黄桥上课讲义911.docx

1、黄桥上课讲义911会计基础第二天上课:经济内容 会计要素会计科目 详细程度 总分类科目(一级) 总括 统驭关系 明细科目(二级细目) 更详细更具体库存现金-人民币原材料原料及主要材料-A材料 -B材料 二级科目 三级科目应交税费-应交个人所得税 -应交所得税 -应交增值税 -应交教育费附加 关系(总分类科目和明细科目)(总账与明细账的关系): 账户根据会计科目设置. 总账据? 总分类科目 设置 明细账据? 明细科目 设置累计折旧 无明细科目1监督; ?性 2.科目设置原则:3.原始凭证审核的内容: 6个会计核算的具体内容 (财经法规) 1. 款项-货币资金 2. (1) 3.其他货币资金 (6

2、)备用金-“其他应收款”支票 现金支票 转账支票 普通支票 银行存款商业汇票 商业承兑汇票 应收票据 银行承兑汇票 应付票据 *银行汇票*有价证券 股票 债券:国库券 公司(企业)债券财务财物 (1)存货 (2)固定资产 没有无形资产债权:资产 应收及预付款项 债务:负债 应付及预收款项 应交税费资本: 投入资本 无借入资本 成本是对象化的费用.生产成本(制造成本) 1.直接材料 (成本项目) 2.直接人工 3.制造费用财务成果 计算内容: 4个方面合同 计划方案 不属于会计核算的内容,也不是会计档案.习题:P31/86 P13 第三节的题目 13-19会计对象: 定义 三句话会计要素:会计科

3、目:资金运动过程:会计假设(会计前提) 多选: 四个会计主体:1.定义 特定单位或者组织2.范围 空间3.举例(1)法人-企业(公司) 行政事业单位 协会 学会 非法人-分公司 分厂 车间 企业集团 4.与法律主体的区别(判断题)会计主体必须依法建账 个人是否是会计主体?二.持续经营1.时间2. 实际成本计量属性 三.会计分期1.时间 A 1 B 2 C 本期的期末余额就是下一期的期初余额.( )对2.分类会计分期 会计年度;公历1.112.31会计期间 会计中期:月季度半年 7.1-次年6.30有借贷方余额63 65 67 69 70 72 73 74 79 88 存货跌价准备第三章 26一

4、.会计等式 资产 = 权益 债权人权益+所有者权益 (负债)会计基本等式 资产=负债+所有者权益 作用:多选 权益:损益:收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 期初资产100万元,11月发生收入10万元,费用8万元,期末资产为多少?期初 期末 金额同增 金额同减 金额不变资产=权益 资产=负债+所有者权益1+2+ +3-4- -5+ -+ -6+ -+ -7 + -8- +9+ -例14:提取(法定任意)盈余公积2万元找科目,写要素,定增减借:利润分配 20 000 贷:盈余公积 20 000 仅涉及科目的变动肯定是内部+-借:利润分配 30 000 贷:应付股利(应付利润)

5、 30 000 (所- 负+)例13:盈余公积(资本公积)转增资本1万元.盈余公积(所)-实收资本(所)+ (所有者权益内部增减) 留存收益?例12:开出商业汇票支付欠款5万元.应付账款(负)-应付票据(负)+ (负债+ -) 商业汇票有效期6个月例10.支付前欠A公司货款3万元应付账款A公司 (负)-银行存款 (资)-例11.收到B公司前欠货款2万元.银行存款 应收账款期初资产10万元.本期收到应收款2万元,期末资产=?10例9:归还三年前的借款2万元.长期借款(负)-2银行存款(资)-2 (资产- ,负债-) 资产与权益同时-例8:向银行借3个月(5年)款6万元.银行存款(资产)+6短期借

