模拟实习的会计分录教学提纲.docx

1、模拟实习的会计分录教学提纲信恒保温瓶厂 2011年12月份发生的经济业务其账务处理如下：1、借：库存现金 2 500 贷：银行存款 2 5002、借：应付职工薪酬塑料车间 120 贷：库存现金 1203、借：应收账款一信谊百货公司 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费一应交增值税（销） 96 9004、借：委托加工物资一铝片 36 641.34（注意上月还有84252.42，到时一起结转） 应交税费一应交增值税（进） 6 229.03 贷：银行存款 42 870.375、借：固定资产 26 500 贷：在建工程 26 5006、借：其他货币资金一银行本票 25 000 贷

2、：银行存款 25 0007、借：预付账款 4 312.8 贷：银行存款 4 312.88、借：材料采购一辅助材料类一不锈钢吸水管 21 000 应交税费一应交增值税（进） 3 570 其他应收款一东海无线电厂 430 贷：其他货币资金一银行本票 25 0009、借：银行存款 180 000 贷：预收账款一泰山证券公司 180 00010、借：银行存款 430 贷：其他应收款一东海无线电厂 43011、借：销售费用一摊位费 3 000 贷：银行存款 3 00012、1/3 借：应收账款一新中贸易公司 107 889.6(us$168006.422) 贷：主营业务收入 107 889.62/3 借

3、：主营业务成本 4 315.58=107 889.6*4% 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） 4 315.583/3 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销） 14 025.648=107 889.6*13% 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 14 025.64813、借：其他应付款一教育经费 350 贷：库存现金 35014、托收承付期内不作会计分录15、上月已做如下分录借：材料采购一辅助材料类一底垫 14 000 一口圈 19 000 应交税费一应交增值税（进） 5 610(本月不能抵扣销项税) 贷：银行存款 38 610本月结转采购成本暂时不作分录，等84笔再做16、借；其他

4、应收款一姚怡 400 贷：库存现金 40017、借：应付职工薪酬仓库管理员 300 贷：库存现金 30018、借：其他货币资金一待转让支票 80 000 贷：应收账款一上海东方百货公司 80 00019、 借：材料采购一辅助材料一包装纸盒子 51 100 一纸箱 23 600 应交税费一应交增值税（进） 12 699 贷：其他货币资金一待转让支票 80 000 银行存款 7 39920、借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 00021、借：管理费用一旅差费用 1 947 库存现金 53 贷：其他应收款 2 00022、借：应付票据一商业承兑票据 300 000 贷：银行存款 30

5、0 00023、借：应收利息 30 000（600 0005%） 贷：持有至到期投资一利息调整 2 406（差额） 投资收益 27 594（613 2004.5%）24、借：银行存款 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据 36 000025、借：应收票据 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费一应交增值税（销） 57 52826、借：其他货币资金一存出投资款 541 071.90 贷：交易性金融资产一成本 455 000（172900025000/95000） 公允价值变动 46 500（17670025000/95000） 投资收益 39 571.90（差额

6、）同时：借：公允价值变动损益 46 500 贷：投资收益 46 50027、借：管理费用一差旅费 454.80 贷：其他应收款一姚怡 400库存现金 54.828、借：管理费用 一办公费 116.15 应交税费一应交增值税（进） 19.75 贷：库存现金 135.929、借：其他货币资金 30 000 贷：银行存款 30 00030、借：应交税费一应交所得税 57 250 一应交增值税 189 340 一应交城市维护建设税 13 463.8 一应交教育费附加 5 770.20 一应交个人所得税 2 137.80 贷：银行存款 267 961.831、借：委托加工物资一铝配件 24 913.35

7、(注意上月还有33972.75，到时一起结转) 应交税费一应交增值税（进） 4 235.27 其他应收款 851.38 贷：其他货币资金一银行本票 30 000借：银行存款 851.38 贷：其他应收款 851.3832、借：材料采购一瓶胆类 420 800 应交税费一应交增值税（进） 71 536 贷：应付票据 49233633、借：材料采购 一铝材类一铝锭 109 440（10 8361080） 应交税费一应交增值税（进） 18 541.2（18421.2120） 贷：银行存款 127 981.234、借：管理费用一排水费 634.80 贷：银行存款 634.8035、借：应付职工薪酬 2

8、06 101.20 管理费用一办公费 375.00 财务费用 87.40 贷：银行存款 206 563.60=（206476.20+87.40） 36、借：应付职工薪酬 46 198.80 贷：其他应付款一养老保险费 19 359.24 住房公积金 16 939.34 医疗保险费 4 839.81 失业保险费 2 419.91 工会经费 1 261.50 应交税费一应交个人所得税 1 379.0037、借：其他应付款一工会经费 1 261.5 贷：银行存款 1 261.538、借：应付职工薪酬一养老保险费 53 237.92 住房公积金 16 939.34 失业保险费 4 839.81生育保险

