中级财务会计二考试题及答案Word格式.docx
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年A公司应交所得税（）
A•0B•25万元
C.50万元D•200万元
A.计人管理费用B•计入营业外支出C.计入制造费用D•计入销售费用
2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（）
A.应付债券B•持有至到期投资C.应付账款D•交易性金融资产
3.下列有关利润表的表述中，不正确的是（）
A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制
4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中
胜诉的可能性为30%败诉的可能性有70%如果败诉，公司将要支付40万元〜60万元的赔偿款。
据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（）
A.40万元B.50万元C.60万元D.100万元
5•因采购商品开具面值40万元，票面利率4%期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期
时，公司一共应偿付（）
A.440000元B•412000元C.404000元D•400000元
6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200
万元。
则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（）
A.200万元B•400万元C.500万元D.600万元
7.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（）
A.按会计估计变更处理
B.按会计政策变更处理
C.不作处理，待分清后再处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
8.年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生
的暂时性差异类型为（）
A.OB.可抵扣暂时性差异15万元
C.不确定D.应纳税暂时性差异15万元
9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。
前年发生的亏损中尚有450
万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）
A.80万元B.100万元
C.400万元D.1000万元
10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。
该项股票发行，
计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为（）
A.35万元B.65万元
C.100万元D.135万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填
在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。
每小题3分，共15分）
11•在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）
A.在建工程B.存货
C.研发支出D.财务费用
E.投资收益
12.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有
（）
A.出租设备收入B.计提的坏账准备
C.债务重组收入D.公允价值变动收益
E.国债利息收入
13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括（）
A.计入委托方的管理费用
B.计入受托方的制造费用
C.计人委托加工货物的成本
D.计入委托方的主营业务成本
E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
14.下列账户中，年终结转后应无余额的有（）
A.本年利润B.主营业务收入
C.利润分配D.资产减值损失
E.公允价值变动损益
15.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（）
A.将盈余公积转增资本
B.接受现款捐赠
C用盈余公积弥补亏损
D.接受投资者投入资本
E.将资本公积转增资本
11.下列各项属于会计政策内容的有（）
A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的
使用寿命E.发出存货的计价方法
12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（）
A.消费税B.增值税
C.车船税D.印花税E.营业税
13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）
A.对外捐赠资产B.存货非常损失
C.债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失
14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（）A.分配现金股利
B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益
E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有（）
A.本期核销的坏账B.存货盘亏
C•以固定资产抵债D•分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.商品销售收入的确认条件有哪些？
商品销售收入的确认条件有：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；
（4）收入的金额能够可靠地计量；
（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
17.现金流量表中的现金等价物是指什么？
试举例说明。
现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
（4点，每点1分）
•举例：
持有期不超过3个月的债券投资（1分）
16.什么是债务重组？
企业为什么要进行债务重组？
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的
裁定作出让步的事项。
（2分）
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：
一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；
二是进行债务重组。
（1分）
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。
因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
17.什么是资产的账面价值与计税基础？
试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
（2分）
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。
则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
四、单项业务题（共31分）
18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%勺增值税）2010年12月发生的下列部分
业务编制会计分录：
（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。
（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。
（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。
（7）将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。
（9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，
明年4月18日支付。
（注：
“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。
）
-五、计算题（共12分。
要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
H公司资产与负债项目暂时性差异分櫛轰金额*元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类
型
递延所紂税资产
递延所得税负愤
£
六、综合题（共12分）
20.A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。
A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
（2）计算B公司的债权重组损失。
（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（注；
有关计算需列示计算过程）
18.
