模拟实习的会计分录教学提纲.docx

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模拟实习的会计分录教学提纲

信恒保温瓶厂2011年12月份发生的经济业务

其账务处理如下：

1、借：

库存现金2500

贷：

银行存款2500

2、借：

应付职工薪酬——塑料车间120

贷：

库存现金120

3、借：

应收账款一信谊百货公司666900

贷：

主营业务收入570000

应交税费一应交增值税（销）96900

4、借：

委托加工物资一铝片36641.34（注意上月还有84252.42，到时一起结转）

应交税费一应交增值税（进）6229.03

贷：

银行存款42870.37

5、借：

固定资产26500

贷：

在建工程26500

6、借：

其他货币资金一银行本票25000

贷：

银行存款25000

7、借：

预付账款4312.8

贷：

银行存款4312.8

8、借：

材料采购一辅助材料类一不锈钢吸水管21000

应交税费一应交增值税（进）3570

其他应收款一东海无线电厂430

贷：

其他货币资金一银行本票25000

9、借：

银行存款180000

贷：

预收账款一泰山证券公司180000

10、借：

银行存款430

贷：

其他应收款一东海无线电厂430

11、借：

销售费用一摊位费3000

贷：

银行存款3000

12、

1/3借：

应收账款一新中贸易公司107889.6（us$16800@6.422）

贷：

主营业务收入107889.6

2/3借：

主营业务成本4315.58=107889.6*4%

贷：

应交税费一应交增值税（进项税额转出）4315.58

3/3借：

应交税费一应交增值税（出口抵减内销）14025.648=107889.6*13%

贷：

应交税费一应交增值税（出口退税）14025.648

13、借：

其他应付款一教育经费350

贷：

库存现金350

14、托收承付期内不作会计分录

15、上月已做如下分录

借：

材料采购一辅助材料类一底垫14000

一口圈19000

应交税费一应交增值税（进）5610（本月不能抵扣销项税）

贷：

银行存款38610

本月结转采购成本暂时不作分录，等84笔再做

16、借；其他应收款一姚怡400

贷：

库存现金400

17、借：

应付职工薪酬——仓库管理员300

贷：

库存现金300

18、借：

其他货币资金一待转让支票80000

贷：

应收账款一上海东方百货公司80000

19、借：

材料采购一辅助材料一包装纸盒子51100

一纸箱23600

应交税费一应交增值税（进）12699

贷：

其他货币资金一待转让支票80000

银行存款7399

20、借：

银行存款800000

贷：

短期借款800000

21、借：

管理费用一旅差费用1947

库存现金53

贷：

其他应收款2000

22、借：

应付票据一商业承兑票据300000

贷：

银行存款300000

23、借：

应收利息30000（600000×5%）

贷：

持有至到期投资一利息调整2406（差额）

投资收益27594（613200×4.5%）

24、借：

银行存款357000

财务费用3000

贷：

应收票据360000

25、借：

应收票据395928

贷：

主营业务收入338400

应交税费一应交增值税（销）57528

26、借：

其他货币资金一存出投资款541071.90

贷：

交易性金融资产一成本455000（1729000×25000/95000）

—公允价值变动46500（176700×25000/95000）

投资收益39571.90（差额）

同时：

借：

公允价值变动损益46500

贷：

投资收益46500

27、借：

管理费用一差旅费454.80

贷：

其他应收款一姚怡400

库存现金54.8

28、借：

管理费用一办公费116.15

应交税费一应交增值税（进）19.75

贷：

库存现金135.9

29、借：

其他货币资金30000

贷：

银行存款30000

30、借：

应交税费一应交所得税57250

一应交增值税189340

一应交城市维护建设税13463.8

一应交教育费附加5770.20

一应交个人所得税2137.80

贷：

银行存款267961.8

31、借：

委托加工物资一铝配件24913.35（注意上月还有33972.75，到时一起结转）

应交税费一应交增值税（进）4235.27

其他应收款851.38

贷：

其他货币资金一银行本票30000

借：

银行存款851.38

贷：

其他应收款851.38

32、借：

材料采购一瓶胆类420800

应交税费一应交增值税（进）71536

贷：

应付票据492336

33、借：

材料采购一铝材类一铝锭109440（10836＋1080）

应交税费一应交增值税（进）18541.2（18421.2＋120）

贷：

银行存款127981.2

34、借：

管理费用一排水费634.80

贷：

银行存款634.80

35、借：

应付职工薪酬206101.20

管理费用一办公费375.00

财务费用87.40

贷：

银行存款206563.60=（206476.20+87.40）

