青岛啤酒销售部的内部审计控制.docx

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青岛啤酒销售部的内部审计控制

摘要1

一、青岛啤酒简介1

二、内部审计与内部控制的关系及内部审计在内部控制中的重要作

用1

（一）内部审计与内部控制的关系2

（二）内部审计在内部控制中的重要作用2

（三）内部审计控制对青岛啤酒的重要性3

三、青岛啤酒销售部内部审计控制系统主要领域4

（一）青岛啤酒销售管理领域5

（二）青岛啤酒费用管理领域6

（三）青岛啤酒工资流程领域6

（四）青岛啤酒财务报告及期末帐7

参考文献8

致谢10

青岛啤酒销售部的内部审计控制

摘要：

对于青岛啤酒，其产品在计划经济时期便已经驰名中外，一直是国内高档啤酒市场份额的领先者。

可是“帆很大，船很小”，在不断扩大的我国啤酒业巨头间的竞争已经从产品质量、品牌诉求、地域布局、渠道深耕等各个方面全面展开，青岛啤酒先在“做大做强”的经营理念下不断收购各地中小啤酒公司，各地子公司每个都是独立的营运单位，再加上来自对手的竞争压力，我们不得不重视企业内部的审计控制。

关键字：

青岛啤酒销售部内部审计控制

一、青岛啤酒简介

青岛啤酒股份有限公司（以下简称“青岛啤酒”）的前身是1903年8月由德国商人和英国商人合资在青岛创建的日耳曼啤酒公司青岛股份公司，它是中国最历史悠久的啤酒制造厂商之一，成功成为2008年北京奥运会官方赞助商，目前品牌价值426.18亿元，居中国啤酒行业首位，跻身世界品牌500强。

上世纪90年代后期，运用兼并重组、破产收购、合资建厂等多种资本运作方式，青岛啤酒在中国19个省、市、自治区拥有50多家啤酒生产基地，基本完成了全国性的战略布局。

青岛啤酒公司2010年累计完成啤酒销量635万千升，同比增长7.4%，实现主营业务收入人民币196.1亿元，同比增长10.4％；实现净利润人民币15.2亿元，同比增长21.6％。

继续保持利润增长大于销售收入增长，销售收入增长大于销量增长的良好发展态势。

青岛啤酒远销美国、日本、德国、法国、英国、意大利、加拿大、巴西、墨西哥等世界70多个国家和地区。

青岛啤酒不仅在国内有所成就，在国际上是影响巨大。

青岛啤酒为世界第六大啤酒厂商.，囊括包括慕尼黑、美国、比利时、新加坡和西班牙等国际大赛中的金奖。

2006年，青岛啤酒荣登《福布斯》“2006年全球信誉企业200强”，位列68位；2007年荣获亚洲品牌盛典年度大奖；在2005年（首届）和2008年（第二届）连续两届入选英国《金融时报》发布的“中国十大世界级品牌”。

其中2008年在单项排名中，青岛啤酒还囊括了品牌价值、优质品牌、产品与服务、品牌价值海外榜四项榜单之冠；2009年，青岛啤酒荣获上海证券交易所“公司治理专项奖——治理专项年度董事会奖”、“世界品牌500强”等诸多荣誉，并第七次获得“中国最受尊敬企业”殊荣；2010年，青岛啤酒第五次登榜《财富》杂志“最受赞赏的中国公司”。

青岛啤酒以“成为拥有全球影响力品牌的国际化大公司”为愿景，将不断创新，“用我们的激情，酿造全球消费者喜好的啤酒，为生活创造快乐！

二、内部审计与内部控制的关系及内部审计在内部控制中的重要作用

（一）内部审计与内部控制的关系

在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。

在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年发布了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。

目前，我国的《企业内部控制基本规范》也是基于COSO的相关理论提出的，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。

（二）内部审计在内部控制中的重要作用

1.内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订内部审计人员处在企业内部控制环境中，应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。

内部审计人员应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，例如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时地向总经理或者董事会提出改进意见或建议报告。

