《金融企业会计》练习题及答案.docx

1、金融企业会计练习题及答案金融企业会计练习题习题一 商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行 20 X 2年发生下列存款业务：1开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金 15 000 元。2开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金 5 000 元备用。3储户李林持 1 年期整存整取储蓄存单一张 20 000 元，来行支取到期利息 年利率为 3 5%，本金转存 2 年期整存整取储蓄存款。 （不考虑利息税， 下同）4储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金 4 500 元。5储户刘平持 3 年期整存整取储蓄存单一张 25 000 元，来行办理到期取款 手续，年利率为 4

2、0%，经审核无误后支付本息。6某储户持 1 年期整存整取储蓄存单一张 5 000 元，来行申请提前支取本 息，经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为 0 85%，存期为 6 个月。7开户单位光明超市持 1 年期定期存单一张 50 000 元，来行办理到期支取 手续。经审核无误后办理转账，年利率为 325%。8红星纺织品公司持 1 年期定期存单一张 80 000 元，来行申请提前支取。经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为 085%，存期为6 个月。习题二 商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行 20 X 2年发生下列贷款业务：1红星纺织品公

3、司申请生产周转贷款 200 000 元，期限 1 年。经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。2开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款 100 000 元，期限 6 个月，年利率为 7。 2%。经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。3个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为 85 000 元。经信贷部门审核同意，按抵押品价值的 60%发放贷款。4市百货公司一笔 6 个月期的短期贷款 250 000 元到期，该单位存款账户 无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。5开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票 金额为 50 000 元，贴现期为 60 天

4、。经信贷部门审核同意办理贴现手续， 贴现率为 4.8%。6收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款 45 000元，经审核无误后办理转账手续。7向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票 85 000 元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。8贴现的银行承兑汇票 90 000 元到期收回票款，办理转账手续。承兑行为 同系统另一家银行机构。习题三 商业银行支付结算业务核算目的：练习支付结算业务的核算资料：建设银行某市分行营业部 20 X 2年发生下列支付结算业务：1开户单位市百货公司于 7月 10日提交信汇凭证及转账支票， 汇往杭州自 行车厂清理旧欠货款，金额为

5、65 000 元，汇入行为建设银行杭州市分行 第一营业部。杭州市分行第一营业部于 7 月 11 日收到信汇付款指令， 7 月 13 日收到 信汇凭证，经审核无误后，当即转入杭州自行车厂存款账户。2开户单位市第一机械厂于 7月10日提交信汇凭证及转账支票， 汇往北京市华侨饭店 203 房间陈平差旅费 2 500 元，汇入行为建设银行北京市分 行东单分理处。北京市分行东单分理处于 7 月 12 日收到信汇付款指令， 7 月 14 日收到 信汇凭证，经审核无误后先将款项转账，并以便条通知收款人陈平。陈 平于 7月 17 日来行领取汇款，银行按规定审查无误后支付现金。3个体户张民提交银行汇票申请书及现

6、金 50 000 元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部，本行按规 定审核无误后收取现金并签发银行汇票。上海市徐汇区分行第一营业部于 7月 15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，实际结算金额 42 000 元，经审核 无误后转入该厂存款账户，并划付本行。本行于 7 月 19 日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清票款。47月 13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两 联进账单，汇票金额为 30 000 元，实际结算金额为 28 500 元，本行经 审核无误后办理付款手续，并划付付款人开户行建设银行保定市分

7、行第一营业部。保定市分行第一营业部于 7 月 16 日收到划付汇票款的解讫通知， 经核对 无误后结清汇票，并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。 5建设银行上海市黄浦区分行第一营业部 7 月 16 日收到本行寄来的托收承付结算凭证及交易单证， 经审核无误后， 通知上海纺织品批发站付款。 7 月 20 日承付期满办理划款手续，金额为 75 000 元。7月 25日，本行收到划回的款项，经核对无误后，当即转入开户单位市 光明公司存款账户。要求：根据上述资料，分别为本行和对方行编制会计分录，列示分户账。习题四 联行往来与金融机构往来业务核算目的：练习联行往来与金融机构往来业务的核算资料：某商

8、业银行 20X 2年发生下列往来业务：1收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单，金额为 50000 元，经审核无误后按规定提出票据交换，该支票的出票人在同城另 一家同系统银行机构开户。当日退票时间过后，办理转账手续。2收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单，金额 75 000元，经审核无误后，办理付款手续（本票的出票行为同系统另一家银行 机构）。3收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，汇票 的承兑人为本行开户单位大华服装厂， 金额为 50 000 元。经审核无误后， 在汇票到期日办理划款手续。4收到承兑银行（与本行同系统）划来的银行承兑汇票款 70

