注册会计师考试税法提升练习及答案.docx
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注册会计师考试税法提升练习及答案
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（4）
纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间，一起来看看为你提供的2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（4），希望能对你有所帮助哦~
【多选1】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）。
A.
生产销售的卷烟
B.
生产销售的小汽车
C.
零售环节销售的金银首饰
D.
进口的化妆品
【答案】ABCD
【解析】选项A:
生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B:
生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C:
金银首饰在零售环节征收增值税和消费税选项D化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
【单选2】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是（）。
A.
从国外进口数码相机
B.
批发环节销售的白酒
C.
从国外进口小汽车
D.
生产销售金银首饰
【答案】C
【解析】选项A:
进口数码相机征收关税、增值税，不征收消
费税；选项B:
在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项D:
仅征收增值税。
【多选3】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有（）。
A.卷烟的生产销售环节
B.金银首饰的生产环节
C.珍珠首饰的零售环节
D.高档手表的生产销售环节
【答案】AD
【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。
【多选4】下列在零售环节缴纳消费税的有（）。
A.翡翠手镯
B.
钻石及钻石饰品
C.
镀金首饰
D.18K金镶嵌首饰
【答案】BD
【解析】金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。
单选5】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税
的是（）
。
A.
批发烟丝
B.
批发烟叶
C.
批发卷烟
D.
批发雪茄烟
【答案】C
【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。
【单选6】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（）。
A.卷烟在批发环节加征一道从量税
B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均只按其销售额（不含增值税）征收消费税
C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款
【答案】C
【解析】选项A:
卷烟在批发环节加征一道复合税；选项B:
在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）和销售数量征收消费税；选项D:
卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。
单选7】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）
A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围
B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税
C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围
D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税
【答案】C
【解析】选项A:
白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项B:
娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项D:
卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。
【单选8】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用作交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D
【解析】纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面需要计算缴纳消费税。
【多选9】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税
范围的有（）。
A.
果啤
B.
烟叶
C.
戏剧演员化妆用的油彩
D.
镀金首饰
【答案】AD
【解析】选项B:
烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项C:
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。
【单选10】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。
A.电动汽车
B.用厢式货车改装的商务车
C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车
D.车身12米并且有25座的大客车
【答案】C
【解析】选项ABM不征税。
【单选11】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
A.
汽车轮胎
B.
电池
C.
卡丁车
D.
酒精
【答案】B
【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。
【单选12】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围
的是（）
A.沙滩车
B.体育比赛用鞭炮药引线
C.铅蓄电池
D.销售价格为8000元的手表
【答案】C
【解析】自xx年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
选项A:
沙滩车不属于消费税征税范围；选项B:
体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项D:
销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。
【多选13】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。
A.
卷烟
B.
钻石
C.
超豪华小汽车
D.
镀金首饰
【答案】BC
【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环
节征收消费税。
【多选14】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税
A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天【答案】AC
【解析】选项B:
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项D:
纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【单选15】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天
B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天
D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天
【答案】D
【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。
【多选16】下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有
（）。
A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日
【答案】BD
【解析】采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
【多选17】下列关于消费税的纳税地点的表述中，正确的有（）
A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申报纳税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】BD
【解析】纳税人（批发卷烟的纳税人除外）的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A错误。
委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向其机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，故选项C错误。
【多选18】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）。
A.
生产销售的卷烟
B.
生产销售的小汽车
C.
零售环节销售的金银首饰
D.
进口的化妆品
【答案】ABCD
【解析】选项A:
生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消
费税；选项B:
生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C:
金银首饰在零售环节征收增值税和消费税选项D化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
【多选19】下列单位属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位
B.委托加工白酒的单位
C.进口化妆品的单位
D.零售超豪华小汽车的单位
【答案】BCD
【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人。
【多选20】下列主体中，不属于消费税纳税人的有（）。
A.使用一次性木筷的餐饮企业
B.受托加工应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业【答案】AB
【解析】选项CD属于消费税的纳税人。
【多选21】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于投资入股的应税消费品
【答案】ACD
【解析】选项B:
应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。
【单选22】某化妆品厂为增值税一般纳税人。
2018年1月发生以下业务:
8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。
当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。
已知高档化妆品的消费税税率为15%。
该厂当月应纳消费税（）元。
A.84750
B.102750
C.103500
D.104250
【答案】D
【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税
=（600X400+650X500+650X200）X15%=104250元）。
【单选23】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。
2018年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22
万元。
已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根
据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.13
B.6
C.6.60
D.7.72
【答案】C
【解析】纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=77.22-（1+17%）X10%=6.60（万元）。
【多选24】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【答案】ACD
【解析】自产自用应税消费品的，为移送使用的数量。
【单选25】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售
额
C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
【答案】B
【解析】选项A:
纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C:
带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D:
以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。
【单选26】某酒厂为增值税一般纳税人，2018年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。
该酒厂本月应缴纳消费税（）元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
【答案】C
【解析】该酒厂本月应缴纳消费税=[300000+23400/（1+17%）]
X20%+3<1000X2X0.5=67000（元）。
【多选27】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。
A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据
B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据
C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据
D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据
【答案】CD
【解析】选项AD纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B:
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税；选项C:
委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。
【单选28】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。
甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。
根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.甲公司和丙公司
【答案】A
【解析】
（1）在委托加工环节，委托方甲公司是消费税的纳税义务人，受托方乙公司只负责代收代缴消费税;
（2）甲公司将委托加工收回的部分烟丝用于生产卷烟，在计算卷烟的消费税时，委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除;
（3）甲公司将委托加工收回的部分烟丝卖给丙公司时，销售价格高于乙公司代收代缴消费税计税依据的，甲公司需要缴纳消费税，同时可以抵扣委托加工环节的已纳消费税。
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