6、款(负债)+6例7:收到外商设备(资金投资商标)投资9万元.收到投资?固定资产(资产)+9实收资本(股本)(所有者权益)+9 (资+,所+)例6:收到A公司预付款3万元.(难)银行存款(资)+3预收账款(负)+3 (资,负同增)例5:购机床一台7万元,款暂欠(?开出商业汇票?)固定资产(资产)+7应付账款(负债)+7 (资产+,负+) (资产与权益同+)例4:购入H材料10万元,增值税1.7万元,已入库,款末付.(赊购材料) 原材料(资产) +10 应交税费(负)-1,7 应付账款(负) +11.7 (资产+,负债+)例3:购买A材料(甲设备C专利)10万元,开出支票支付.在途物资(资产)+1

7、0 (固定资产无形资产)银行存款(资产)-10 例2:多余现金2万存入银行.银行存款(资产)+2库存现金(资产)-2 (资产内部增减)只涉及一个会计要素例1:开出(现金)支票提现金1万. 库存现金(资产)+1银行存款(资产)-1 (资产一增一减)P25 5 7 11 14 24 54 55 58 1138 10 15 20 21 22 25 27 28 32 34 41 49 76 19 53 65 资产=负债+所有者权益期初: 60 60发生额1) +10 +10 2) -20 -20 3)+15-15 4)+8-8期末: 借;盈余公积 贷:利润分配借:库存现金 贷;营业外收入 -利润-本年

8、利润借:管理费用 (费用)(所有者权益) 贷;累计折旧 (资产)记账方法:1.单式记账法: 一个账户 借贷记账法世界通用 1494 2.复式记账法 增减记账法 收付记账法 以借、贷为记账符号的复式记账法.对应关系: 应借 应贷的关系 相互联系 相互依存的关系平行关系：总分类科目与所属明细科目之间的关系下次章练习7月5日上课内容：账户结构图21 增减金额、余额分类账户据 会计科目 设置总账据（ 总分类科目 ）设置明细账据（ 明细科目 ）设置规律1：余额一般与增加数在同一方。（ ）规律2：左对左，右对右 表示+资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 + - - + 借方表示什么？贷方表示什么？资产

9、类结构：1）借、贷方表示什么？2）有无余额，在何方？ 一般有借方余额3）期末余额= + -资产类科目与权益类科目结构（？）。负债与所有者权类科目结构？相同。整理三个公式：期末余额=期初余额+本增加-本减少资产类科目期末余额= 借 + 借-贷 权益类科目期末余额= 贷+ 贷-借收入类账户：规律3：损益类科目（、）期末转入“本年利润“后无余额。累计折旧、累计摊销 （1）资产类坏账准备、存货跌价准备 （2）贷方余额损益科目贷方记增加，借方记减少，无余额。权益科目贷方记增加，借方记减少。（ ）收入和费用类科目结构？成本类科目：1成本是对象化的费用。2例 借：生产成本 贷：制造费用3劳务成本 ，主营业务

10、成本（费用类）4生产成本有借方余额，表示在产品成本 制造费用转入生产成本后无余额。生产成本从余额讲属于（资产类）科目。采购业务:1、4、5、6、7、13、14、18、19、23、33、41、44、45、46、47、65、67、72、76、77、78、83、84、92、93、102、会计分录：对应关系：平行关系：1定义2三要素3分类 简单会计分录：一借一贷 两个科目 复合会计分录 两个以上三个及三个以上借：生产成本 100 贷：制造费用 100第四章 一、货币资金有关的分录 库存现金 、银行存款 增加 借：* 减少 贷：14、差旅费的核算（1）预借时：车间小王预借1000元。借；其他应收款小王

11、1 000 贷：库存现金 1 000（2）报销时：第一种：报销1000元。 借：制造费用 1000 报销的金额 贷：其他应收款小王 1 000 原预借款第二种；报销900元，退回100现金。借：制造费用 900 库存现金 100 贷；其他应收款小王 1000第三种：报销1200元，不足部分现金支付。借：制造费用 1200 贷；其他应收款1000 库存现金 200第四种：金额全部退还。 借：库存现金 1000 贷：其他应收款小王 1000练习1：厂长报销300元差旅费，现金支付。 2：厂长报销300元差旅费（原借500）借：管理费用、制造费用 （报销金额）借或贷：库存现金 （差额） 贷：其他应收

