5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx

5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx

《5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx（21页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

子公司收到投入资本时，1USD=8.45元人民币

子公司对外投资时，1USD=8.4元人民币

存货购入时，1USD=8.25元人民币

长期负债形成时，1USD=8.4元人民币

股利支付时，1USD=8.26元人民币

固定资产取得时汇率：

1USD=8.35元人民币

该子公司20*5年度的报表如下：

表1利润及利润分配表

20*5年单位：

万美元

主营业务收入

1095

减：

主营业务成本

800

主营业务利润

295

管理费用

70

销售费用

40

财务费用

60

营业利润

125

利润总额

所得税

净利润

85

加：

期初留存收益

15*

可分配利润

100

分配股利

50

期末留存收益

*——上年年末折算后资产负债表中留存收益金额为125。

表2资产负债表

20*5-12-31单位：

资产

金额

负债和股东权益

货币资金

160

应付账款

140

应收账款

170

短期借款

存货

200

长期负债

长期投资

120

实收资本

250

固定资产

150

留存收益

总计

要求一，按现行汇率法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）

表3利润及利润分配表

万元

美元金额

折算汇率

人民币金额

？

-

--

15

409

表4资产负债表

20*5年12月31日

人民币金额（万元）

期末数（万欧元）

折算损益

总计

6640

合计

折算后人民币金额取整数（四舍五入）

要求二，按流动与非流动法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）

表5利润及利润分配表

表6资产负债表

（倒挤）

6660

要求三，按货币与非货币法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）

表7利润及利润分配表

表8资产负债表

6650

要求四，按时态法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）

表9利润及利润分配表

表10资产负债表

按成本计价

按市价计价

6655

4、我国外币报表折算方法

国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为欧元。

根据合同规定，该公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

20*7-12-31，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。

有关资料如下。

20*7-12-31的汇率为1欧元=11元人民币，20*7年的平均汇率为1欧元=10元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元=8元人民币，20*7年初的累积盈余公积为140万欧元，折算为人民币为1190万元，累积未分配利润为100万欧元，折算为人民币为900万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。

其财务报表折算结果如下：

表1资产负债表

编制单位：

乙公司20*7年12月31日

流动资产

4300

11

47300

流动负债

1160

12760

非流动资产

5000

55000

非流动负债

1200

13200

负债合计

2360

25960

股东权益：

6000

8

48000

盈余公积

300

2790

未分配利润

640

6300

外币报表折算差额

19250

倒挤

股东权益合计

6940

76340

资产总计

9300

102300

负债和股东权益合计

表2利润表

乙公司20*7年

项目

期末数（欧元）

折算为人民币金额（万元）

营业收入

3000

10

30000

营业成本

1800

18000

管理费用

2000

1000

900

9000

营业外收入

10000

700

7000

每股收益

表3所有者权益变动表

乙公司20*7年度

所有者权益合计（人民币）

欧元

人民币

本年年初余额

1190

50090

本年增减变动金额：

直接计入所有者权益的利得损失

其中：

利润分配：

提取盈余公积

1600

-160

-1600

本年年末未分配利润

注：

折算顺序：

2-3-1

答案：

1、

（1）借：

银行存款——美元户（$500000×

7.24）3620000

贷：

股本3620000

（2）借：

在建工程2892000

应付账款——美元户（$400000×

7.23）2892000

（3）借：

应收账款——美元户（$200000×

7.22）1444000

主营业务收入1444000

（4）借：

应付账款——美元户（$200000×

7.21）1442000

银行存款——美元户1442000

（5）借：

银行存款——美元户（$300000×

7.2）2160000

应收账款——美元户2160000

分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；

银行存款

外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）

人民币账户余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）

汇兑损益金额＝700000×

7.2-5063000＝-23000（元）

外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）

人民币账户余额＝3625000+1444000－2160000＝2909000（元）

汇兑损益金额＝400000×

7.2-2909000＝-29000（元）

外币账户余额＝200000+400000-200000＝400000（美元）

人民币账户余额＝1450000+2892000－1442000＝2900000（元）

7.2-2900000＝-20000（元）

汇兑损益净额＝-23000-29000+20000＝-32000（元）

借：

应付账款20000

财务费用32000

银行存款23000

应收账款29000

在建工程12000

2、

20*7-12-1

借：

应收账款——美元户（10000美元）75000

主营业务收入75000

20*7-12-31

财务费用2500

应收账款——美元户2500

20*8-1-31

银行存款——美元户（10000美元）71500

应收账款——美元户（10000美元）71500

财务费用1000

应收账款1000

（如果企业是每年调整一次，这一笔可以不做）

3、

8.2

8979

6560

2419

574

328

492

1025

697

125（已知，上期期末数）

822

8.26

413

8.3

1328

1162

1411

1660

996

8.45

2113

1245

409（来自于利润表）

（32）倒挤

先做B/S，后做I/S

8.4

1680

1008

8.35

1253

377（倒挤）

32（倒挤）

993

665

790

377（来自B/S）

8.25

1650

387（倒挤）

22（倒挤）

1003

675

387（来自B/S）