2.内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行。

内部控制是由一系列控制政策、制度、程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。

为了确保相应政策措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。

3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务，由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，以及其对内部控制非常熟悉，为企业的相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。

尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型公司（母公司或总公司）难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。

内部审计除了监督母公司或总公司的政策、规章制度与程序在子公司或分公司的贯彻执行外，一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：

一是母公司或总公司的职能部门（比如销售部门希望对货款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见）；二是下级公司的管理当局（比如分公司的经理可就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构）。

内部审计人员在提供咨询服务时，应当申明自己的责任只是提供服务；建立内部控制及内部控制是否有效的责任，应由管理当局来负责。

（三）内部审计控制对青岛啤酒的重要性

目前，青岛啤酒一直是国内高档啤酒市场份额的领先者，产品覆盖全国各地。

随着市场经济浪潮的来临，青岛啤酒先在“做大做强”的经营理念下不断收购各地中小啤酒公司，各地子公司每个都是独立的营运单位，同一地区内的子公司的营销范围没有清晰的划分，各自有销售网络和行政单位，造成资源重叠和浪费。

2000年起青岛啤酒将渠道扁平化操作，采用深度分销模式，先后组建八个事业部，把全国的子公司按区域收归各事业部，划小范围管理，统一产供销、市场及行政管理，共同使用运输、分销等系统以实现资源优化配置，节省人手及成本。

而采用这种模式的厂家需要派驻大量的销售人员（称为协销员、业务代表等），近年来的青岛啤酒公司年报显示，伴随营业额上升的是营销费用更快的提高，导致利润增长率的下降。

很重要的原因是渠道扁平化操作的模式下，在随着劳动力价格上升、劳保福利制度完善，组织管理效率不能继续提高的因素导致企业的人力资源成本就大幅上升，使得渠道扁平化带来的利润率持续降低。

再加上劳动力价格的上升以及劳保福利制度的完善所造成的成本上升，竞争对手也是不可小觑。

市场经济的快速发展对企业的管理水平提出了更高的要求。

要求青岛啤酒必须通过现代企业管理的实施，提升企业市场竞争力，保障企业的生存与发展。

内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效实施对于企业有着重要意义。

加快企业内部审计工作可以降低企业各项经济损失，维护企业利益，促进企业管理体系完善，促进企业健康发展，由此加快青岛啤酒对于内部审计工作的认识已经势在必行。

三、青岛啤酒销售部内部审计控制系统主要领域

由图可以看出销售部内部审计控制系统主要关注领域有销售管理、费用管理、资金管理、工资流程

（一）青岛啤酒销售管理领域

审计中在这个领域常用的审计测试方法有询问、观察、检查、中心执行。

为了弥补这些测试所检查出来的漏洞，我们将做出一系列的措施。

本领域涵盖主要的子流程，包括：

价格管理、签订销售合同、接受订单、经销商管理、销售收款、发货、对账、不相容权限、总账关账等。

主要风险有产品定价未经有效授权、发货XX或不准确、收入核算不准确（数量，金额，期间）、收款记录不准确、存在不相容职责、可能导致舞弊风险、系统主数据维护不准确、经销商资质不符合要求、销售预测不准确，未对市场变化和订单变动作出及时反应。

1.针对价格管理，营销中心统一推广的产品:

由营销中心价格委员会统一制定审批指导价格,并以红头文件形式下发至各省区。

各省区进行市场调研拟定销售单价,经省区领导批准后上报总部营销中心,营销中心价格委员会审批通过后再以红头文件形式下发至各省区各省区。

营销中心销售管理总部系员每周从系统中导出价目表,制作价格统管理员按制定好的价格录入系统,其他人权限更改。

营销中心销售管理总部综合管理部专员每周从系统中导出价目表,制作价格周报,与营销中心下发的指导价格进行核对核对,以检查价格录入的正确性以检查价格录入的正确性。

2.针对签订的销售合同，对所有经销商每年签订一次销售合同。

各大区办事处按营销中心提供的模板填写<产品购销合同>>（一式三份），经相关人员审核，<<产品购销合同>>经销商签字盖章后，上交营销中心法律事务部进行审批,审批合格后加盖合同章。

