黄桥上课讲义911.docx
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黄桥上课讲义911
会计基础
第二天上课:
经济内容
会计要素
会计科目
详细程度总分类科目（一级）总括
统驭关系
明细科目（二级\细目）更详细\更具体
库存现金---人民币
原材料—原料及主要材料---A材料
---B材料
二级科目三级科目
应交税费---应交个人所得税
---应交所得税
---应交增值税
---应交教育费附加
关系（总分类科目和明细科目）（总账与明细账的关系）:
账户根据会计科目设置.
总账据?
?
总分类科目设置
明细账据?
?
明细科目设置
累计折旧无明细科目
1\监督;?
?
性
2.科目设置原则:
3.原始凭证审核的内容:
6个
会计核算的具体内容（财经法规）
1.
款项---货币资金2.
（1）
3.其他货币资金
（6）
备用金----“其他应收款”
支票现金支票
转账支票
普通支票银行存款
商业汇票商业承兑汇票应收票据
银行承兑汇票应付票据
*银行汇票*
有价证券股票
债券:
国库券公司（企业）债券
财务
财物
（1）存货
（2）固定资产没有无形资产
债权:
资产应收及预付款项
债务:
负债应付及预收款项应交税费
资本:
投入资本无借入资本
成本是对象化的费用.
生产成本（制造成本）1.直接材料
（成本项目）2.直接人工
3.制造费用
财务成果计算内容:
4个方面
合同\计划\方案不属于会计核算的内容,也不是会计档案.
习题:
P31/86P13第三节的题目13-19
会计对象:
定义三句话
会计要素:
会计科目:
资金运动过程:
会计假设（会计前提）
多选:
四个
会计主体:
1.定义特定单位或者组织
2.◆范围空间
3.举例
（1）法人---企业（公司）行政事业单位协会学会
非法人---分公司分厂车间企业集团
4.◆与法律主体的区别（判断题）
会计主体必须依法建账
个人是否是会计主体?
二.持续经营
1.时间
2.实际成本计量属性
三.会计分期
1.时间
A1B2C
本期的期末余额就是下一期的期初余额.（）对
2.分类
会计分期会计年度;公历1.1—12.31
会计期间会计中期:
月\季度\半年
7.1---次年6.30
有借贷方余额
63656769707273747988
存货跌价准备
第三章26
一.会计等式
资产=权益
债权人权益+所有者权益
（负债）
会计基本等式资产=负债+所有者权益
作用:
多选
权益:
损益:
收入-费用=利润
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
期初资产100万元,11月发生收入10万元,费用8万元,期末资产为多少?
期初期末金额同增金额同减金额不变
资产=权益
资产=负债+所有者权益
1
+
+
+
+
2
+
+
3
-
-
-
-
4
-
-
5
+-
+-
6
+-
+-
7
+-
8
-+
9
+-
例14:
提取（法定\任意）盈余公积2万元找科目,写要素,定增减
借:
利润分配20000
贷:
盈余公积20000仅涉及科目的变动肯定是内部+-
借:
利润分配30000
贷:
应付股利（应付利润）30000（所-负+）
例13:
盈余公积（资本公积）转增资本1万元.
盈余公积（所）-
实收资本（所）+（所有者权益内部增减）留存收益?
?
例12:
开出商业汇票支付欠款5万元.
应付账款（负）-
应付票据（负）+（负债+-）商业汇票有效期6个月
例10.支付前欠A公司货款3万元
应付账款—A公司（负）-
银行存款（资）-
例11.收到B公司前欠货款2万元.银行存款应收账款
期初资产10万元.本期收到应收款2万元,期末资产=?
10
例9:
归还三年前的借款2万元.
长期借款（负）-2
银行存款（资）-2（资产-,负债-）资产与权益同时-
例8:
向银行借3个月（5年）款6万元.
银行存款（资产）+6
短期借款（负债）+6
例7:
收到外商设备（资金投资\商标）投资9万元.收到投资?
?
固定资产（资产）+9
实收资本（股本）（所有者权益）+9（资+,所+）
例6:
收到A公司预付款3万元.（难）
银行存款（资）+3
预收账款（负）+3（资,负同增）
例5:
购机床一台7万元,款暂欠（?
