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1、注册会计师考试税法提升练习及答案2019 年注册会计师考试税法提升练习及答案 (4)纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发 出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间， 一起来看看为你 提供的 2019年注册会计师考试税法提升练习及答案 (4) ，希望能对你 有所帮助哦 【多选 1】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收 消费税又征收增值税的有 ( ) 。A.生产销售的卷烟B.生产销售的小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的化妆品【答案】 ABCD【解析】选项A:生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消 费税；选项B:生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税 也

2、要缴纳消费税；选项C:金银首饰在零售环节征收增值税和消费税 选项D化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。【单选 2】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征 收增值税又征收消费税的是 ( ) 。A.从国外进口数码相机B.批发环节销售的白酒C.从国外进口小汽车D.生产销售金银首饰【答案】C【解析】选项A:进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B:在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒 ；选 项D:仅征收增值税。【多选 3】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有 ( ) 。A.卷烟的生产销售环节B.金银首饰的生产环节C.珍珠首饰的零售环节D.高档手表的生产销售环节【答案】

3、 AD【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于 金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。【多选 4】下列在零售环节缴纳消费税的有 ( ) 。A. 翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K 金镶嵌首饰【答案】 BD【解析】金银首饰 (含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但 不含包金、镀金首饰 ) 、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税 其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。单选 5】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是 ( )。A.批发烟丝B.批发烟叶C.批发卷烟D.批发雪茄烟【答案】C【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。【单选 6 】下列

4、关于卷烟消费税政策，说法正确的是 ( ) 。A.卷烟在批发环节加征一道从量税B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格 的卷烟，均只按其销售额 (不含增值税 )征收消费税C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分 开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已 含的生产环节的消费税税款【答案】 C【解析】选项A:卷烟在批发环节加征一道复合税；选项B:在 境内从事卷烟批发业务的单位和个人， 批发销售的所有牌号规格的卷 烟，均按其销售额(不含增值税)和销售数量征收消费税；选项D:卷 烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳

5、的消费税税款。单选 7】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是 ( )A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税【答案】C【解析】选项A:白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围； 选项B:娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税 ；选项D: 卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。【单选 8】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是 ( ) 。A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用作交

6、易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】 D【解析】纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的， 不缴纳消费税 ； 用于其他方面需要计算缴纳消费税。【多选 9】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有 ( ) 。A.果啤B.烟叶C.戏剧演员化妆用的油彩D.镀金首饰【答案】 AD【解析】选项B:烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属 于消费税征税范围；选项C:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、 卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。【单选 10】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车 征税范围的是 ( ) 。A. 电动汽车B.用厢式货车改装

7、的商务车C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车D.车身 12 米并且有 25座的大客车【答案】 C【解析】选项ABM不征税。【单选 11】下列产品中，属于消费税征税范围的是 ( ) 。A.汽车轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】 B【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费 税的应税范围。【单选 12】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )A.沙滩车B.体育比赛用鞭炮药引线C. 铅蓄电池D. 销售价格为 8000 元的手表【答案】C【解析】自 xx 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池按 4%税率征收消费 税。选项A:沙滩车不属于消费税征税范围；选项B:体育用鞭

8、炮药 引线不是消费税征税范围；选项D:销售价格(不含增值税)在1万元 ( 含) 以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。【多选 13】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是 ( )。A.卷烟B.钻石C.超豪华小汽车D.镀金首饰【答案】 BC【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税。【多选 14】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合 同约定的收款日期的当天 ; 书面合同没有约定收款日期或者无书面合 同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当 天C.销售应税消费品采

9、取托收承付和委托银行收款方式的，为发 出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天 【答案】 AC【解析】选项B:纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应 税消费品的当天；选项D:纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人 提货的当天。【单选 15】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正 确的是 ( ) 。A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当 天C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当 天D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的， 纳税义务发生时间为

10、实际收款的当天【答案】 D【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日 期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。【多选 16】下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( ) 。A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实 际收到销售款当天B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发 生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天C.某汽车厂采用预收货款方式销售小汽车，其纳税义务发生时 间为收到预收货款的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日 为 4 月 10 日，实际收到货款为 6 月 8 日，其纳税义务发生时间为 4 月 10

11、 日【答案】 BD【解析】采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义 务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天， 书面合同没有约定收 款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天 ; 采用预收货款方 式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【多选 17】下列关于消费税的纳税地点的表述中， 正确的有 ( )A.纳税人的总、分支机构不在同一县 (市) 的，一律在总机构所 在地缴纳消费税B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申 报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申 报纳税D.纳税人到外县 （ 市） 销售自产应税消费品的，于应税消费品销