36、借：

应付职工薪酬46198.80

贷：

其他应付款一养老保险费19359.24

住房公积金16939.34

医疗保险费4839.81

失业保险费2419.91

工会经费1261.50

应交税费一应交个人所得税1379.00

37、借：

其他应付款一工会经费1261.5

贷：

银行存款1261.5

38、借：

应付职工薪酬一养老保险费53237.92

住房公积金16939.34

失业保险费4839.81

生育保险费1209.95

工伤保险费1209.95

教育经费3784.5

医疗保险费29038.86

工会经费5046

贷：

其他应付款一养老保险费53237.92

住房公积金16939.34

失业保险费4839.81

生育保险费1209.95

工伤保险费1209.95

教育经费3784.5

医疗保险费29038.86

工会费费5046

借：

其他应付款一工会经费5046

贷：

银行存款5046

39、借：

其他应付款一住房公积金33878.68

贷：

银行存款33878.68

40、借：

其他应付款一养老保险费72597.16

一医疗保险费33878.67

一失业保险费7259.72

一生育保险费1209.95

一工伤保险费1209.95

贷：

银行存款116155.45

41、借：

材料采购一塑料粒子219840

应交税费一应交增值税（进）37372.80

贷：

应付票据一天明塑料公司257212.80

借：

材料采购一塑料粒子2160

应交税费一应交增值税（进）240

贷：

银行存款2400

42、借：

库存现金2000

贷：

银行存款2000

43、借：

待处理财产损溢390

贷：

原材料一瓶胆类（大号）360=72*5（P27）

一辅助一稀剂释30=10*3

44、借：

应收账款一宁波百货公司800280

贷：

主营业务收入684000

应交税费一应交增值税（销）116280

45、借：

管理费一印花税1880

贷：

银行存款1880

46、借：

固定资产清理25363.4

累计折旧83961.6

贷：

固定资产109325

47、借：

应交税费一应交营业税3000

营业外支出一滞纳金60

贷：

银行存款3060

48、借：

银行存款800280

贷：

应收账款一宁波百货公司800280

49、借：

银行存款5736.82

贷：

固定资产清理5736.82

借：

固定资产清理125.5

贷：

银行存款125.5

借：

营业外支出一待处理固定资产损失19752.08

贷：

固定资产清理19752.08

50、借：

管理费一电话费1479.7

贷：

银行存款1479.7

51、借：

管理费一交通费25.6

贷：

库存现金25.6

52、借：

管理费一电梯修理费2860

贷：

银行存款2860

53、借：

管理费一电话费10916.9

贷：

银行存款10916.9

54、借：

制造费用一制壳车间3621（7242*50%）

一塑料车间1955.34

一装配车间362.1

生产成本一辅助一机修车间362.1

管理费用一水费941.46

应交税费—应交增值税（进项税）941.46

贷：

银行存款8183.46

55、借：

制造费用一制壳车间18254.88（38031*48%）

一塑料车间13691.16

一装配车间1140.93

生产成本一辅助一机修车间1140.93

管理费用一电费3803.1

应交税费一应交增值税（进）6465.27

贷：

银行存款44496.27

56、借：

财务费用19337.5

应付利息38675

贷：

银行存款58012.50

57、借：

在建工程9251.66

长期借款18503.34

贷：

银行存款27755

借：

财务费用3172

贷：

银行存款3172

58、借：

银行存款4500.6

贷：

财务费用4500.6

59、借：

银行存款1077.22

贷：

财务费用1077.22

60、借：

短期借款100000

贷：

银行存款100000

61、借：

交易性金融资产一成本206600

投资收益619.80

贷：

其他货币资金207219.8

62、借：

制造费用一制壳车间676.6

一塑料车间9986.52

一装配车间38.05

贷：

库存现金10701.17

63、借：

工程物资一水泥等2667.6（税不能抵扣）

贷：

银行存款2667.6

64、借：

银行存款107485.01

贷：

应收账款一新中贸易公司USD16737×6.424107518.49

财务费用一汇兑损益33.48

借：

财务费用一手续USD63×6.424404.71

贷：

应收账款一新中贸易公司404.71

65、借：

材料采购一马口铁11520

应交税费一应交增值税（进）1958.4

贷：

银行存款13478.4

66、借：

预付账款11362.53

贷：

银行存款11362.53

67、借：

银行存款821520

贷：

主营业务收入700800

应交税费一应交增值税（销）119136

其他应付款1584

借：

其他应付款1584

贷：

银行存款1584

68、借：

