《金融企业会计》练习题及答案.docx
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《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题
习题一商业银行存款业务核算
目的：
练习存款业务的核算及利息计算
资料：
某商业银行20X2年发生下列存款业务：
1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5000元备用。
3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。
（不考虑利息税，下同）
4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4500元。
5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。
支取日活期储蓄存款利率为0．85%，
存期为6个月。
7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。
8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80000元，来行申请提前支取。
经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为
6个月。
习题二商业银行贷款业务核算
目的：
练习贷款业务的核算及利息计算
资料：
某商业银行20X2年发生下列贷款业务：
1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200000元，期限1年。
经信贷部门
审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。
2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100000元，期限6个月，
年利率为7。
2%。
经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85000元。
经信贷部门
审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。
4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50000元，贴现期为60天。
经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4.8%。
6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45000元，经审
核无误后办理转账手续。
7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85000元，因匡算时期已过，
仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。
8．贴现的银行承兑汇票90000元到期收回票款，办理转账手续。
承兑行为同系统另一家银行机构。
习题三商业银行支付结算业务核算
目的：
练习支付结算业务的核算
资料：
建设银行某市分行营业部20X2年发生下列支付结算业务：
1．开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往杭州自行车厂清理旧欠货款，金额为65000元，汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。
杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款指令，7月13日收到信汇凭证，经审核无误后，当即转入杭州自行车厂存款账户。
2．开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往北京
市华侨饭店203房间陈平差旅费2500元，汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。
北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令，7月14日收到信汇凭证，经审核无误后先将款项转账，并以便条通知收款人陈平。
陈平于7月17日来行领取汇款，银行按规定审查无误后支付现金。
3．个体户张民提交银行汇票申请书及现金50000元，汇往上海东方皮鞋厂
支付货款，汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部，本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。
上海市徐汇区分行第一营业部于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银
行汇票联、解讫通知联及两联进账单，实际结算金额42000元，经审核无误后转入该厂存款账户，并划付本行。
本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清票款。
4．7月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，汇票金额为30000元，实际结算金额为28500元，本行经审核无误后办理付款手续，并划付付款人开户行建设银行保定市分行第
一营业部。
保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清汇票，并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。
5．建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来的托收承
付结算凭证及交易单证，经审核无误后，通知上海纺织品批发站付款。
7月20日承付期满办理划款手续，金额为75000元。
7月25日，本行收到划回的款项，经核对无误后，当即转入开户单位市光明公司存款账户。
要求：
根据上述资料，分别为本行和对方行编制会计分录，列示分户账。
习题四联行往来与金融机构往来业务核算
目的：
练习联行往来与金融机构往来业务的核算
资料：
某商业银行20X2年发生下列往来业务：
1．收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单，金额为50
000元，经审核无误后按规定提出票据交换，该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。
当日退票时间过后，办理转账手续。
2．收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单，金额75000
元，经审核无误后，办理付款手续（本票的出票行为同系统另一家银行机构）。
3．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂，金额为50000元。
经审核无误后，在汇票到期日办理划款手续。
4．收到承兑银行（与本行同系统）划来的银行承兑汇票款70000元，经核
对无误后，当即转入开户单位东升电机厂存款账户。
5．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额