9、费 1 209.95工伤保险费 1 209.95教育经费 3 784.5医疗保险费 29 038.86工会经费 5 046贷：其他应付款一养老保险费 53 237.92 住房公积金 16 939.34 失业保险费 4 839.81生育保险费 1 209.95工伤保险费 1 209.95教育经费 3 784.5医疗保险费 29 038.86 工会费费 5 046 借：其他应付款一工会经费 5 046 贷：银行存款 5 04639、借：其他应付款一住房公积金 33 878.68 贷：银行存款 33 878.6840、借：其他应付款一养老保险费 72 597.16 一医疗保险费 33 878.67

10、一失业保险费 7 259.72 一生育保险费 1 209.95 一工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款 116 155.4541、借：材料采购一塑料粒子 219 840 应交税费一应交增值税（进） 37 372.80 贷：应付票据一天明塑料公司 257 212.80借：材料采购一塑料粒子 2 160 应交税费一应交增值税（进） 240 贷：银行存款 2 40042、借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 00043、借：待处理财产损溢 390 贷：原材料一瓶胆类（大号） 360=72*5（P27） 一辅助一稀剂释 30=10*344、借：应收账款一宁波百货公司 800 280 贷：主

11、营业务收入 684 000 应交税费一应交增值税（销） 116 28045、借：管理费一印花税 1 880 贷：银行存款 1 88046、借：固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 32547、借：应交税费一应交营业税 3 000 营业外支出一滞纳金 60 贷：银行存款 3 06048、借：银行存款 800 280 贷：应收账款一宁波百货公司 800 28049、借：银行存款 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82借：固定资产清理 125.5 贷：银行存款 125.5借：营业外支出一待处理固定资产损失 19 752.08 贷：固定资产清理

12、 19 752.0850、借：管理费一电话费 1 479.7 贷：银行存款 1 479.751、借：管理费一交通费 25.6 贷：库存现金 25.652、借：管理费一电梯修理费 2 860 贷：银行存款 2 86053、借：管理费一电话费 10 916.9 贷：银行存款 10 916.954、借：制造费用一制壳车间 3 621（7242*50%） 一塑料车间 1 955.34 一装配车间 362.1 生产成本一辅助一机修车间 362.1 管理费用一水费 941.46 应交税费应交增值税（进项税） 941.46 贷：银行存款 8 183.4655、借：制造费用一制壳车间 18 254.88（38

13、031*48%） 一塑料车间 13 691.16 一装配车间 1 140.93 生产成本一辅助一机修车间 1 140.93 管理费用一电费 3 803.1 应交税费一应交增值税（进） 6 465.27 贷：银行存款 44 496.2756、借：财务费用 19 337.5 应付利息 38 675 贷：银行存款 58 012.5057、借：在建工程 9 251.66 长期借款 18 503.34 贷：银行存款 27 755借：财务费用 3 172 贷：银行存款 3 17258、借：银行存款 4 500.6 贷：财务费用 4 500.659、借：银行存款 1 077.22 贷：财务费用 1 077.

14、2260、借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 00061、借：交易性金融资产一成本 206 600 投资收益 619.80 贷：其他货币资金 207 219.862、借：制造费用一制壳车间 676.6 一塑料车间 9 986.52 一装配车间 38.05 贷：库存现金 10 701.1763、借：工程物资一水泥等 2 667.6（税不能抵扣） 贷：银行存款 2 667.664、借：银行存款 107 485.01 贷：应收账款一新中贸易公司USD167376.424 107 518.49 财务费用一汇兑损益 33.48借：财务费用一手续USD636.424 404.71 贷：应收

15、账款一新中贸易公司 404.7165、借：材料采购一马口铁 11 520 应交税费一应交增值税（进） 1 958.4 贷：银行存款 13 478.466、借：预付账款 11 362.53 贷：银行存款 11 362.5367、借：银行存款 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费一应交增值税（销） 119 136 其他应付款 1 584借：其他应付款 1 584 贷：银行存款 1 58468、借：应付账款一东江有金属公司 63 390.6 贷：银行存款 63 390.669、借：管理费用一办公费 45 应交税费一应交增值税（进） 7.65 贷：库存现金 52.6570、借：材