应付账款一东江有金属公司63390.6

贷：

银行存款63390.6

69、借：

管理费用一办公费45

应交税费一应交增值税（进）7.65

贷：

库存现金52.65

70、借：

材料采购一低值易耗品一电动机2940

应交税费一应交增值税（进）499.8

贷：

银行存款3439.8

71、借：

应收账款一金狮贸易公司USD28800×6.427185097.6

贷：

主营业务收入185097.6

借：

主营业务成本（185097.6×4%）7403.9

贷：

应交税费一应交增值税（进项税额转出）7403.9

借：

应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（185097.6×13%）=24062.61

贷：

应交税费一应交增值税（出口退税）24062.61

72、借：

销售费用一广告费用53900

贷：

银行存款53900

73、借：

财务费用183.50

贷：

银行存款183.50

74、借：

制造费用一制壳车间5311.88

一塑料车间11208.76

一装配车间1220.40

生产成本一辅助一机修车间982.00

管理费用一折旧17988.76

贷：

累计折旧36711.80

借：

其他业务成本1430.40

贷：

投资性房地产累计折旧1430.40

75、借：

管理费用一无形资产摊销3000

贷：

累计摊销3000

76、借：

制造费用一制壳车间292.65

一塑料车间548.75

一装配车间74.56

生产成本一辅助一机修车间33.06

管理费用一财产保险689.69

一机动车保险506

一办公费及其他703

其他业务成本192.96

贷：

预付账款3040.67

77、借：

管理费用一存货亏390

贷：

待处理财产损溢390

78、借：

固定资产一健身房420000

贷：

银行存款420000

79、借：

管理费用一办公费264

贷：

库存现金264

80、借：

管理费用一业务招待费12566.91

贷：

其他应付款12566.91

81、借：

制造费用一塑料车间9875

贷：

应付账款一光明机械设备有限公司9875

82、借：

其他货币资金一银行汇票40000

贷：

银行存款40000

83、借：

管理费用一办公费12400

贷：

银行存款12400

84、结转入库材料计划成本和材料成本差异

借：

原材料一一铝锭108000

材料成本差异1440

贷：

材料采购—铝材类109440

借：

原材料一铝片120000

材料成本差异893.76

贷：

委托加工物资一铝片120893.76

借：

原材料一铝配件57376.20

材料成本差异一铝材类1509.90

贷：

委托加工物资一铝片58886.10

借：

原材料一一马口铁11200

材料成本差异320

贷：

材料采购—马口铁11520

借：

原材料一一瓶胆类407000

材料成本差异13800

贷：

材料采购—铝材类420800

借：

原材料一塑料粒子240000

贷：

材料采购一塑料粒子222000

材料成本差异一塑料粒子18000

借：

原材料一辅助材料137750

贷：

材料采购一辅助材料128700

材料成本差异一辅助材料9050

借：

低值易耗品3000

贷：

材料采购—低值易耗品2940

材料成本差异一低值易耗品60

85、结转发出材料计划成本

借：

委托加工物资一铝材厂87160.32（86400+760.32）

—新丰厂32685.12（32400+285.12）

贷：

原材料—铝锭118800

材料成本差异1045.44

借：

生产成本一制壳车间一铝壳一主要材料133161.6（132000+1161.6）

一辅助材料37848（33000－1650＋6840－342）

贷：

原材料—铝片132000

—辅助材料39840

材料成本差异830.4（1161.6－1650－342）

借：

生产成本—制壳车间一铁壳一主要材料16450.56（16128＋322.56）

一辅助材料9101（7920－396＋1660－83）

贷：

原材料—马口铁16128

—辅助材料9580（7920＋1660）

材料成本差异156.44（322.56－396－83）

借：

生产成本一塑料车间一塑壳一主要材料135631.62（142650－7018.38）

一塑配件一主要材料101117.58（106350－5232.42）

一气压塑配件一主要材料171714.48（180600－8885.52）

贷：

原材料—塑料粒子429600（142650＋106350＋180600）

材料成本差异21136.32（7018.38＋5232.42＋8885.52）

借：

生产成本一装配车间一铝壳瓶一瓶胆160680（156000＋4680）

一铁壳瓶一瓶胆50264（48800＋1464）

一塑壳瓶（大）一瓶胆114124（110800＋3324）

一塑壳瓶（中）一瓶胆82647.20（80240＋2407.2）

一塑壳瓶（小）一瓶胆74778（72600＋2178）

贷：

原材料一瓶胆类468440

材料成本差异一瓶胆类14053.2

借：

生产成本一装配车间一铝壳瓶一辅助材料97175.50