9、 000 元，经核对无误后，当即转入开户单位东升电机厂存款账户。5收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额6本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400 000 元，办理转账。为 35 000 元。经核对无误后，于汇票到期日解付票款。7本行因资金周转需要向人民银行取得借款 500 000 元，期限 4 个月，办理转账。8原拆借给市建设银行的资金 200 000 元到期收回，利息为 5 000 元，办 理转账。9本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张 500 000 元，向人民银行申请贴现，经人民银行审核同意办理，再贴现利率为 4。5 %，贴现期为 72天，办理转账。10

10、本行归还到期人民银行借款本金 100 000元， 利息 4 500元， 办理转账。 要求：根据上述资料，为本行编制会计分录，列示分户账及计算过程。习题五 证券公司证券业务核算目的：练习证券公司证券业务的核算资料：某证券公司 20 X 2年发生下列证券业务： 1某日公司清算后，共代理客户买进证券 250 000 元，卖出证券 150 000元，应代扣代交的印花税为 1 600 元，公司应负担的上网交易费用为 40 元，应向客户收取的佣金为 1 500 元。2某日公司清算后，共代理客户买进证券 600 000 元，卖出证券 700 000元，应代扣代交的印花税为 5 200 元，公司应负担的上网交

11、易费用为 150 元，应向客户收取的佣金为 4 550 元。3.9月12日公司代理客户认购上交所新发行的XXX股票，收到客户认购款项 1 500 万元， 9月 15日将认购新股款项划付上海证券交易所； 9月 18日客户办理申购手续； 10月 20日证券交易所完成中签认定工作，将 未中签资金 300 万元退给客户，手续费率为 0.35%，手续费已经收到。4.9 月 20 日，公司接受联合钢铁公司委托，以余额承购包销方式通过上海 证券交易所上网发行其记名股票 500万股，约定的发行价为 4元股， 网上发行期内全部售出。在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫联 合钢铁公司应负担的上网费为 24 00

12、0元。公司与联合钢铁公司进行结算， 手续费率为实际发行额的 0.3%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行 存款支付。5 10 月 26 日，公司接受中华股份公司委托，以代销方式通过上海证券交 易所上网发行其记名股票 200 万股，发行价格为 5 元股，网上发行期 内共售出 180 万股。在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫中华股 份公司应负担的上网费 10 800 元。公司与中华公司进行结算，手续费率 为实际发行额的 0.2%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支 付。要求：根据上述资料，编制会计分录，列示明细账及计算过程。金融企业会计练习题参考答案 习题一 1借：商业银行存款业务核算库

13、存现金 15 00015贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户02125（利息计算：5 000 X 0. 85%X 6/12 = 21. 25）7借：吸收存款单位定期存款光明超市户 50 000借：利息支出定期存款利息支出户 1 625贷：吸收存款单位活期存款光明超市户 51 625（利息计算：50 000 X 3. 25%X 1 = 1 625 ）8. 借：吸收存款单位定期存款红星纺织品公司户 80 000 借：利息支出定期存款利息支出户 340贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户 80340（利息计算：80 000 X 0. 85%X 6/12 = 340）习题二 商业银行贷款业务核

14、算1 借：贷款短期贷款红星纺织品公司户 200 000贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户 2000002借：吸收存款单位活期存款市第一百货商店户 103 600贷：贷款短期贷款市第一百货商店户 100000贷：利息收入短期贷款利息收入户 3600（利息计算：100 000 X 7.2% X 6/12 = 3 600 ）3借：贷款抵押贷款李平户 51 000贷：吸收存款单位活期存款李平户 51 0004借：贷款逾期贷款市百货公司户 250 000贷：贷款短期贷款市百货公司户 250 0005借：贴现资产商业承兑汇票面值 50 000贷：吸收存款单位活期存款光华电机厂户 49 600贷：贴现

15、资产商业承兑汇票利息调整 400（贴现息计算：50 000 X 4.8%X 60/360 = 400）6借：清算资金往来 45 000贷：贴现资产商业承兑汇票面值 45 0007借：吸收存款单位活期存款大华服装厂户 85 000贷：贴现资产商业承兑汇票面值 85 0008借：清算资金往来 90 000贷：贴现资产银行承兑汇票面值 90 000习题三 商业银行支付结算业务核算1 本行 7 月 10 日：借：吸收存款单位活期存款市百货公司户 65 000贷：清算资金往来 65 000 对方行 7月 11日：借：清算资金往来 65 000 贷：其他应付款待处理汇划款项户 65 000对方行 7月 1

16、3日：借：其他应付款待处理汇划款项户 65 000 贷：吸收存款单位活期存款杭州自行车厂户0002本行 7月 10 日： 借：吸收存款单位活期存款市第一机械厂户 2 500 贷：清算资金往来 2 500对方行 7月 12日： 借：清算资金往来 2 500 贷：其他应付款待处理汇划款项户 2 500 对方行 7月 14日：借：其他应付款待处理汇划款项户 2 500 贷：吸收存款应解汇款陈平户 2 500 对方行 7月 17日：借：吸收存款应解汇款陈平户 2 500贷：库存现金 2 5003本行 7月 10 日： 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款银行汇票 50 00042500对方行 7月