12、款 （原预借的款项）10、支付广告费（展览费）10万元借：销售费用 10 贷：银行存款 1011、现金支付销售产品的运杂费900元借：销售费用 900 贷：库存现金 900管理费用存货盘盈、存货定额损耗、厂部用材料销售费用（1）-（4）财务费用（1）短期借款的利息；（2）长期借款 2种（3）银行的手续费（4）银行存款利息13、收到银行通知，获得本季度存款利息收入700元。借：银行存款700 贷：财务费用12、报销（销售科）业务招待费800元。借：管理费用 800 贷：库存现金 80014、支付上月水电费3万元。借：应付账款 3贷：银行存款 3 权责发生制13、支付本月水电费3万元，其中车间用2

13、万元，厂部用1万元。规律4：除车间修理费计入“管理费用”， 其他“车间*”均计入“制造费用”车间水电费制造费用 办公费水电费管理费用修理费用不计入生产成本、制造费用车间设备修理费管理费用厂部电脑修理费管理费用送货的汽车修理费销售费用*8、收到A公司所欠货款10万元。借：银行存款 10贷：应收账款A公司 10 （资产内部增减）9、支付前欠B公司材料款8万元。借：应付账款B公司 8贷：银行存款 87、交纳(增值税、企业所得税)税3万元。 榆林借：应交税费应交增值税 3贷：银行存款 35、现金支付10万元工资。借：应付职工薪酬 10贷：库存现金 106、银行代发10万元工资。借：应付职工薪酬 10

14、贷：银行存款 10思考：从银行提取现金10万元，并发放工资。 提现金-现金发工资。4、归还三年前借入的本金10万元。借:长期借款 10贷:银行存款 101、开出现金支票提现金1万元，备发工资借：库存现金 1 贷：银行存款 1 一借一贷2、多余现金3万元送存银行。借：银行存款 3 贷：库存现金 33、向银行借入10万元，3个月，利率12%利息=本金*利率*期限借：银行存款 10 贷：短期借款 10初:资产=负债+所有者权益 126 000=48 000+X发: (89 000-93 000)末:Y =50000+ X+(89000-93000)找科目-定方向-计算金额（借贷相等）二、资本的增减

15、投入资本：实收资本 资本公积 收到投资时用“实收资本（股本）”借：银行存款 （收到货币投资） 固定资产 无形资产 贷：实收资本-*人（注册资本*所持比例） 贷：资本公积资本溢价 收到设备投资10万元，提折旧3万元，双方作价5万元。借：固定资产 5 贷：实收资本 5三、借款的处理例：1、1，借入10万元，7个月，利率12%按时间作相应分录。借款时（1.1）：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000利息处理：月末预提，季末支付。（1月末，预提利息）借：财务费用 1000 贷：应付利息1000（2月末，预提利息）借：财务费用 1000 贷：应付利息1000（3月末，支付第1季度利息

16、） 借：应付利息 2000（已预提的利息） 财务费用 1000（末预提的利息） 贷：银行存款 30004月末：5月末：6月末：7月末，还本付息。（1）还本 （2）付息练习；支付一季度利息3600元（其中1、2各1200元）练习：货币资金、分录3已发末讲7月24日上课内容材料采购业务：一、外购存货的成本买价：发票价格采购费用：（1）运杂费=运费+杂费 （2）入库前挑选整理费 （3）运输途中合理损耗 （4）有关税费 关税 小规模纳税人的进项税2、账户设置 100元，可抵扣进7，93分录： 进项税：买价*17%+运费*7%借：原材料 买价+运费*93%+杂费 在途物资 （末入库的材料） 应交税费应交

