22000
资产减值损失10000
营业外支出9500
2.20X7年实现利润总额=1002500—842500=160000
20X7年应交所得税=160000X25%=40000
20X7年实现的净利润=160000—40000=120000
所得税费用40000
应交税费应交所得税40000
本年利润40000
4,借：
本年利润120000
利润分配一一未分配利润120000
5,分配现金股利=（98000+120000-12000-6000）X40%=80000
利润分配——提取法定盈余公积12000（120000X10%）
——提取任意盈余公积6000（120000X5%）
分配现金股利80000
盈余公积法定盈余公积
——任意盈余公积
应付股利
80
利润分配一一未分配利润98
利润分配一一提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
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