一铁壳瓶一委托加工（铝配件）38583.30

一辅助材料7800.45

一塑壳瓶（大）一辅助材料17907.50

一塑壳瓶（中）一辅助材料16270.65

一塑壳瓶（小）一辅助材料19514.9

贷：

原材料一铝配件36746

一辅助材料类167020

材料成本差异一铝配件1837.30

一辅助材料类8351

借：

生产成本一机修车间703（740-37）

管理费用一材料消耗1349（1420-71）

贷：

原材料—辅助材料类2160

材料成本差异108（37＋71）

86、结转盘亏瓶胆、稀释剂应分摊成本差异

借：

管理费用一盘亏材料9.3

贷：

材料成本差异一瓶胆类10.8=360×3%

一辅助材料一稀释剂15=30×（-5%）

低值易耗品中，压力表、电动机采用五五摊销法

借：

低值易耗品一在用（压力表）2000

贷：

低值易耗品一在库2000

借：

制造费用一装配车间1000

贷：

低值易耗品一摊销1000

借：

低值易耗品一在用（电动机）1000

贷：

低值易耗品一在库1000

借：

生产成本一辅助生产成本（机修）500

贷：

低值易耗品一摊销500

其余采用一次转销法

借：

制造费用一塑料车间520

一制壳车间300

一装配车间300

贷：

低值易耗品—修边刀520

—安全钳300

—扳手300

借：

材料成本差异一低值易耗品一修边刀15.6

一安全钳9

一扳手9

贷：

制造费用一制壳车间9

一塑壳车间15.6

一装配车间9

87、借：

生产成本一制壳车间一铝壳47392.8

一铁壳14180.4

一塑料车间一塑壳18331.2

一塑配件19858.8

一气压配件53200

一装配车间一铝壳瓶29820

一铁壳瓶6048

一塑壳瓶（大）7700

一塑壳瓶（中）7000

一塑壳瓶（小）8400

一机修车间15038.91

制造费用一制壳车间5288.39

一塑料车间7303.07

一装配车间4821.76

管理费用123643

贷：

应付职工薪酬368026.33

88、工时合计2345，分配率为18760/2345=8

借：

制造费用一制壳车间2576

一塑料车间7712

一装配车间1160

管理费用3744

在建工程3568

贷：

生产成本一辅助一机修车间18760

辅助生产成本：

362.10（54）＋1140.93（55）＋982（74）＋33.6（76）＋1203（85、86）＋15038.91（87）=18760

89、制造费用合计为99331.2，其中制壳车间36312.4塑料车间52910装配车间10108.8

根据P262-263得

制壳车间制造费用：

3621（54）＋18254.88（55）＋676.6（62）＋5311.85（74）＋292.65（76）＋291（85）＋5288.39（87）＋2576（88）=36312.4

塑料车间制造费用：

1955.34（54）＋13691.16（55）＋9986.52（62）＋11208.76（74）＋548.75（76）＋520－15.6（85）＋7303.07（87）＋7712（88）=52910

装配车间制造费用：

362.1（54）＋1140.3（55）＋38.05（62）＋1220.4（74）＋74.56（76）＋1000＋300－9（85）＋4821.76（87）＋1160（88）=10108.8

借：

生产成本一制壳车间一铝壳27949.6=6067/（6067+1818）×36312.4

一铁壳8362.8

一塑料车间一塑壳10612.8

一塑配件11497.2

一气压塑配件30800

一装配车间一塑壳保温瓶（大号）1320

（中号）1200

（小号）1440

一铝壳气压保温瓶5112

一铁壳保温瓶1036.8

贷：

制造费用99331.2

90、结转制壳、塑料车间自制半成品成本，

借：

库存商品一自制半成品一铝壳244611P269

一铁壳47354.76

贷：

生产成本一制壳车间一铝壳244611

一铁壳47354.76

借：

库存商品一自制半成品一塑壳（大）68862P267

一塑壳（中）58340.4

一塑壳（小）37948

一塑配件（大）52819

一塑配件（中）45152.4

一塑配件（小）34383.75

一气压式268540

贷：

生产成本一塑壳165150.4

一塑配件132355.15

一气压式268540

项目

产量

系数

标准产量

原材料

工资薪酬

制造费用

合计

期初P26

10480.38

1756.80

979.20

13216.38

本期发生

135631.62（86）

18331.2（87）

10612.8（89）

合计

146112

20088

11592

分配率

2

0.279

0.161

完工产品

66760

67888

135776

18626.04

10748.36

165150.4

大号

24950

1.16

28942

57884

6961.05

4016.95

68862

中号

23910

1

2391

47820

6670.89

3849.51

58340.4

小号

17900

0.84

15036

30070

4994.1

2