开出商业汇票?
）
固定资产（资产）+7
应付账款（负债）+7（资产+,负+）（资产与权益同+）
例4:
购入H材料10万元,增值税1.7万元,已入库,款末付.（赊购材料）原材料（资产）+10
应交税费（负）-1,7
应付账款（负）+11.7（资产+,负债+）
例3:
购买A材料（甲设备\C专利）10万元,开出支票支付.
在途物资（资产）+10（固定资产\无形资产）
银行存款（资产）-10
例2:
多余现金2万存入银行.
银行存款（资产）+2
库存现金（资产）-2（资产内部增减）只涉及一个会计要素
例1:
开出（现金）支票提现金1万.
库存现金（资产）+1
银行存款（资产）-1（资产一增一减）
P2557111424545558113
810152021222527283234414976
195365
资产=负债+所有者权益
期初:
6060
发生额1）+10+10
2）-20-20
3）+15-15
4）+8-8
期末:
借;盈余公积
贷:
利润分配
借:
库存现金
贷;营业外收入------利润---本年利润
借:
管理费用（费用）—（所有者权益）
贷;累计折旧（资产）
记账方法:
1.单式记账法:
一个账户
借贷记账法—世界通用1494
2.复式记账法增减记账法
收付记账法
以借、贷为记账符号的复式记账法.
对应关系:
应借应贷的关系
相互联系相互依存的关系
平行关系：
总分类科目与所属明细科目之间的关系．
下次．１－２章练习．
7月5日上课内容：
账户结构
图2—1增减金额、余额分类
账户据会计科目设置
总账据（总分类科目）设置
明细账据（明细科目）设置
规律1：
余额一般与增加数在同一方。
（）
规律2：
左对左，右对右表示+
资产+费用=负债+所有者权益+收入
+--+
借方表示什么？
贷方表示什么？
资产类结构：
1）借、贷方表示什么？
2）有无余额，在何方？
一般有借方余额
3）期末余额=+-
资产类科目与权益类科目结构（？
？
）。
负债与所有者权类科目结构？
相同。
整理三个公式：
期末余额=期初余额+本增加-本减少
资产类科目期末余额=借+借-贷
权益类科目期末余额=贷+贷-借
收入类账户：
规律3：
损益类科目（、）期末转入“本年利润“
后无余额。
累计折旧、累计摊销
（1）资产类
坏账准备、存货跌价准备
（2）贷方余额
损益科目贷方记增加，借方记减少，无余额。
权益科目贷方记增加，借方记减少。
（）
收入和费用类科目结构？
？
成本类科目：
1．成本是对象化的费用。
2．例借：
生产成本
贷：
制造费用
3．劳务成本，主营业务成本（费用类）
4．生产成本有借方余额，表示在产品成本
制造费用转入生产成本后无余额。
生产成本从余额讲属于（资产类）科目。
采购业务:
1、4、5、6、7、13、14、18、19、23、33、
41、44、45、46、47、65、67、72、76、77、
78、83、84、92、93、102、
会计分录：
对应关系：
平行关系：
1．定义
2．三要素
3．分类
简单会计分录：
一借一贷两个科目
复合会计分录两个以上
三个及三个以上
借：
生产成本100
贷：
制造费用100
第四章
一、货币资金有关的分录
库存现金、银行存款增加借：
***
减少贷：
14、差旅费的核算
（1）预借时：
车间小王预借1000元。
借；其他应收款—小王1000
贷：
库存现金1000
（2）报销时：
第一种：
报销1000元。
借：
制造费用1000报销的金额
贷：
其他应收款—小王1000原预借款
第二种；报销900元，退回100现金。
借：
制造费用900
库存现金100
贷；其他应收款—小王1000
第三种：
报销1200元，不足部分现金支付。
借：
制造费用1200
贷；其他应收款1000库存现金200
第四种：
金额全部退还。
借：
库存现金1000
贷：
其他应收款—小王1000
练习1：
厂长报销300元差旅费，现金支付。
2：
厂长报销300元差旅费（原借500）
借：
管理费用、制造费用（报销金额）
借或贷：
库存现金（差额）
贷：
其他应收款（原预借的款项）
10、支付广告费（展览费）10万元
借：
销售费用10
贷：
银行存款10
11、现金支付销售产品的运杂费900元
借：
销售费用900
贷：
库存现金900
管理费用
存货盘盈、存货定额损耗、厂部用材料
销售费用
（1）--（4）
财务费用
（1）短期借款的利息；