6．本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金
400000元，办理转账。
为35000元。
经核对无误后，于汇票到期日解付票款。
7．本行因资金周转需要向人民银行取得借款500000元，期限4个月，办
理转账。
8．原拆借给市建设银行的资金200000元到期收回，利息为5000元，办理转账。
9．本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500000元，向人民银行申请
贴现，经人民银行审核同意办理，再贴现利率为4。
5%，贴现期为72
天，办理转账。
10．本行归还到期人民银行借款本金100000元，利息4500元，办理转账。
要求：
根据上述资料，为本行编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题五证券公司证券业务核算
目的：
练习证券公司证券业务的核算
资料：
某证券公司20X2年发生下列证券业务：
1．某日公司清算后，共代理客户买进证券250000元，卖出证券150000
元，应代扣代交的印花税为1600元，公司应负担的上网交易费用为40元，应向客户收取的佣金为1500元。
2．某日公司清算后，共代理客户买进证券600000元，卖出证券700000
元，应代扣代交的印花税为5200元，公司应负担的上网交易费用为150元，应向客户收取的佣金为4550元。
3.9月12日公司代理客户认购上交所新发行的XXX股票，收到客户认购
款项1500万元，9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所；9月18日客户办理申购手续；10月20日证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金300万元退给客户，手续费率为0.35%，手续费已经收到。
4.9月20日，公司接受联合钢铁公司委托，以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股，约定的发行价为4元／股，网上发行期内全部售出。
在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫联
合钢铁公司应负担的上网费为24000元。
公司与联合钢铁公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.3%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。
5．10月26日，公司接受中华股份公司委托，以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股，发行价格为5元／股，网上发行期内共售出180万股。
在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫中华股份公司应负担的上网费10800元。
公司与中华公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.2%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。
要求：
根据上述资料，编制会计分录，列示明细账及计算过程。
《金融企业会计》练习题参考答案习题一1．借：
商业银行存款业务核算
库存现金15000
15
贷：
吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户
021．25
（利息计算：
5000X0.85%X6/12=21.25）
7．借：
吸收存款——单位定期存款——光明超市户50000
借：
利息支出——定期存款利息支出户1625
贷：
吸收存款——单位活期存款——光明超市户51625
（利息计算：
50000X3.25%X1=1625）
8.借：
吸收存款——单位定期存款——红星纺织品公司户80000借：
利息支出——定期存款利息支出户340
贷：
吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户80
340
（利息计算：
80000X0.85%X6/12=340）
习题二商业银行贷款业务核算
1．借：
贷款——短期贷款——红星纺织品公司户200000
贷：
吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户200
000
2．借：
吸收存款——单位活期存款——市第一百货商店户103600
贷：
贷款——短期贷款——市第一百货商店户100
000
贷：
利息收入——短期贷款利息收入户3
600
（利息计算：
100000X7.2%X6/12=3600）
3．借：
贷款——抵押贷款——李平户51000
贷：
吸收存款——单位活期存款——李平户51000
4．借：
贷款——逾期贷款——市百货公司户250000
贷：
贷款——短期贷款——市百货公司户250000
5．借：
贴现资产——商业承兑汇票——面值50000
贷：
吸收存款——单位活期存款——光华电机厂户49600
贷：
贴现资产——商业承兑汇票——利息调整400
（贴现息计算：
50000X4.8%X60/360=400）
6．借：
清算资金往来45000
贷：
贴现资产——商业承兑汇票——面值45000
7．借：
吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户85000
贷：
贴现资产——商业承兑汇票——面值85000
8．借：
清算资金往来90000
贷：
贴现资产——银行承兑汇票——面值90000
习题三商业银行支付结算业务核算
1．本行7月10日：
借：
吸收存款——单位活期存款——市百货公司户65000
贷：
清算资金往来65000对方行7月11日：
借：
清算资金往来65000贷：
其他应付款——待处理汇划款项户65000
对方行7月13日：
借：
其他应付款——待处理汇划款项户65000贷：
吸收存款——单位活期存款——杭州自行车厂户
000
2．本行7月10日：
借：
吸收存款——单位活期存款——市第一机械厂户2500贷：
清算资金往来2500
对方行7月12日：
借：
清算资金往来2500贷：
其他应付款——待处理汇划款项户2500对方行7月14日：
借：
其他应付款——待处理汇划款项户2500贷：
吸收存款——应解汇款——陈平户2500对方行7月17日：
借：
吸收存款——应解汇款——陈平户2500
贷：
库存现金2500
3．本行7月10日：
借：
库存现金50000贷：
吸收存款——银行汇票50000
42
500
对方行7月15日：
借：
清算资金往来42000贷：
吸收存款——单位活期存款——上海东方皮鞋厂户
000
本行7月19日：
借：
吸收存款——银行汇票50000贷：
清算资金往来42000
贷：
其他应付款——张民户8000
4．本行7月13日：
借：
清算资金往来28500贷：
吸收存款——单位活期存款——大德生药店户28对方行7月16日：
借：
吸收存款——银行汇票30000
贷：
清算资金往来28500贷：
吸收存款——单位活期存款——保定制药厂户
5．对方行7月20日：
借：
吸收存款——单位活期存款——上海纺织品批发站户75000贷：
清算资金往来75
000
本行7月25日：
借：
清算资金往来75000
习题四
联行往来与金融机构往来业务核算
1.
