中级财务会计二考试题及答案Word格式.docx

1、年A公司应交所得税（）A 0 B 25 万元C. 50万元 D 200万元A.计人管理费用 B 计入营业外支出 C.计入制造费用 D 计入销售费用2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是 （）A.应付债券 B 持有至到期投资 C.应付账款 D 交易性金融资产3.下列有关利润表的表述中，不正确的是 （）A.属于中报与年报 B.属于动态报表 C.反映经营成果 D.采用“本期营业观”编制4. Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为 30%败诉的可能性有 70%如果败诉，公司将要支付 40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在

2、本期末资产负债表中确认预计负债金额 （）A. 40万元 B . 50万元C. 60万元 D . 100万元5因采购商品开具面值 40万元，票面利率 4%期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（）A. 440 000 元 B 412 000 元 C. 404 000 元 D 400 000 元6. 12月31日“长期借款”账户余额 600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为 （）A. 200万元 B 400万元C. 500万元 D . 600万元7 .会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变

3、更时， 正确的做法是（）A.按会计估计变更处理B.按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理D .在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8 .年末预提商品保修费 15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）A. O B .可抵扣暂时性差异 15万元C.不确定 D .应纳税暂时性差异 15万元9.企业现有注册资本 2 000万元，法定盈余公积余额 400万元。前年发生的亏损中尚有 450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为 （）A. 80 万元 B . 100万元C . 400万元 D . 1 000万元10.将面值1

4、000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用 35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为 （）A . 35万元 B . 65万元C . 100万元 D . 135万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题 3分，共15分）11在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括 （）A .在建工程 B .存货C .研发支出 D .财务费用E .投资收益12.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（）A.出租设备收入 B .计提的

5、坏账准备C .债务重组收入 D .公允价值变动收益E .国债利息收入13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方 法包括（）A.计入委托方的管理费用B .计入受托方的制造费用C .计人委托加工货物的成本D .计入委托方的主营业务成本E .抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14. 下列账户中，年终结转后应无余额的有 （）A.本年利润 B .主营业务收入C .利润分配 D .资产减值损失E .公允价值变动损益15. 下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有 （）A.将盈余公积转增资本B .接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D

6、.接受投资者投入资本E .将资本公积转增资本11.下列各项属于会计政策内容的有 （）A .坏账损失的核算方法 B .借款费用的核算方法 C.所得税费用的核算 D .无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有 （）A.消费税 B .增值税C .车船税 D .印花税E.营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有 （）A .对外捐赠资产 B .存货非常损失C .债务重组损失 D .税款滞纳金支出 E.出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有 （）A .分配现金股利B .用资本公积转增资本 C.确认债务重组

7、收益 D.确认长期股权投资收益E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有 （）A.本期核销的坏账 B .存货盘亏C 以固定资产抵债 D 分配股票股利 E.收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题 5分，共10分）16.商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有：（1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 制；（3） 与交易相关的经济利益很可能流人企业；（4） 收入的金额能够可靠地计量；（5） 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17.现金流量表中的

8、现金等价物是指什么？试举例说明。现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。 （4点，每点1分）举例：持有期不超过 3个月的债券投资 （1分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下， 债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务 人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。 （1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；对债权人来说，可最大限度地收回

9、债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相 关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。 （2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从 应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购人一批存货， 采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账 面价值为9万元、计税基础则为 10万元。四、单项业务题（共 31分）18.对T公司（一般纳税人，经营货物适

10、用 17%勺增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）在建工程领用自产产品一批，成本 50 000元、售价80 000元。（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额 180 000元。（3）根据债务重组协议，以现款 50万元偿付前欠L公司货款80万元。（4）销售商品一批，价款 400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款 30万元，余款尚 未收到。（5）计提应付债券利息 80 000元，协议规定债券利息于 2012年初债券到期时同本金一起 支付。（6）从银行存款户中支付合同违约金 50 000元。（7）将本月未交增值税 300 000元结转至“未交增值税”明细账户

11、。（8）本月应交所得税120 000元，明年初支付。（9）将本年实现的净利润 600万元结转至“利润分配”明细账户。（10）提取法定盈余公积 60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利 180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。 ）-五、计算题（共12分。要求列示计算过程）19.H 公司的所得税税率为 25% 2010年度的部分资料如下：（1）预收货款15万元。（2）交易性金融资产期末账面价值 20万元，其中公允价值变动净收益 2万元；（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧 30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根

12、据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H公司资产与负债项目暂时性差异分櫛轰 金额*元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金 额类型递延所紂税资产递延所得税负愤六、综合题（共12分）20 . A公司（一般纳税人）拖欠 B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重 组。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率 17%）抵债，设备原价140 000 元、累计折旧 20 000元、公允价值 140 000元。（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。（2）计算B公司的债权重组损失。（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（