（2）长期借款2种
（3）银行的手续费
（4）银行存款利息
13、收到银行通知，获得本季度存款利息收入
700元。
借：
银行存款700贷：
财务费用
12、报销（销售科）业务招待费800元。
借：
管理费用800
贷：
库存现金800
14、支付上月水电费3万元。
借：
应付账款3
贷：
银行存款3权责发生制
13、支付本月水电费3万元，其中车间用
2万元，厂部用1万元。
规律4：
除车间修理费计入“管理费用”，
其他“车间***”均计入“制造费用”
车间水电费—制造费用办公费
水电费—管理费用
修理费用不计入生产成本、制造费用
车间设备修理费—管理费用
厂部电脑修理费—管理费用
送货的汽车修理费—销售费用
**8、收到A公司所欠货款10万元。
借：
银行存款10
贷：
应收账款—A公司10（资产内部增减）
9、支付前欠B公司材料款8万元。
借：
应付账款—B公司8
贷：
银行存款8
7、交纳（增值税、企业所得税）税3万元。
榆林
借：
应交税费—应交增值税3
贷：
银行存款3
5、现金支付10万元工资。
借：
应付职工薪酬10
贷：
库存现金10
6、银行代发10万元工资。
借：
应付职工薪酬10
贷：
银行存款10
思考：
从银行提取现金10万元，并发放工资。
提现金----现金发工资。
4、归还三年前借入的本金10万元。
借:
长期借款10
贷:
银行存款10
1、开出现金支票提现金1万元，备发工资
借：
库存现金1
贷：
银行存款1一借一贷
2、多余现金3万元送存银行。
借：
银行存款3
贷：
库存现金3
3、向银行借入10万元，3个月，利率12%
利息=本金*利率*期限
借：
银行存款10
贷：
短期借款10
初:
资产=负债+所有者权益
126000=48000+X
发:
（89000-93000）
末:
Y=50000+X+（89000-93000）
找科目---定方向---计算金额（借贷相等）
二、资本的增减
投入资本：
实收资本资本公积
收到投资时用“实收资本（股本）”
借：
银行存款（收到货币投资）
固定资产
无形资产
贷：
实收资本--**人（注册资本*所持比例）
贷：
资本公积—资本溢价
收到设备投资10万元，提折旧3万元，
双方作价5万元。
借：
固定资产5
贷：
实收资本5
三、借款的处理
例：
1、1，借入10万元，7个月，利率12%
按时间作相应分录。
借款时（1.1）：
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
利息处理：
月末预提，季末支付。
（1月末，预提利息）借：
财务费用1000
贷：
应付利息1000
（2月末，预提利息）借：
财务费用1000
贷：
应付利息1000
（3月末，支付第1季度利息）
借：
应付利息2000（已预提的利息）
财务费用1000（末预提的利息）
贷：
银行存款3000
4月末：
5月末：
6月末：
7月末，还本付息。
（1）还本
（2）付息
练习；支付一季度利息3600元（其中1、2
各1200元）
练习：
货币资金、分录3已发末讲
7月24日上课内容
材料采购业务：
一、外购存货的成本
买价：
发票价格
采购费用：
（1）运杂费=运费+杂费
（2）入库前挑选整理费
（3）运输途中合理损耗
（4）有关税费关税
小规模纳税人的进项税
2、账户设置100元，可抵扣进7，93
分录：
进项税：
买价*17%+运费*7%
借：
原材料买价+运费*93%+杂费
在途物资（末入库的材料）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（开出支票，款已付）
应付账款（款末付，款暂欠，赊购）
应付票据（开出商业汇票）
预付账款（款已预付）
购入材料以后入库：
（1）在途物资入库
（2）转入“原材料“
借：
原材料**
贷；在途物资**
1、购A材料1000元，增值税170元，已入库，以银行存款支付货款。
借；原材料1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：
银行存款1170
2、购入B材料2000元，增值税率17%，款未付。
3、购入C材料1000公斤，单价4元，增值税税率17%，另外支付运杂费100元，开出商业汇票支付。
4、现金支付B材料的运费100元，运费扣除率为7%。
5、B材料验收入库。
原始凭证：
入库单
在途物资——B
（2）2000