12、售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【答案】 BD【解析】纳税人 （ 批发卷烟的纳税人除外 ）的总机构与分支机构 不在同一县 （市） ，但在同一省 （ 自治区、直辖市 ） 的，应当分别向各自 机构所在地的主管税务机关申报纳税， 经审批同意， 可以由总机构汇 总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税， 故选项 A 错误。委托加 工的应税消费品， 除委托个人加工外， 由受托方向其机构所在地主管 税务机关代收代缴消费税税款，故选项 C错误。【多选 18】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收 消费税又征收增值税的有 （ ） 。A.生产销售的卷烟B.生产销售的小汽车C.零售环节销售的金

13、银首饰D.进口的化妆品【答案】 ABCD【解析】选项A:生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B:生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税 也要缴纳消费税；选项C:金银首饰在零售环节征收增值税和消费税 选项D化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。【多选 19】下列单位属于消费税纳税人的有 ( ) 。A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位B.委托加工白酒的单位C.进口化妆品的单位D.零售超豪华小汽车的单位【答案】 BCD【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项 A 不属于消 费税纳税人。【多选 20】下列主体中，不属于消费税纳税人的有 ( ) 。A.使用一次性木筷

14、的餐饮企业B.受托加工应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业 【答案】 AB【解析】选项CD属于消费税的纳税人。【多选 21】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有 ( ) 。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于投资入股的应税消费品【答案】 ACD【解析】选项B:应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售 价格作为计税依据计征消费税。【单选 22】某化妆品厂为增值税一般纳税人。 2018年 1 月发生 以下业务

15、: 8 日销售高档化妆品 400箱，每箱不含税价 600 元;15 日 销售同类高档化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同 类高档化妆品与某公司换取香水精。 已知高档化妆品的消费税税率为 15%。该厂当月应纳消费税 ( ) 元。A.84750B.102750C.103500D.104250【答案】 D【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费 资料、投资入股和抵偿债务等方面， 应当按纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=(600 X 400+650X 500+650X 200) X 15%=104250元)。【单选 23】某高尔夫

16、球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独 立核算的门市部。 2018 年 4 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的 高尔夫球具移送门市部， 门市部将其 80%零售，取得含税销售额 77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税 ( ) 万元。A.5.13B.6C.6.60D.7.72【答案】C【解析】纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应按该门市部的“对外销售额” (而非组成计税价格 ) 计征消费税，应 纳消费税=77.22 - (1 + 17%)X 10%=6.60(万元)。【多选 24】下列各项中，符

17、合应税消费品销售数量规定的有 ( )A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】 ACD【解析】自产自用应税消费品的，为移送使用的数量。【单选 25】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是 ( ) 。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额【答案】B【解析】

18、选项A:纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值 税的销售额；选项C:带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产 品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D:以旧换新销 售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。【单选 26】某酒厂为增值税一般纳税人， 2018年 2月销售粮食 白酒 3 吨，取得不含税收入 300000 元，包装物押金 23400元，该酒 厂包装物押金单独记账核算， 货物已经发出。 该酒厂本月应缴纳消费 税( ) 元。A.64000B.64680C.67000D.67680【答案】 C【解析】该酒厂本月应缴纳消费税 =300000+23400/(1+17%)X 20%

19、+3 1000X 2X 0.5=67000(元)。【多选 27】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确 的有( ) 。A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均 价格作为计税依据B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高 价格作为计税依据C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格 作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高 售价作为计税依据【答案】 CD【解析】选项AD纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资 入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品 的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B:纳税

20、人自产自用 的应税消费品， 凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的， 应当 纳税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税 ； 选项 C:委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的平均销 售价格计算纳税。【单选 28】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲 公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟， 另一部分烟丝卖给丙公 司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消 费税的纳税义务人是 ( ) 。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司【答案】A【解析】 (1) 在委托加工环节， 委托方甲公司是消费税的纳税义 务人，受托方乙公司只负责代收代缴消费税 ;(2) 甲公司将委托加工收回的部分烟丝用于生产卷烟， 在计算卷 烟的消费税时，委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除 ;(3) 甲公司将委托加工收回的部分烟丝卖给丙公司时， 销售价格 高于乙公司代收代缴消费税计税依据的， 甲公司需要缴纳消费税， 同 时可以抵扣委托加工环节的已纳消费税。内容仅供参考