13、注；有关计算需列示计算过程）18.（1）偕：在建工程93 600贷*主营业务收人80 000应交稅费一应交増值税销项税额）13 600（2 J主营业务成本50 000贷：库存商品借：管理费用180 000贷应付职工薪酬130 000应付账款800 000贷银行存款500 000营业外收人300 000（4）借：预收脈款主营业务收人400 000应交税费一应交增值税（销项税额）68 000（5借；财务费用（或在建工程等合理科目）贷:应忖债券一应计利息（厂借；营业外支出银行存款（了）借：应交税费一应交增值税转出未交增值税）贷*应交税费一未交增值税（閃借；所得税费用120 000贷;应交税费一应交所

14、得税归）惜；本年利润 6000 000贷利润分配6 000 000（10） 借：利润分配 780 000盈余公积 600 000应付股利 180 000评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给 满分；其中部分正确者，酌情给分。 “应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣 1分。五、计算题（共12分）15. H公司资产与员债项目暂时性差异分析表220年12月31日 金额；元计税基础暂时性差异递延所得税匚X25%类 型递延所得税资产递延所得税负债L150 000可抵扣暂时性差异37 5002.1&0 00020 000应纳税暂时性差异5 0003.940 0

15、0060 000应纳税暫时性差异15 000表中、各列指标每个 1分，共12分。20 .（1） A 公司偿债设备的处置收益一公允价值 140 000元一账面净值120 000元-20 000 元 （2 分）A 公司的债务重组收益 =重组债务200 000元一抵债设备公允价值 140 000元一抵债设 备视同销售应交增值税 23 800。元-36 200元（2分）（2） B 公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备（公允价值140 000元十进项税 23 800元）-16 200 元（2分）（3）A公司的会计分录：1结转设备账面价值：固定资产清理 L20 00

16、0累计折旧 20 000固定资产 140 000 （2分）2用设备抵债。视同销售应交增值税 - 140 000 X 17%=23 800元应付账款 200 000固定资产清理 140 000应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800营业外收入 36 200 （2分）3结转设备处置收益。固定资产清理 20 000营业外收入 20 000 （ 2分）（1）、（2）指标的计算，计算过程与结果各 1分；会计分录要求借贷方向、科目与金额全部正确；部分正确的，酌情给分。四、单项业务题（共 32分）18 . M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率 17% 12月发生部分业务如下，

17、要求编制会计分录（写出总账科目即可。（1）以银行存款支付广告费 15 000元。（2）对外进行长期股权投资转出产品一批， 售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。（3）销售产品一批，售价 20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年 2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税率 20万元。（5）分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬 60 000元、车间管理人员薪酬 28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬 32 000元。（6）预提经营业务发生的长期借款利息 18万元，明年6月初支付

18、。（7）发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。 该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。（8）10 月贴现的一张商业承兑汇票下月 8日到期，至U期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。（9）年终决算，结转本年发生的亏损 50万元。（10）经批准用盈余公积 30万元弥补亏损。五、计 算题（共10分）19.2009 年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值 20 000 000元，票面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15 366 680元（不

19、考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数） ：（1）发行债券的折价；（2） 各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价； 2009年6月30日的摊余成本；（5） 到期应偿付的金额。六、综合题（共13分）20.2010 年2月8日销售商品一批，不含税价款 50万元、增值税率17%商品成本30万元； 合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。 5月9日该批商品因 质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考

20、虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。（1） 计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；（2）编制销 售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。18 .（1）借：销售费用 15 000银行存款 15 000（2）借：长期股权投资 351 000主营业务收入 300 000应交税费 51 000 （2分）同时：主营业务成本 160 000库存商品 160 000 （2分）（3）借：应收账款 34 000应交税费 34 000 （ 2分）发出商品 100 000库存商品 100 000 （2分）固定资产清理 200 000应交税费 200 000（5）借：生产成本 60

21、 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000（6） 借：财务费用应付利息（7） 借：累计折1日（8） 借：应收账款预计负债（9） 借：禾U润分配本年利润盈余公积 300 000利润分配五、计算题（共10分）19 . （1）发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320 元 各期（半 年）的应付利息=面值20 000 000 X票面利率 426十2=400 000元 第1期分摊的折价一本期实际 利息费用一本期应付利息-384 167-400 000-15 833 元（4）2009

22、年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15 366 680+15 833-15 382 513 元（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标 2分，计算过程与结果各 1分。20 . （1）2 月 15 日实际收到的销货款 -500 000 X （1 -2%）+85 000=575 000 元 5 月销货款一原收款 575 000元（2）销售商品时：应收账款 585 000主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税（销项税额）营业务成本 300 000收到货款时：主营业务收入（红字：库存商品 300 000主营业务成本 300 0009日应退还的85 000主575 000 财务费用 10 000585 000确认退货时：575 000财务费用 10 000 应交税费一应交增值税（销项税额）