（4）93
6、购入甲材料1000公斤，单价2元，增值税税率17%，运杂费150元，其中运费100元，允许扣除7元，开出现金支票支付上述款项。
7、购入乙材料100斤，单价20元，丙材料200斤，单价5元，共支付运费90元，增值税税率17%，材料已验收入库，款已预付。
计算两种材料的总成本和单位成本，并编制分录。
乙材料总成本=100*20+30=2030元2030/100
丙=200*5+60=1060元1060/200
8、甲材料验收入库，实收数量990公斤，短缺10公斤属于合理损耗。
算单位成本和分录。
借：
原材料—甲2143
贷；在途物资—甲2143
试算平衡、平行登记末讲
发出材料的方法
1、实际成本计价：
4种方法（自学）
计价方法2、计划成本计价
生产业务
原材料--生产--库存商品（产成品）
一、账户
1、生产成本
生产成本（成本类、资产类）
期初余额：
月初在产
品成本2000
发生额：
1）直接材料40000
2）直接人工8000
3）制造费用8000
发生额：
完工入库产品成本X
期末余额：
月末在产品成本
4400
2、制造费用
内容：
除车间修理费计入管理费用外，其他“车间**“一般计入制造费用。
车间人员的差旅费
车间水电费车间一般耗用材料
一般无余额。
借：
生产成本
贷：
制造费用
二、分录
1、领用材料（发出材料）
发料凭证汇总表（自制、汇总凭证）
借：
生产成本—**产品（产品用材料）
制造费用（车间一般耗用材料）
管理费用（行政管理部门用）
在建工程（工程用材料）
贷：
原材料--*材料
销售材料如何处理？
2、工资业务
（1）提现金；
（2）发工资；
（3）分配工资；（4）发退休工资
借：
管理费用
贷：
库存现金、银行存款
借：
生产成本（生产工人工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（行政管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
贷：
应付职工薪酬
3、计提固定资产折旧
累计折旧账户：
资产负债表：
净值
固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备
分录：
书P64
借：
制造费用（生产用、车间用的固定资产）
管理费用（行政管理部门用的）
销售费用（销售部门用的固定资产）
其他业务成本（出租固定资产的折旧）
贷：
累计折旧
习题上题目:
P863、8、9、16、20、22、23、24、39、40、41、42、43、44、47、51、64、
71、72、74、75、82、86、90、91、95、96、109
4、计算（汇总）和结转制造费用
制造费用=
借：
生产成本--**产品
--**产品
贷：
制造费用？
？
？
5、产品完工验收入库
（1）期末产品三种情况
期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本
产品全部完工：
产品全部未完工：
产品部分完工：
（2）分录结转完工产品成本
借：
库存商品--**产品
贷：
生产成本
销售业务
一、账户
主营业务收入P66
其他业务收入P80
产品、商品销售
（1）材料销售收入
（2）租金收入
主营业务成本P60
其他业务成本P84
产品销售成本
（1）
（2）
国债利息计入---投资收益，不是财务费用
二、分录
1、销售产品，收入实现
借：
银行存款（）
应收账款（）
应收票据（）
预收账款（）
贷：
主营业务收入销售数量*单价
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）
项目
预收账款
（销售方A）
预付账款
（采购方B）
账户性质
负债类
资产类
1.预收付款时
100元
借银行存款100
贷预收账款100
借：
预付账款100
贷：
银行存款100
2.实际成交100元，税17元
借预收账款117
贷主营业务收入100
应交税费17
借：
在100
应交17
贷：
预付117
3.结清余额17
借银行存款17
贷预收账款17
借：
预付17
贷：
银行17
如不设此账户
应收账款
应付账款
预改应
2、结转产品销售成本
借：
主营业务成本（销售数量*单位成本）
贷：
库存商品不是单价
3、支付广告费、销售产品运杂费等
借：
销售费用
贷：
银行存款