借：
清算资金往来——来账户
50000
贷：
吸收存款——单位活期存款—
—中华美术品公司户
000
2.
借：
清算资金往来——往账户
75000
贷：
吸收存款——单位活期存款—
—信达贸易公司户
000
3.
借：
吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户50000
贷：
清算资金往来——往账户
50
000
4.
借：
清算资金往来——来账户
70000
贷：
吸收存款——单位活期存款—
—东升电机厂户
000
5.
借：
吸收存款应解汇款XX户
35000
贷：
清算资金往来——往账户
35000
6.
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
400000
贷：
拆入资金——市农业银行户
400000
7.
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
500000
贷：
向中央银行借款——季节性借款户500000
8.
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
205000
50
75
70
贷：
吸收存款——单位活期存款——光明公司户75000
贷：
拆出资金——市建设银行户200000
贷：
利息收入——同业拆借利息收入户5000
9．借：
存放中央银行款项——准备金存款户495500
借：
利息支出——与央行往来利息支出户4500
贷：
向中央银行借款——再贴现借款户500000
（再贴现利息计算：
500000X4。
5%<72/360=4500）
10.借：
向中央银行借款一一XX借款户100000
借：
利息支出——与央行往来利息支出户4500
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户104500
习题五证券公司证券业务核算
1.借：
代理买卖证券款103100
贷：
结算备付金——客户103100
（计算：
250000—150000+1600+1500=103100）
借：
手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出40贷：
结算备付金——自有40
借：
结算备付金——自有1500
贷：
手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入1500
2．借：
结算备付金——客户90250
贷：
代理买卖证券款90250
（计算：
700000—600000—5200—4550=90250）
借：
手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
贷：
结算备付金——自有150
借：
结算备付金——自有4550
贷：
手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入4550
3．9月12日：
借：
银行存款——客户15000000
贷：
代理买卖证券款15000000
9月15日：
借：
结算备付金——客户15000000
贷：
银行存款——客户15000000
9月18日：
借：
代理买卖证券款15000000
贷：
结算备付金——客户15000000
10月20日：
借：
结算备付金——客户3000000
贷：
代理买卖证券款3000000
借：
银行存款——客户3000000
贷：
结算备付金——客户3000000
借：
代理买卖证券款3000000
贷：
银行存款——客户3000000
借：
结算备付金——自有42000
贷：
手续费及佣金收入——代理认购新股手续费收入42000
（手续费计算：
12000000X0.35%=42000）
4．
（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：
联合钢铁公司记名股票500万股，每股发行价4元，承销价款总额2000万元。
（2）与证券交易所交割清算：
借：
结算备付金19976000
贷：
代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票19976000
（计算：
5000000X4—24000=19976000）
（3）承销期结束，将承销证券款项交付联合钢铁公司并收取承销手续费：
借：
代理承销证券款——联合钢铁公司记名股票19976000
贷：
银行存款19916000
贷：
手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入60000
（手续费计算：
5000000X4X0.野％60000）
（4）在备查簿上作相应记载。
5．
（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：
中华股份公司记名股票200万股，每股发行价5元，承销价款总额1000万元。
（2）与证券交易所交割清算：
借：
结算备付金8989200
贷：
代理承销证券款——中华股份公司记名股票8989200
（计算：
1800000X5—10800=8989200）
（3）承销期结束，将承销证券款项交付中华股份公司并收取承销手续费：
借：
代理承销证券款——中华股份公司记名股票8989200
贷：
银行存款8971200
贷：
手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入18000
（手续费计算：
1800000X5X0.2%=18000）
（4）承销期结束，将未售出证券退还中华股份公司，并在备查簿中作相应记载。
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