16、料采购一低值易耗品一电动机 2 940 应交税费一应交增值税（进） 499.8 贷：银行存款 3 439.871、借：应收账款一金狮贸易公司USD288006.427 185 097.6 贷：主营业务收入 185 097.6借：主营业务成本 （185 097.64%） 7 403.9 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） 7 403.9 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（185 097.613%）=24 062.61 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 24 062.61 72、借：销售费用一广告费用 53 900 贷：银行存款 53 90073、借：财务费用 183

17、.50 贷：银行存款 183.5074、借：制造费用一制壳车间 5 311.88 一塑料车间 11 208.76 一装配车间 1 220.40 生产成本一辅助一机修车间 982.00 管理费用一折旧 17 988.76 贷：累计折旧 36 711.80 借：其他业务成本 1 430.40 贷：投资性房地产累计折旧 1 430.4075、借：管理费用一无形资产摊销 3 000 贷：累计摊销 3 00076、借：制造费用一制壳车间 292.65 一塑料车间 548.75 一装配车间 74.56 生产成本一辅助一机修车间 33.06 管理费用一财产保险 689.69一机动车保险 506一办公费及其他

18、 703 其他业务成本 192.96 贷：预付账款 3 040.6777、借：管理费用一存货亏 390 贷：待处理财产损溢 39078、借：固定资产一健身房 420 000 贷：银行存款 420 00079、借：管理费用一办公费 264 贷：库存现金 26480、借：管理费用一业务招待费 12 566.91 贷：其他应付款 12 566.9181、借：制造费用一塑料车间 9 875 贷：应付账款一光明机械设备有限公司 9 87582、借：其他货币资金一银行汇票 40 000 贷：银行存款 40 00083、借：管理费用一办公费 12 400 贷：银行存款 12 40084、结转入库材料计划成本

19、和材料成本差异借：原材料一一铝锭 108 000 材料成本差异 1 440 贷：材料采购铝材类 109 440 借：原材料一铝片 120 000 材料成本差异 893.76 贷：委托加工物资一铝片 120 893.76 借：原材料一铝配件 57 376.20 材料成本差异一铝材类 1 509.90 贷：委托加工物资一铝片 58 886.10借：原材料一一马口铁 11 200 材料成本差异 320 贷：材料采购马口铁 11 520借：原材料一一瓶胆类 407 000 材料成本差异 13 800 贷：材料采购铝材类 420 800借：原材料一塑料粒子 240 000 贷：材料采购一塑料粒子 222

20、 000 材料成本差异一塑料粒子 18 000 借：原材料一辅助材料 137 750 贷：材料采购一辅助材料 128 700 材料成本差异一辅助材料 9 050借：低值易耗品 3 000 贷：材料采购低值易耗品 2 940 材料成本差异一低值易耗品 6085、结转发出材料计划成本借：委托加工物资一铝材厂 87 160.32（86 400+760.32） 新丰厂 32 685.12（32 400+285.12）贷：原材料铝锭 118 800 材料成本差异 1 045.44借：生产成本一制壳车间一铝壳一 主要材料 133 161.6（132 000+1 161.6） 一辅助材料 37 848（33

21、 0001 6506 840342） 贷：原材料铝片 132 000 辅助材料 39 840 材料成本差异 830.4（1 161.61 650342） 借：生产成本制壳车间一铁壳一 主要材料 16 450.56（16 128322.56） 一 辅助材料 9 101（7 9203961 660 83） 贷：原材料马口铁 16 128 辅助材料 9 580（7 9201 660） 材料成本差异 156.44（322.5639683）借：生产成本一塑料车间一塑壳一 主要材料 135 631.62（142 6507 018.38） 一塑配件一主要材料 101 117.58（106 3505 232.

22、42） 一气压塑配件一主要材料 171 714.48（180 6008 885.52） 贷：原材料塑料粒子 429 600（142 650106 350180 600） 材料成本差异 21 136.32（7 018.385 232.428 885.52） 借：生产成本一装配车间一铝壳瓶一瓶胆 160 680（156 0004 680） 一铁壳瓶一瓶胆 50 264（48 8001 464） 一塑壳瓶（大）一瓶胆 114 124（1108003 324） 一塑壳瓶（中）一瓶胆 82 647.20（80 2402 407.2) 一塑壳瓶（小）一瓶胆 74 778（726002 178） 贷：原材料