（1）偕：
在建工程
93600
贷*主营业务收人
80000
应交稅费一应交増值税〔销项税额）
13600
（2J
主营业务成本
50000
贷：
库存商品
借：
管理费用
180000
贷’应付职工薪酬
130000
应付账款
800000
贷「银行存款
500000
营业外收人
300000
（4）借：
预收脈款
主营业务收人
400000
应交税费一应交增值税（销项税额）
68000
（5｝借；
财务费用（或在建工程等合理科目）
贷:
应忖债券一应计利息
（厂借；
营业外支出
银行存款
（了）借：
应交税费一应交增值税｛转出未交增值税）
贷*应交税费一未交增值税
（閃借；
所得税费用
120000
贷;
应交税费一应交所得税
归）惜；
本年利润6
000000
贷’利润分配
6000000
（10）借：
利润分配780000
盈余公积600000
应付股利180000
评分标准：
第1题4分，其余每小题3分。
借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；
其中部分正确者，酌情给分。
“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。
五、计算题（共12分）
15.H公司资产与员债项目暂时性差异分析表
220年12月31日金额；
元
计税基础①
暂时性差异②
递延所得税③匚②X25%
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
L
150000
可抵扣暂时性差异
37500
2.
1&
0000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3.
940000
60000
应纳税暫时性差异
15000
表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。
20.
（1）A公司偿债设备的处置收益一公允价值140000元一账面净值120000元
-20000元（2分）
A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800。
元-36200元（2分）
（2）B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备（公允价
值140000元十进项税23800元）-16200元（2分）
（3）A公司的会计分录：
1结转设备账面价值：
固定资产清理L20000
累计折旧20000
固定资产140000（2分）
2用设备抵债。
视同销售应交增值税-140000X17%=23800元
应付账款200000
固定资产清理140000
应交税费一应交增值税（销项税额）23800
营业外收入36200（2分）
3结转设备处置收益。
固定资产清理20000
营业外收入20000（2分）
（1）、
（2）指标的计算，计算过程与结果各1分；
会计分录要求借贷方向、科目与
金额全部正确；
部分正确的，酌情给分。
四、单项业务题（共32分）
18.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%12月发生部
分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。
（1）以银行存款支付广告费15000元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
（3）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退
货。
M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
（5）分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政
管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。
（6）预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
（7）发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。
该设备原价
50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。
经确认，属于非重大会计差错。
（8）10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，至U期值80万元。
现得知付款企业涉及一宗诉
讼，银行存款已全部被冻结。
（9）年终决算，结转本年发生的亏损50万元。
（10）经批准用盈余公积30万元弥补亏损。
五、计算题（共10分）
19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%利息于
每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考
虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%公司于每年的6月末、
12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：
（1）发行债
券的折价；
（2）各期的应付利息；
（3）第1期分摊的折价；
⑷2009年6月30日的摊余成本；
（5）到期应偿付的金额。
六、综合题（共13分）
20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%商品成本30万元；
合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
18.
（1）借：
销售费用15000
银行存款15000
（2）借：
长期股权投资351000
主营业务收入300000
应交税费51000（2分）
同时：
主营业务成本160000
库存商品160000（2分）
（3）借：
应收账款34000
应交税费34000（2分）
发出商品100000
库存商品100000（2分）
固定资产清理200000
应交税费200000
（5）借：
生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用32000
贷；
应付职工薪酬150000
（6）借：
财务费用
应付利息
（7）借：
累计折1日
（8）借：
应收账款
预计负债
（9）借：
禾U润分配
本年利润
盈余公积300000
利润分配
五、计算题（共10分）
19.
（1）发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000-4633320元⑵各期（半年）的应付利息=面值20000000X票面利率426十2=400000元⑶第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
-384167-400000-15833元
（4）2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价
-15366680+15833-15382513元
（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000元评分标准：
每个指标2
分，计算过程与结果各1分。
20.
（1）2月15日实际收到的销货款-500000X（1-2%）+85000=575000元5月
销货款一原收款575000元
（2）①销售商品时：
应收账款585000
主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）
营业务成本300000
②收到货款时：
主营业务收入
（红字：
库存商品300000
主营业务成本300000
9日应退还的
85000
主
575000财务费用10000
585000③确认退货时：
575000
财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）
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