5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx

1、子公司收到投入资本时，1 USD =8.45元人民币子公司对外投资时，1 USD =8.4元人民币存货购入时，1 USD =8.25元人民币长期负债形成时，1 USD =8.4元人民币股利支付时，1 USD =8.26元人民币固定资产取得时汇率：1 USD =8.35元人民币该子公司20*5年度的报表如下：表1 利润及利润分配表 20*5年 单位：万美元主营业务收入1095 减：主营业务成本800主营业务利润295管理费用70 销售费用40 财务费用60营业利润125利润总额所得税净利润85 加：期初留存收益15*可分配利润100分配股利50期末留存收益*上年年末折算后资产负债表中留存收益金额

2、为125。表2 资产负债表 20*5-12-31 单位：资产金额负债和股东权益货币资金160应付账款140应收账款170短期借款存货200长期负债长期投资120实收资本250固定资产150留存收益总 计要求一，按现行汇率法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）表3 利润及利润分配表万元美元金额折算汇率人民币金额？-15409表4 资产负债表 20*5年12月31日人民币金额（万元）期末数（万欧元）折算损益总计6640合计折算后人民币金额取整数（四舍五入）要求二，按流动与非流动法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）表5 利润及利润分配表表6 资产负债表（倒挤）6660要求三，按货币与非

3、货币法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）表7 利润及利润分配表表8 资产负债表6650要求四，按时态法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）表9 利润及利润分配表表10 资产负债表 按成本计价按市价计价66554、我国外币报表折算方法国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为欧元。根据合同规定，该公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。20*7-12-31，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的 乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。有关资料如下。20*7-12-31

4、的汇率为1欧元=11元人民币，20*7年的平均汇率为1欧元=10元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元=8元人民币，20*7年初的累积盈余公积为140万欧元，折算为人民币为1190万元，累积未分配利润为100万欧元，折算为人民币为900万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。其财务报表折算结果如下：表1 资产负债表编制单位：乙公司 20*7年12月31日流动资产43001147300流动负债116012760非流动资产500055000非流动负债120013200负债合计236025960股东权益：6000848000盈余公积3002790未分配利润6406300外币报表折算差额1

5、9250倒挤股东权益合计694076340资产总计9300102300负债和股东权益合计表2 利 润 表乙公司 20*7年项目期末数（欧元）折算为人民币金额（万元）营业收入30001030000营业成本180018000 管理费用200010009009000营业外收入100007007000每股收益表3 所有者权益变动表乙公司 20*7年度所有者权益合计（人民币）欧元人民币本年年初余额119050090本年增减变动金额：直接计入所有者权益的利得损失其中：利润分配：提取盈余公积1600-160-1600本年年末未分配利润注：折算顺序：2-3-1答案：1、（1）借：银行存款美元户 （$500 0

6、007.24） 3 620 000 贷：股本 3 620 000（2）借：在建工程 2 892 000 应付账款美元户 （$400 0007.23） 2 892 000（3）借：应收账款美元户 （$200 0007.22） 1 444 000 主营业务收入 1 444 000 （4）借：应付账款美元户 （$200 0007.21） 1442 000 银行存款美元户 1442 000（5）借：银行存款美元户 （$300 0007.2） 2 160 000 应收账款美元户 2 160 000分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；银行存款外币账户余额100 000+500 000-200

7、 000+300 000700 000（美元）人民币账户余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）汇兑损益金额700 0007.2-5 063 000-23 000（元）外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）人民币账户余额3 625 000+1 444 0002 160 0002 909 000（元）汇兑损益金额400 0007.2-2 909 000-29 000（元）外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）人民币账户余额1 450 000+2 892

8、 0001442 0002 900 000（元）7.2-2 900 000-20 000（元）汇兑损益净额-23 000-29 000+20 000-32 000（元） 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000银行存款 23 000 应收账款 29000 在建工程 120002、20*7-12-1借：应收账款美元户（10 000美元） 75 000主营业务收入 75 00020*7-12-31财务费用 2500应收账款美元户 250020*8-1-31银行存款美元户（10000美元） 71500应收账款美元户 （10000美元） 71500财务费用 1000 应收账款 1000（如果企业是每年调整一次，这一笔可以不做）3、8.28979656024195743284921025697125（已知，上期期末数）8228.264138.313281162141116609968.4521131245409（来自于利润表）（32）倒挤先做B/S，后做I/S8.4168010088.351253377（倒挤）32（倒挤）993665790377（来自B/S）8.251650387（倒挤）22（倒挤）1003675387（来自B/S）