4、计算营业税金及附加P73
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—应交营业税
=（增值税+消费税+营业税）*7%
=*4%
材料销售收入：
其他业务收入
结转材料销售成本：
借：
其他业务成本
贷：
原材料
营业外收入
营业外支出
1、
（1）固定资产处置净收益
（2）转让无形资产净收益
1、
（1）固定资产处置净损失
（2）转让无形资产净损失
2、收到的违约金、罚款、捐赠
2、支付的违约金、罚款、捐赠
3、盘盈利得（现金盘盈）
3、盘亏损失（固定资产盘亏）
4、无法支付的应付款
4、非常损失
借：
应付账款
贷：
营业外收入
计提折旧的范围
时间范围：
期初固定资产是否存在为依据
5月份购入固定资产6月份计提
5月出售的固定资产，6月不计提
计提折旧的方法
习题上题目:
P867、11
回家作业：
下次讲
21、27、66、78、79、80、88、97、101
111、112、38、46、73、98、113、114、115
财务成果
复习：
内容有四个方面：
一，账户
本年利润（所有）
期初余额：
年初到上期的净亏损
期初余额：
年初到上期的净利润
发生额：
费用总额
发生额：
收入总额
期末余额：
年初到本期实现的净亏损
期末余额：
年初到本期实现的净利润
规律1：
损益类科目期末转入本年利润后无余额
（收入类、费用类）
分录：
1、收入类科目转入本年利润
借：
（收到银行本票）？
？
贷：
主营业务收入A
借：
主营业务收入A
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润A（收入总额）
2、费用类科目转入本年利润
结转产品销售成本：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
借：
本年利润（费用总额）
贷：
主营业务成本
贷：
其他业务成本
贷：
营业税金及附加
贷：
管理费用
贷：
销售费用营业费用
贷：
财务费用
贷：
营业外支出
贷：
资产减值损失
贷：
所得税费用
主营业务收入
发生：
10
发生：
100
财务费用
8
（4）
12
余额：
0
利润表：
财务费用-4、
3．所得税的计算和处理
计算：
=应纳税所得税*25%
捐赠：
营业外支出
会计与税法计算所得税差距。
分录：
（1）计算时借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交所得税
（2）结转所得税：
借：
本年利润
贷：
所得税费用
提现金并（备）发工资。
规律2；年末，本年利润转入“利润分配---末分配利润”后无余额。
本年利润平时余额：
有，表示？
？
年末余额：
无
（1）盈利时：
借：
本年利润10
贷：
利润分配-末10
所有者权益增减？
留存收益增减？
没
（2）亏损时：
相反分录。
规律3：
利润分配的各明细科目转入“末分配利润”后无余额。
利润分配有没有余额：
末分配利润（借方、贷方余额）
（1）提取盈余公积（经济业务：
）
借：
利润分配—提取***
--提取***
贷：
盈余公积—法定盈余公积
--任意盈余公积
（2）宣告分配利润（？
？
）
借：
利润分配—应付股利
贷：
应付股利—应付现金股利
支付现金股利：
借：
应付股利
贷：
银行存款
（3）结转利润分配各明细科目
转入？
“末分配利润”
借：
利润分配—末分配利润
贷：
利润分配—提取***
--提取***
利润分配—应付股利
利润分配明细科目：
利润分配的内容：
（1）提取盈余公积
法定盈余公积=净利润*10%
任意盈余公积
（2）向投资者分配利润
应付利润实收资本
应付股利—应付现金股利股本
末分配利润
375000
500000
余：
125000
营业务收入100
（1）所得税，税率25%
主营业务成本80
（2）利润的形成的分录
销售费用20（3）提10%法定盈余公积
营业外收入10（4）结转本年利润
习题：
P86/245P91/67838485
8994106107；585952
回家作业：
P80以前年度损益调整
P87/21、27、66、78、79、80、88、97、101
111、112、38、46、73、98、113、115
月末材料已到
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