精品现金流量表03版.docx

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精品现金流量表03版

备考演练

一．单项选择题

1．（）是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。

A现金B现金等价物C短期投资D应收票据

2．现金流量表是以（）为基础编制的。

A现金B经营活动C筹资活动D投资活动

3．现金流量表是按照（）编制的。

A权责发生制B收付实现制C历史成本D公允价值

4．现金流量表的核心是（）。

A经营活动B投资活动C筹资活动D现金流量

5．企业当期收到的税费返还应列入现金流量表中的（）现金流入量。

A经营活动B投资活动C筹资活动D汇率变动影响

6．处置固定资产，无形资产和其他长期资产收回的现金净额应计入（）现金流入量。

A经营活动B投资活动C筹资活动D汇率变动影响

7．分配股利、利润或偿付利息支付的现金应计入（）现金流出量。

A经营活动B投资活动C筹资活动D汇率变动影响

8．将净利润调整为经营活动现金流量时，应以净利润为基础（）资产减值准备，固定资产折旧等。

A加B减C乘D除

9．现金到期债务比的分子是（）。

A流到负债B债务总额C到期债务D经营现金净流量

10．现金获利能力的分母是（）。

A全部资产总额B营业收入C流通在外的普通股股权D净利润

二．多项选择题

1．现金流量的结构分析包括的内容是（）。

A现金流入的结构分析B现金流出的结构分析

C现金净流量的结构分析D汇率变动的结构分析

2．对企业收益质量进行分析，通常需要计算（）指标。

A现金到期债务比B净收益营运指数C全部资产现金回收率

D现金营运指数E现金获利能力

3．决定企业收益质量的因素有很多，但最主要的因素是有（）。

A现金流量的结构B现金流量的规模C会计政策的选择

D会计政策的运用E收益与经营风险的关系

4．运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力，通常采用的指标有（）。

A现金到期债务比B现金流动负债比C现金债务总额比

D销售（或营业）现金的比率E每股营业现金净流量

5．运用现金流量表中的信息分析企业获取现金的能力，通常采用的指标有（）。

A全部资产现金回收率B现金获利能力C每股收益

D销售（或营业）现金的比率E每股营业现金净流量

6．在现金流量项目组合分析表中，“—，—，+”

的现金流量方向通常表示企业处于（）。

A初创期B成长期C成熟期D衰退期E扩张期

7．现金等价物是指企业持有的（）的投资。

A期限短B流动性强C易转换为现金

D价值变动风险小E以股票形式存在

8．现金流量表要与（）发生勾稽关系。

A资产负债表B利润表C利润分配表

D所有者权益变动表E成本费用表

9．企业经营活动现金流量不足，可以通过（）途径来解决。

A消耗货币积累B挤占可用于投资的现金C推迟投资活动

D进行额外融资E加大负债规模

10．现金及现金等价物净增加额等于（）。

A现金流入小计—现金流出小计

B三项活动产生的现金流量净额与汇率变动影响之和

C现金及现金等价物的期末，期初余额之差

D筹资活动现金流入量

E全部现金流入量

一．判断题

1．现金是企业的血液。

（）

2．现金流量表是按权责发生制编制的。

（）

3．企业的银行存款是与现金等价物之间的资金转换，不视为现金的流入或流出。

（）

4．企业存在银行和金融机构中不可提前支取的定期存款不视为现金。

（）

5．评价企业的经营只需要看懂利润表。

（）

6．企业经营活动产生的现金流量直接反映企业创造现金的能力。

（）

7．汇率变动对现金的影响数，应作为调整项目，在现金流量表中单独列示。

（）

8．运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力时，通常采用的三个指标的分子都是经营现金净流量。