17、增值税（进项税额） 贷：银行存款 （开出支票，款已付） 应付账款 （款末付，款暂欠，赊购） 应付票据 （开出商业汇票） 预付账款 （款已预付）购入材料以后入库：（1）在途物资 入库 （2）转入“原材料“借：原材料 * 贷；在途物资 *1、购A材料1000元，增值税170元，已入库，以银行存款支付货款。借；原材料 1000 应交税费应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 11702、购入B材料2000元，增值税率17%，款未付。3、购入C材料1000公斤，单价4元，增值税税率17%，另外支付运杂费100元，开出商业汇票支付。4、现金支付B材料的运费100元，运费扣除率为7%。5、B材料验收入

18、库。原始凭证：入库单在途物资B（2）2 000（4） 936、购入甲材料1000公斤，单价2元，增值税税率17%，运杂费150元，其中运费100元，允许扣除7元，开出现金支票支付上述款项。7、购入乙材料100斤，单价20元，丙材料200斤，单价5元，共支付运费90元，增值税税率17%，材料已验收入库，款已预付。计算两种材料的总成本和单位成本，并编制分录。乙材料总成本=100*20+30=2030元 2030/100丙 =200*5+60=1060元 1060/2008、甲材料验收入库，实收数量990公斤，短缺10公斤属于合理损耗。算单位成本和分录。借：原材料甲 2143 贷；在途物资甲 214

19、3试算平衡、平行登记末讲发出材料的方法 1、实际成本计价：4种方法（自学）计价方法 2、计划成本计价生产业务原材料-生产-库存商品（产成品）一、账户1、生产成本生产成本（成本类、资产类）期初余额：月初在产 品成本 2000发生额：1）直接材料40000 2）直接人工 8000 3）制造费用 8000发生额：完工入库产品成本 X期末余额：月末在产品成本 44002、制造费用内容：除车间修理费计入管理费用外，其他“车间*“一般计入制造费用。车间人员的差旅费车间水电费 车间一般耗用材料一般无余额。借：生产成本 贷：制造费用二、分录1、领用材料（发出材料）发料凭证汇总表（自制、汇总凭证）借：生产成本*

20、产品 （产品用材料） 制造费用 （车间一般耗用材料） 管理费用 （行政管理部门用） 在建工程 （工程用材料） 贷：原材料-*材料销售材料如何处理？2、工资业务（1）提现金；（2）发工资；（3）分配工资；（4）发退休工资 借：管理费用 贷：库存现金、银行存款借：生产成本 （生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （行政管理人员工资） 销售费用 （销售人员工资） 贷：应付职工薪酬3、计提固定资产折旧累计折旧账户：资产负债表： 净值固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备分录：书P64借：制造费用 （生产用、车间用的固定资产） 管理费用 （行政管理部门用的） 销售费用 （销售部门

21、用的固定资产） 其他业务成本 （出租固定资产的折旧） 贷：累计折旧习题上题目:P86 3、8、9、16、20、22、23、24、39、40、41、42、43、44、47、51、64、71、72、74、75、82、86、90、91、95、96、1094、计算（汇总）和结转制造费用制造费用=借：生产成本-*产品 -*产品 贷：制造费用 ？5、产品完工验收入库（1）期末产品三种情况 期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本产品全部完工：产品全部未完工：产品部分完工：（2）分录 结转完工产品成本借：库存商品-*产品 贷：生产成本销售业务一、账户主营业务收入P66其他业务收入P80

22、产品、商品销售（1）材料销售收入（2）租金收入主营业务成本P60其他业务成本P84产品销售成本（1）（2）国债利息计入-投资收益，不是财务费用二、分录1、销售产品，收入实现借：银行存款 （） 应收账款 （） 应收票据 （） 预收账款 （）贷：主营业务收入 销售数量*单价贷：应交税费应交增值税（销项税额）项目预收账款（销售方A）预付账款（采购方B）账户性质负债类资产类1.预收付款时 100元借银行存款100 贷预收账款100借：预付账款100贷：银行存款1002.实际成交100元，税17元借预收账款 117 贷主营业务收入100 应交税费 17借：在 100 应交 17 贷：预付 1173.结清