营销中心财务部保管合同并及时登记合同台帐，对合同进行保管和控制。

3.针对销售收款，财务人员根据办事处传来的收款信息在POS上直接划款，并根据POS收款单进行入账。

每日财务人员将从POS机导出的当日POS结算单与从Oracle系统中导出的当日收款总额进行核对。

第二天财务人员还会从银联网上下载前二天财务人员还会从银联网上下载前一天的“POS流水单”,与前一日记录的收款明细进行核对。

非POS收款：

电汇收款电汇收款，汇票收款汇票收款财务人员核对收款单据/收款明细与Oracle记录一致。

4.针对发货，招商物流根据销售订单安排发运，生成一式七联的提货单及对应拣货单。

核对出库产品类型、数量后装运，经库管员、仓库主管、装运司机的审核签字。

装货完成后,招商物流根据经审核的提货单在系统中确认出系统中确认出库。

系统将出库信息传入青啤系统。

每日理论上,确认出库时间与拣货单上最终完成拣货的时间一致,当天开出的拣货单在当天确认出库。

每天信息管理总部有专人检查系统的直接的接口传输日志，并对发现的问题进行跟踪处理。

客户自提（非招商物流发货）：

生成有效订单后，工厂仓库安排发货。

发货单上明确注明了发货日期，并需要经过仓库管理员、驻厂办财务和提货人的签字确认后加盖“货已发”章。

库管员核对确认发运种类、数量，财务人员审核预收款是否收到等信息审核预收款是否收到等信息。

工厂发货后，仓管员在ERP系统中确认发货并更新订单状态。

5.对账及不相容权限，每月与经销商进行对账,由各大区办事处向经销商发送“购销往来对账确认函”,经经销商盖章确认后再由各办事处上传至财务部。

财务部确认函岗位对回函情况进行统计,检查函证是否经过适当的盖章和审核,有无不符或异常情况。

销售、收款及发出货物由不同部门的人员进行。

系统的内权限设置保证了相关人员不存在创建订单、收款、出库等方面有不相容的权限。

（二）青岛啤酒费用管理领域

审计上的测试方法有检查、询问等。

这个领域包括的子流程有市场费用预算市场市场费用计提、运费计提、费用申请等。

主要风险有预算不准确，并且未被及时调整、费用报销未得到有效审批、未能发现不合规的费用、费用预提费用预提不准确、费用记录不准确等。

1.对费用计提，每月月末,市场费用岗位人员准备费用计提表：

从系统中导出各区域各品种的销量；月度返利根据经销商合同约定的比例及上月销量计提上月销量计提；战役费用根据经过审批的单箱费率以及受益期限,用实际销量*单箱费率计提当月的市场费用；计提的市场费用经过营销中心财务部主管的审核，核对金额准确后入帐。

审核过后的市场费用计提明细由财务部门反馈至城市大反馈至城市大区；由各区域财务核对计提的金额的准确性,对于单箱费率与活动不一致的情况及时向财务反馈进行更改。

2.对运费计提，营销中心财务部专人每月根据当月已发运订单中的箱数计算出毛重,乘以吨费率计算当月应计提的运费;物流公司每月与营销中心结算上月运费,并向营销中心提交结算单明细和发票向营销中心提交结算单明细和发票;营销中心财务部将物流公司提供的结算单中的已发运订单的数量和费用与上月预提的运费明细进行核对,编制运费结算底稿,核对相符后予以结算；若发现不符或异常,将交予物流部查明原因待核实之后再进行结算,并对预提运费进冲销。