23、一瓶胆类 468 440 材料成本差异一瓶胆类 14 053.2借：生产成本一装配车间一铝壳瓶一辅助材料 97 175.50 一铁壳瓶一委托加工(铝配件) 38 583.30 一辅助材料 7 800.45 一塑壳瓶（大）一辅助材料 17 907.50 一塑壳瓶（中）一辅助材料 16 270.65 一塑壳瓶（小）一辅助材料 19 514.9 贷：原材料一铝配件 36 746 一辅助材料类 167 020 材料成本差异一铝配件 1 837.30 一辅助材料类 8 351 借：生产成本一机修车间 703（740-37） 管理费用一材料消耗 1 349（1 420-71） 贷：原材料辅助材料类 2 1

24、60 材料成本差异 108（3771）86、结转盘亏瓶胆、稀释剂应分摊成本差异借：管理费用一盘亏材料 9.3 贷：材料成本差异一瓶胆类 10.8=3603% 一辅助材料一稀释剂 15=30（-5%）低值易耗品中，压力表、电动机采用五五摊销法借：低值易耗品一在用（压力表） 2 000 贷：低值易耗品一在库 2 000借：制造费用一装配车间 1 000 贷：低值易耗品一摊销 1 000借：低值易耗品一在用（电动机） 1 000 贷：低值易耗品一在库 1 000借：生产成本一辅助生产成本（机修） 500 贷：低值易耗品一摊销 500其余采用一次转销法借：制造费用一塑料车间 520 一制壳车间 300

25、 一装配车间 300 贷：低值易耗品修边刀 520 安全钳 300 扳手 300 借： 材料成本差异一低值易耗品一修边刀 15.6 一安全钳 9 一扳手 9 贷：制造费用一制壳车间 9 一塑壳车间 15.6 一装配车间 987、借：生产成本一制壳车间一铝壳 47 392.8 一铁壳 14 180.4 一塑料车间一塑壳 18 331.2 一塑配件 19 858.8 一气压配件 53 200 一装配车间一铝壳瓶 29 820 一铁壳瓶 6 048 一塑壳瓶（大） 7 700 一塑壳瓶（中） 7 000 一塑壳瓶（小） 8 400 一机修车间 15 038.91 制造费用一制壳车间 5 288.39

26、 一塑料车间 7 303.07 一装配车间 4 821.76 管理费用 123 643 贷：应付职工薪酬 368 026.3388、工时合计2345，分配率为18760/2345=8借：制造费用 一制壳车间 2 576 一塑料车间 7 712 一装配车间 1 160 管理费用 3 744 在建工程 3 568 贷：生产成本一辅助一机修车间 18 760辅助生产成本：362.10（54）1 140.93（55）982（74）33.6（76）1 203（85、86）15 038.91（87）=18 76089、制造费用合计为99331.2， 其中制壳车间36312.4塑料车间52910装配车间10

27、108.8 根据P262-263得制壳车间制造费用：3 621（54）18 254.88（55）676.6（62）5 311.85（74）292.65（76）291（85）5 288.39（87）2576（88）=36 312.4塑料车间制造费用：1 955.34（54）13 691.16（55）9 986.52（62）11 208.76（74）548.75（76）52015.6（85）7303.07（87）7712（88）=52 910装配车间制造费用：362.1（54）1 140.3（55）38.05（62）1 220.4（74）74.56（76）10003009（85）4 821.76（

28、87）1 160（88）=10 108.8借：生产成本一制壳车间一铝壳 27 949.6=6067/(6067+1818) 36312.4 一铁壳 8 362.8 一塑料车间一塑壳 10 612.8 一塑配件 11 497.2 一气压塑配件 30 800 一装配车间一塑壳保温瓶（大号） 1 320 （中号） 1 200 （小号） 1 440 一铝壳气压保温瓶 5 112 一铁壳保温瓶 1 036.8 贷：制造费用 99 331.290、结转制壳、塑料车间自制半成品成本，借：库存商品一自制半成品一铝壳 244 611 P269 一铁壳 47 354.76 贷：生产成本一制壳车间一铝壳 244 6

29、11 一铁壳 47 354.76借：库存商品一自制半成品一塑壳（大） 68 862 P267 一塑壳（中） 58 340.4 一塑壳（小） 37 948 一塑配件（大） 52 819 一塑配件（中） 45 152.4 一塑配件（小） 34 383.75 一气压式 268 540 贷：生产成本一塑壳 165 150.4 一塑配件 132 355.15 一气压式 268 540项目产量系数标准产量原材料工资薪酬制造费用合计期初P2610 480.381 756.80979.2013 216.38本期发生135 631.62（86）18 331.2（87）10 612.8（89）合计146 11220 08811 592分配率20.2790.161完工产品667606788813577618626.0410748.36165 150.4大号249501.1628 942578846961.054016.9568 862中号2391012391478206670.893849.5158 340.4小号179000.8415036300704994.12