23、余额17借银行存款 17 贷预收账款17借：预付 17 贷：银行17如不设此账户应收账款应付账款预改 应 2、结转产品销售成本借：主营业务成本 （销售数量*单位成本） 贷：库存商品 不是单价3、支付广告费、销售产品运杂费等借：销售费用 贷：银行存款 4、计算营业税金及附加 P73借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税=（增值税+消费税+营业税）*7%= *4%材料销售收入：其他业务收入结转材料销售成本：借：其他业务成本 贷：原材料营业外收入营业外支出1、（1）固定资产处置净收益（2）转让无形资产净收益1、（1）固定资产处置净损失（2）转让无形资产净损失2、收到的违约金、罚款、捐赠2、支付的

24、违约金、罚款、捐赠3、盘盈利得（现金盘盈）3、盘亏损失（固定资产盘亏）4、无法支付的应付款4、非常损失借：应付账款 贷：营业外收入计提折旧的范围时间范围： 期初固定资产是否存在为依据5月份购入固定资产 6月份计提5月出售的固定资产，6月不计提计提折旧的方法习题上题目:P86 7、11回家作业：下次讲21、27、66、78、79、80、88、97、101111、112、38、46、73、98、113、114、115财务成果复习：内容有四个方面：一， 账户本年利润（所有）期初余额：年初到上期的净亏损期初余额：年初到上期的净利润发生额：费用总额发生额：收入总额期末余额：年初到本期实现的净亏损期末余额

25、：年初到本期实现的净利润规律1：损益类科目期末转入本年利润后无余额 （收入类、费用类）分录：1、收入类科目转入本年利润 借： （收到银行本票）？ 贷：主营业务收入 A借：主营业务收入 A 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 A （收入总额）2、费用类科目转入本年利润结转产品销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 （费用总额） 贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 贷：营业税金及附加 贷：管理费用 贷：销售费用 营业费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：资产减值损失 贷：所得税费用主营业务收入发生：10发生：100财务费用8（4）12余额：0利润表：财务费用 -4、3所得税的计

26、算和处理计算：=应纳税所得税*25%捐赠：营业外支出 会计与税法计算所得税差距。分录：（1）计算时 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）结转所得税： 借：本年利润 贷：所得税费用提现金并（备）发工资。规律2；年末，本年利润转入“利润分配-末分配利润”后无余额。本年利润平时余额：有，表示？ 年末余额：无（1）盈利时： 借：本年利润 10 贷：利润分配-末10 所有者权益增减？留存收益增减？没（2）亏损时：相反分录。规律3：利润分配的各明细科目转入“末分配利润”后无余额。利润分配有没有余额：末分配利润（借方、贷方余额）（1）提取盈余公积（经济业务：）借：利润分配提取* -提取* 贷：盈余公

27、积法定盈余公积 -任意盈余公积（2）宣告分配利润（？）借：利润分配应付股利 贷：应付股利应付现金股利支付现金股利：借：应付股利 贷：银行存款（3）结转利润分配各明细科目转入？“末分配利润”借：利润分配末分配利润 贷：利润分配提取* -提取*利润分配应付股利利润分配明细科目：利润分配的内容：（1）提取盈余公积 法定盈余公积=净利润*10% 任意盈余公积（2）向投资者分配利润 应付利润 实收资本 应付股利应付现金股利 股本末分配利润375000500000余：125000营业务收入100 （1）所得税，税率25%主营业务成本80 （2）利润的形成的分录销售费用20 （3）提10%法定盈余公积营业外收入10 （4）结转本年利润习题：P86/2 4 5 P91/67 83 84 85 89 94 106 107；58 59 52 回家作业： P80 以前年度损益调整P87/21、27、66、78、79、80、88、97、101111、112、38、46、73、98、113、115月末材料已到