（）

9．一般情况下，企业的非经营收益越多，收益质量就越好。

（）

10．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额属于筹资活动现金流入量。

（）

二．计算题

1.已知某公司有关财务资料如下：

（1）负债总额为23000万元，其中流动负债占80%，年内到期的长期负债为15000万元；

（2）经营净现金流量为6600万元；

（3）公司当年净利润为7500万元。

要求：

（1）计算该公司的现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比；

（2）计算该公司的净利润现金保证比率；

（3）若目前市场利率为15%，则该公司理论上还可借入多少资金？

2.乐群公司2010年度现金流量表见表4—1。

表4—1现金流量表

编制单位：

乐群公司2010年度单位：

万元

项目

金额

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

433753.2

收到的税费返还

115.9

收到的其他与经营活动有关的现金

6731.5

经营活动现金流入小计

440600.6

购买商品、接受劳务支付的现金

139421.2

支付给职工以及为职工支付的现金

15824.3

支付的各项税费

78300.1

支付的其他与经营活动有关的现金

24209.8

经营活动现金流出小计

257755.4

经营活动产生的现金流量净额

182845.2

二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

147266.3

取得投资收益收到的现金

38008.0

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

273.1

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

27.7

投资活动现金流入小计

185575.1

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

103542.6

投资支付的现金

22383.5

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付的其他与投资活动有关的现金

189.5

投资活动现金流出小计

126115.6

投资活动产生的现金流量净额

59459.5

三、筹资活动产生的现金流量净额

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

226778.9

收到的其他与筹资活动有关的现金

826.0

筹资活动现金流入小计

227604.9

偿还债务支付的现金

370787.4

分配股利、利润或偿还利息支付的现金

97525.7

支付的其他与筹资活动有关的现金

513.2

筹资活动现金流出的小计

468826.3

筹资活动产生的现金流量金额

-241221.4

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

1083.3

加：

期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

续表

补充资料

1．将净利润调节为经营活动的现金流量：

净利润

132457.3

加：

资产减值准备

-16.7

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

73707.9

无形资产摊销

329.6

长期待摊费用摊销

423.4

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“—”号填列）

-0.8

固定资产报废损失（收益以“—”号填列）

-726.8

公允价值变动损失（收益以“—”号填列）

-91.1

财务费用（收益以“—”号填列）

427.8

投资损失（收益以“—”号填列）

-62371.1

递延所得税资产减少（收益以“—”号填列）

2435.7

存货的减少（收益以“—”号填列）

20245.2

经营性应收项目的减少（收益以“—”号填列）

6572.2

经营性应付项目的增加（收益以“—”号填列）

8286.9

其他

1165.6

经营活动产生的现金流量净额

182845.1

2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产

3．现金及现金等价物净变动情况

现金的期末余额

123074.1

减：

现金的期初余额

121990.8

加：

现金等价物的期末余额

减：

现金等价物的期初余额

现金及现金等价物增加额

1083.3

要求：

计算编制现金流入的结构分析表、现金流出的结构分析表和现金流量的结构分析表，并对乐群公司的现金流量状况作简要分析。

三．案例分析题

1．欣欣公司2010年年末资产总额为6000万元，股东权益总额为3500万元，流动负债为1500万元，长期负债1000万元；其中现金及现金等价物为800万元，本年度到期的长期借款和短期借款及利息为800万元。

股东权益普通股股本总额为2000万元，每股面值为10元。

该公司本年度实现净利润为1200万元，股利支付率为40%

，全部以现金股利支付。

公司当年经营活动的现金流量业务如下：

销售商品、提供劳务取得现金4000万元；购买商品、接受劳务支付现金1800万元；职工薪酬支出300万元；支付所得税费用400万元；其他现金支出200万元。

该公司经营活动现金净流量占公司全部现金净流量的80%，销售收现比90%。

本年度资本性支出为1600万元。

要求：

（1）计算现金比率；

（2）计算现金流动负债比、现金债务总额比、现金到期债务比；（3）计算每股经营现金净流量；（4）计算现金股利保障倍数；（5）计算现金满足投资比率；（6）根据以上计算的比率，简要评价该公司的支付能力及收益质量。

2．一个盈利的公司会破产吗？

一个公司的发展决策因缺少现金而会停止吗？

回答是肯定的。

全美便利连锁店（简称NCS）就是一例。

NCS是一家管理着3个州（加利福尼亚州、佐治亚州和得克萨斯州）、7个市场、988个连锁店的上市公司。

这些店的经营范围是新鲜食品、传统快餐、软饮料和酒精饮料、烟草制品、杂货、保健品和美容用品，约80%的商店装备有半自动的加油设施。

经过从加油站发展到便利连锁商店的残酷竞争，NCS开始试行一种新的战略，即采用“邻近店原则”，把每个店的产品和当地客户的购货方式和地理情况直接联系起来。

1991年，该公司把这种战略推广到品牌合作者，如必胜客的店堂内，与必胜客合作共同推出在店内外卖快餐，同时该公司还投产了它的“NCS品名”的快餐生产线。

尽管公司首席执行官V.H.PeteVanHom试图提高其经营业绩，但是NCS还是遇到了财务危机。

与1990年同期盈利100万美元相比，1991年第三季度NCS损失了310万美元。

营业额与1990年同期相比，从2.92亿元减少到2.67亿元，下降比例为8.5%,此时，现金已为零。

1991年11月，公司逾期未付银行贷款达390万美元，并停止支付优等股股利。

1991年12月6日这一周，NCS披露已经无力偿还在1991年12月1日到期的130万美元的抵押贷款。

1991年12月9日NCS在无法从其主要的供货商处获得信用后，便向法院申请破产保护。

根据破产法，申请破产的公司在法庭监护下经营，制定还款计划，收入首先用来还债。

NCS的破产申请书上显示：

资产2.775亿美元。

NCS破产前5年，相关的财务数据见4—2。

表4—2NCS破产前5年相关的财务数据

时间

项目

1991年

1990年

1989年

1988年

1987年

销售收入

173958

917533

831112

毛利

270578

293056

277211

253302

223442

净利润（净损失）

（10456）

4963

（8858）

6745

（5445）

经营活动的现金流

15090

6704

23585

36122

31599

净现金变动

11488

1112

（5190）

3762

5580

如表4—2所示，NCS净利润在5年中变化很大，经营活动现金流则每年逐渐递减。

公司在实施新的发展战略过程中，将大量现金花费在建造新商店和商店装修上，使现金流问题恶化，同时经济衰退以及休斯敦的犯罪风波在不同程度上使NCS商店受到打击，然而现金周转恶化是导致NCS最终破产的主要因素。

1993年2月，经法院批准以及债权人和公司股东的投票，该公司通过一项改组计划，公司对现有股东以10股旧股换5股新股的方式进行股权置换。

经过一年多的调整，公司在1994年未盈利0.68亿美元，经营活动产生现金净流量为2.5亿美元。

要求：

分析上述案例，结合我国某些ST、PT公司的经营状况，阐述现金流量信息对判断企业经营风险与财务风险的重要性。