（三）青岛啤酒工资流程领域

工资是青岛啤酒的资金流动的重要组成部分，是审计的重要内容。

工资流程领域主要子流程，包括：

工资计算、奖金计算、五险一金及所薪酬主数据维护不准确薪酬主数据维护不准确、得税的计提与缴纳、员工招聘与辞退等。

主要审计风险有薪酬奖金基础数据收集不准确、薪酬计算不准确、薪酬发放不准确薪酬发放不准确、存在虚假员工支付的舞弊风险。

1.工资计算，正确的进行工时的计算和审核和制定人力资源部根据考勤情况的工资表，由部门负责人审核后交财务部记账门负责人审核后交财务部记账。

2.奖金计算，正确的计算基础数据和录入系统公式，同时人力资源部的负责人监督、复核、测试录入公式的准确性。

每月营销中心财务部给人力资源部提供各办月营销中心财务部给人力资源部提供各办事处当月的销售收入excel表，人力资源部将该数据导入系统,系统自动计算各办事处当月的奖金总额。

财务部每月对奖金计提和支付进行比较分析,就重大差异进行调查和调整.

3.五险一金及所得税的计提与缴纳，公司按照<<当地政府2011年社会福利费缴每日多纳标准>>为每个员工缴纳社保及住房公积金缴缴纳须经纳须经人力资源部经理人力资源部经理,财务部经理及总经理审核签字。

个人所得税的计提比例按照国家相关规定在发放工资的同时,进行代扣代缴；财务负责人审核社会保险和个人所得税的计提凭证与后附的社会保险及所得税计算表的一致性。

财财务部负责人审核社会保险及所得税支务部负责人审核社会保险及所得税支财财务部负责人审核社会保险及所得税支付凭证与后附的税务局和社保机构收款证明信息的一致性。

（四）青岛啤酒财务报告及期末帐

本流程涵盖主要子流程，包括：

会计政策及会计科目维护、会计凭证编制及审核、财务关账及报表编制。

主要审计风险有会计制度或核算办法不符合企业会计准则规定、凭证处理不准确凭证处理不准确、财务系统缺乏有效控制、结账不准确。

1.会计政策及会计科目维护会计核算手册由财务管理总部根据企会计准则、外部监管规定、企业实际业务情况制定，并由财务管理总部负责人审核颁布。

财务管理总部会计处定期对现有的会计政策予以审阅，确保企业会计制度符合企业真实业务状况，对企业业务核算起到实际的指导意义。

要确保审批与操作职能实现适当职责分离职能实现适当职责分离。

仅负责主数据维护的人员拥有对会计科目修改的系统权限，系统拒绝XX的会计科目修改的会计科目修改。

2.会计凭证编制及审核，审审核人员主要关注凭证金额是否与原始核人员主要关注凭证金额是否与原始凭证一致、经济业务和会计事项是否发生和入账会计期间是否一致、附件中的原始凭证是否充分恰当完整及是否经过适当的审批、记账凭证是否填写完整、会计科目运用是否正确等。

3.财务及报表编制，审核系统运算折旧后的<资产盘点表>,检查其中有异常资产类别，核对资产数量。

对于资产原始成本和当前成本的差异进行调查。

当期是否计提折旧以及折旧金额与上期相比是否异常;对固定资产盘点表中的折旧、资产原值信息与总账科目进行核对,确保一致。

参考文献：

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[10]PeterSenge.第五项修炼:

学习型组织的艺术与实践（新世纪全新扩充修订版）[M].张成林译.中信出版社.2009:

46-48

致谢

特别感谢我的导师——在此论文撰写过程中给予我指导，没有老师的帮助也就没有今天的这篇论文。

求学历程是艰苦的，但又是快乐的。

求学道路上遇到的诸位老师、同学是我的人生中最大的一笔财富。

在此，也一并对你们表示衷心地感谢。

谢谢我的父母，没有他们辛勤的付出也就没有我的今天，在这一刻，将最崇高的敬意献给你们！

本篇论文分析的对象是我曾经做兼职的公司，祝愿其能发展的更好。

本篇论文参考了大量的文献资料，在此，向各学术界的前辈们致敬！