17、 15日： 借：清算资金往来 42 000 贷：吸收存款单位活期存款上海东方皮鞋厂户000本行 7 月 19 日： 借：吸收存款银行汇票 50 000 贷：清算资金往来 42 000贷：其他应付款张民户 8 0004本行 7月 13 日： 借：清算资金往来 28 500 贷：吸收存款单位活期存款大德生药店户 28 对方行 7月 16日： 借：吸收存款银行汇票 30 000贷：清算资金往来 28 500 贷：吸收存款单位活期存款保定制药厂户5对方行 7 月 20 日：借：吸收存款单位活期存款上海纺织品批发站户 75 000 贷：清算资金往来 75000本行 7 月 25 日：借：清算资金往来 7

18、5 000习题四联行往来与金融机构往来业务核算1.借：清算资金往来来账户50 000贷：吸收存款单位活期存款中华美术品公司户0002.借：清算资金往来往账户75 000贷：吸收存款单位活期存款信达贸易公司户0003.借：吸收存款单位活期存款大华服装厂户 50 000贷：清算资金往来往账户500004.借：清算资金往来来账户70 000贷：吸收存款单位活期存款东升电机厂户0005.借：吸收存款 应解汇款 XX户35 000贷：清算资金往来往账户35 0006.借：存放中央银行款项准备金存款户400 000贷：拆入资金市农业银行户400 0007.借：存放中央银行款项准备金存款户500 000贷：

19、向中央银行借款季节性借款户 500 0008.借：存放中央银行款项准备金存款户205 000507570贷：吸收存款单位活期存款光明公司户 75 000贷：拆出资金市建设银行户 200 000贷：利息收入同业拆借利息收入户 5 0009借：存放中央银行款项准备金存款户 495 500借：利息支出与央行往来利息支出户 4 500贷：向中央银行借款再贴现借款户 500 000（再贴现利息计算： 500 000 X 4。5% 72/360 = 4 500 ）10.借：向中央银行借款一一XX借款户 100 000借：利息支出与央行往来利息支出户 4 500贷：存放中央银行款项准备金存款户 104 50

20、0习题五 证券公司证券业务核算1 .借：代理买卖证券款 103 100贷：结算备付金客户 103 100(计算：250 000 150 000 + 1 600 + 1 500 = 103 100 )借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出 40 贷：结算备付金自有 40借：结算备付金自有 1 500贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入 1 5002借：结算备付金客户 90 250贷：代理买卖证券款 90 250(计算：700 000 600 000 5 200 4 550 = 90 250 )借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出 150贷：结算备付金自有 150借：结算备付金自有

21、 4 550贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入 4 55039月 12日：借：银行存款客户 15 000 000贷：代理买卖证券款 15 000 0009 月 15日：借：结算备付金客户 15 000 000贷：银行存款客户 15 000 0009月 18 日：借：代理买卖证券款 15 000 000贷：结算备付金客户 15 000 00010月 20 日：借：结算备付金客户 3 000 000贷：代理买卖证券款 3 000 000借：银行存款客户 3 000 000贷：结算备付金客户 3 000 000借：代理买卖证券款 3 000 000贷：银行存款客户 3 000 000借：结算

22、备付金自有 42 000贷：手续费及佣金收入代理认购新股手续费收入 42 000(手续费计算：12 000 000 X 0. 35%= 42 000 )4 ( 1 )证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：联合钢铁公司 记名股票 500 万股，每股发行价 4 元，承销价款总额 2 000 万元。( 2)与证券交易所交割清算：借：结算备付金 19 976 000贷：代理承销证券款联合钢铁公司记名股票 19 976 000(计算： 5 000 000 X 4 24 000 = 19 976 000 )(3)承销期结束， 将承销证券款项交付联合钢铁公司并收取承销手续费： 借：代理承销证券款联合

23、钢铁公司记名股票 19 976 000贷：银行存款 19 916 000贷：手续费及佣金收入代理承销证券手续费收入 60 000(手续费计算：5 000 000 X 4X 0.野 60 000 )( 4)在备查簿上作相应记载。5 ( 1)证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：中华股份公司 记名股票 200 万股，每股发行价 5 元，承销价款总额 1 000 万元。( 2)与证券交易所交割清算： 借：结算备付金 8 989 200贷：代理承销证券款中华股份公司记名股票 8 989 200(计算：1 800 000 X 5 10 800 = 8 989 200 )( 3 )承销期结束， 将承销证券款项交付中华股份公司并收取承销手续费： 借：代理承销证券款中华股份公司记名股票 8 989 200贷：银行存款 8 971 200贷：手续费及佣金收入代理承销证券手续费收入 18 000(手续费计算：1 800 000 X 5X 0.2%= 18 000 )( 4)承销期结束，将未售出证券退还中华股份公司，并在备查簿中作 相应记载。