利润表审计Word格式.docx

1、小结：1、 资产负债表审计：1） 复核数据判断数据正确与否2） 核对具体项目数据与账户数据。（熟悉报表数据来自于哪些账户）3） 报表之间数据核对4） 对数据真实性的审计实物盘点（库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据）；涉及第三人的业务函证（应收账款、应付账款，银行存款，对外投资，借款）2、 利润表审计1） 数据复核2） 账户核对3） 数据真实性审计（隐瞒收入与虚增收入的审查）3、 现金流量表审计1） 复核数据2） 复核各项目数据（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）作业：练习册判断与选择题 。第七章 资产审计资产：流动资产（货币资金、存货、应收款项、交易

2、性金融资产）；固定资产；无形资产；其他长期资产第一节 流动资产审计一、 货币资金审计（一） 库存现金审计封存保险柜。对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。盘点现金：突击方式，监盘或亲自点。填制现金盘点表：1、 查实存数。2、 合法性审计：（二） 银行存款审计1、 日记账与总账核对2、 银行对账单与总账与日记账核对未达账项调整（三） 其他货币资金的审计银行存款（对账单，余额调节表，函证）外埠存款产生的原因：异地采购，异地借款。二、 应收账款（预付账款）审计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款；预付账款；坏账准备，坏账损失。（一） 内控制度的符合性测试（二） 应收款项的实质性测试1、

3、对数据正确性的审计2、 业务真实性的审计：隐瞒：隐瞒收入相关。虚增：1）与虚增收入有关；2）与贪污挪用有关。对长期挂账的应收账款进行仔细审查。 坏账损失的真实性：虚假的坏账。函证程序：长期挂账的；大额应收账款；已作损失处理的。存货审计一、 存货存在的环节1、 采购：在途物资2、 仓储：原材料，产成品等3、 生产：生产成本在产品，生产完工产品4、 销售：发运过程。（三） 存货可能存在的问题：虚增存货以达虚增资产的目的。通过虚构订货单，验货单等来虚增。查原始凭证发票，采购合同请购单，生产计划；查对应账户：预付账款与应付账款挂账情况。实物盘点；函证。计价方法的一致性：存货跌价准备审计总结：1、货币资

4、金审计2、应收款项审计：主要是应收账款和其他应收款。长期挂账的情况。坏账准备3、存货审计：虚增。第二节 投资审计所涉及的会计账户：交易性金融资产长期股权投资投资收益持有至到期投资投资形式：间接投资：股票、债券、权证、基金。直接投资第二节 固定资产审计固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。一、所有权的问题：设备：运输设备；房产、建筑物。租入设备。二、减值损失：审批手续三、固定资产的增减与折旧审计：增加：1、购入：计价原始凭证 2、 建设：在建工程：人工，物资，费用 ：利息费用的资本化：在工程竣工结算前计入工程成本；之后的利息计入财务费用。折旧审计：方法：折旧基数：原值：计

5、价 ；折旧范围：折余价值：折旧率：减少审计：报废；转售第三节 无形资产审计会计处理：一、 增加：外购：1、所有权；2、使用权（许可）自创：投入费用二、 摊销：借：管理费用 贷：累计摊销。三、 减少：累计摊销80 借：管理费用20贷：无形资产100报表数据正确性和真实性：注意计价问题。专有技术：专利、商标权一般会有登记。摊销：增加管理费用重点：1、货币资金：贪污问题；2、应收款项：虚增、贪污；4、 存货：虚增（种类多，数量大。固定资产：第八章 负债审计流动负债；非流动负债：第一节 流动负债审计一、 短期借款：周转资金：贪污现象函证其他方面：合规性，合理性。贷款手续是否齐全：借款使用的情况：归还：

6、是否按期足额还贷。账务处理：短期借款银行存款利息：财务费用应付利息流动负债审计1、 应付账款审计2、 应付票据3、 其他应付款4、 预收账款审计5、 应付职工薪酬审计管理费用 销售费用生产成本制造费用在建工程应付职工薪酬1、人数2、计发数额3、区分资本性支出和收益性支出（四）应交税费的审计应交税费营业税金及附加少计税：偷税：计税依据骗税：骗取出口退税（增值税和消费税）所得税的计税依据：应纳税所得额第二节 非流动负债审计一、 长期借款审计20050财务费用150万在建工程固定资产累计折旧二、 应付债券审计1、 审查发行债券的手续是否齐全2、 计价是否正确3、 会计处理是否正确。发行：银行存款11

7、0应付债券：1005 （10）财务费用8 贷：应付债券8三、 长期应付款融资租入固定资产流动负债审计：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费长期负债：长期借款。练习册判断，选择题。第九章 所有者权益审计实收资本（股本）：货币资金；实物，无形资产。（货币资金不少30%）；价值的确定验资报告、评估报告。投资是否按期到账：资本公积：股本溢价盈余公积未分配利润第十章 收入与成本费用审计第一节 收入审计1、 收入确认的正确性：2、 会计处理的适当性第二节 成本和费用的审计一、 生产成本审计生产成本构成：直接材料，直接人工和制造费用。材料费用：1、生产定额材料消耗定额。3、 产量人工费用：计

8、件工资：计算薪酬的标准、产量制造费用：生产过程的间接费用。折旧费用；人工费用；辅助车间费用。制造费用的分配：31三、 期间费用审计1、 财务费用：筹融资的成本，银行手续费。利息费用的资本化与费用化的划分2、 销售费用：广告费3、 管理费用：项目多、杂。招待费的审计四、 主营业务成本结转过程：一贯性收入：收入的确认标准，审查人为调节收入的情况。分析性的复核。费用：业务招待费。34第十一章 利润及利润分配审计营业利润营业外收支净额利润总额：所得税未分配利润出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报

9、之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于

10、桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。