利润表审计Word格式.docx

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小结：

1、资产负债表审计：

1）复核数据——判断数据正确与否

2）核对具体项目数据与账户数据。

（熟悉报表数据来自于哪些账户）

3）报表之间数据核对

4）对数据真实性的审计——实物盘点（库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据）；

涉及第三人的业务——函证（应收账款、应付账款，银行存款，对外投资，借款）

2、利润表审计

1）数据复核

2）账户核对

3）数据真实性审计（隐瞒收入与虚增收入的审查）

3、现金流量表审计

1）复核数据

2）复核各项目数据

（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）

作业：

练习册判断与选择题。

第七章资产审计

资产：

流动资产（货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产）；

固定资产；

无形资产；

其他长期资产

第一节流动资产审计

一、货币资金审计

（一）库存现金审计

封存保险柜。

对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。

盘点现金：

突击方式，监盘或亲自点。

填制现金盘点表：

1、查实存数。

2、合法性审计：

（二）银行存款审计

1、日记账与总账核对

2、银行对账单与总账与日记账核对——未达账项调整

（三）其他货币资金的审计——银行存款（对账单，余额调节表，函证）外埠存款——产生的原因：

异地采购，异地借款。

二、应收账款（预付账款）审计

所涉及的账户：

应收账款；

应收票据；

其他应收款；

预付账款；

坏账准备，坏账损失。

（一）内控制度的符合性测试

（二）应收款项的实质性测试

1、对数据正确性的审计

2、业务真实性的审计：

隐瞒：

——隐瞒收入相关。

虚增：

1）与虚增收入有关；

2）与贪污挪用有关。

对长期挂账的应收账款进行仔细审查。

坏账损失的真实性：

虚假的坏账。

函证程序：

长期挂账的；

大额应收账款；

已作损失处理的。

存货审计

一、存货存在的环节

1、采购：

在途物资

2、仓储：

原材料，产成品等

3、生产：

生产成本——在产品，生产完工产品

4、销售：

发运过程。

（三）存货可能存在的问题：

虚增存货以达虚增资产的目的。

通过虚构订货单，验货单等来虚增。

——查原始凭证——发票，采购合同——请购单，生产计划；

——查对应账户：

预付账款与应付账款挂账情况。

——实物盘点；

——函证。

计价方法的一致性：

存货跌价准备审计

总结：

1、货币资金审计2、应收款项审计：

主要是应收账款和其他应收款。

长期挂账的情况。

坏账准备3、存货审计：

虚增。

第二节投资审计

所涉及的会计账户：

交易性金融资产

长期股权投资

投资收益

持有至到期投资

投资形式：

间接投资：

股票、债券、权证、基金。

直接投资

第二节固定资产审计

固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。

一、所有权的问题：

设备：

运输设备——；

房产、建筑物。

租入设备。

二、减值损失：

审批手续

三、固定资产的增减与折旧审计：

增加：

1、购入：

计价——原始凭证

2、建设：

在建工程：

人工，物资，费用：

利息费用的资本化：

在工程竣工结算前计入工程成本；

之后的利息计入财务费用。

折旧审计：

方法：

折旧基数：

原值：

计价；

折旧范围：

折余价值：

折旧率：

减少审计：

报废；

——转售

第三节无形资产审计

会计处理：

一、增加：

外购：

1、所有权；

2、使用权（许可）

自创：

投入费用

二、摊销：

借：

管理费用贷：

累计摊销。

三、减少：

累计摊销80

借：

管理费用20

贷：

无形资产100

报表数据正确性和真实性：

注意计价问题。

专有技术：

专利、商标权一般会有登记。

摊销：

增加管理费用

重点：

1、货币资金：

贪污问题；

2、应收款项：

虚增、贪污；

4、存货：

虚增（种类多，数量大。

固定资产：

第八章负债审计

流动负债；

非流动负债：

第一节流动负债审计

一、短期借款：

周转资金：

贪污现象——函证

其他方面：

合规性，合理性。

贷款手续是否齐全：

借款使用的情况：

归还：

是否按期足额还贷。

账务处理：

短期借款

银行存款

利息：

财务费用

应付利息

流动负债审计

1、应付账款审计

2、应付票据

3、其他应付款

4、预收账款审计

5、应付职工薪酬审计

管理费用

销售费用

生产成本

制造费用

在建工程

应付职工薪酬

1、人数

2、计发数额

3、区分资本性支出和收益性支出

（四）应交税费的审计

应交税费

营业税金及附加

少计税：

偷税：

计税依据

骗税：

骗取出口退税（增值税和消费税）

所得税的计税依据：

应纳税所得额

第二节非流动负债审计

一、长期借款审计

200——50财务费用

150万在建工程——固定资产——累计折旧

二、应付债券审计

1、审查发行债券的手续是否齐全

2、计价是否正确

3、会计处理是否正确。

发行：

银行存款110

应付债券：

100

5（10）

财务费用8

贷：

应付债券8

三、长期应付款——融资租入固定资产

流动负债审计：

短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费

长期负债：

长期借款。

练习册判断，选择题。

第九章所有者权益审计

实收资本（股本）：

货币资金；

实物，无形资产。

（货币资金不少30%）；

价值的确定——验资报告、评估报告。

投资是否按期到账：

资本公积：

股本溢价

盈余公积

未分配利润

第十章收入与成本费用审计

第一节收入审计

1、收入确认的正确性：

2、会计处理的适当性

第二节成本和费用的审计

一、生产成本审计

生产成本构成：

直接材料，直接人工和制造费用。

材料费用：

1、生产定额——材料消耗定额。

3、产量

人工费用：

计件工资：

计算薪酬的标准、产量

制造费用：

生产过程的间接费用。

折旧费用；

人工费用；

辅助车间费用。

制造费用的分配：

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三、期间费用审计

1、财务费用：

筹融资的成本，银行手续费。

——利息费用的资本化与费用化的划分

2、销售费用：

广告费

3、管理费用：

项目多、杂。

招待费的审计

四、主营业务成本

结转过程：

一贯性

收入：

收入的确认标准，审查人为调节收入的情况。

分析性的复核。

费用：

业务招待费。

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第十一章利润及利润分配审计

营业利润

营业外收支净额

利润总额：

所得税

未分配利润出师表

两汉：

诸葛亮

　　先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

　　宫中府中，俱为一体；

陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；

不宜偏私，使内外异法也。

　　侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：

愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

　　将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：

愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

　　亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；

亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

　　臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

　　先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；

故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

　　愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；

陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

　　今当远离，临表涕零，不知所言。