公共财政学复习提纲.docx

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公共财政学复习提纲

《公共财政学》复习提纲

基本说明：

1.考试形式：

半开卷

2.题型：

名词解释，简答题，论述题。

3.考试时长90分钟。

4.复习与考试以教材为根本，以本提纲为参考。

5.答题尽量详细，需要答出提纲要点，并参考教材扩展论述。

提纲内容：

第一章财政概述

一、财政的概念和特征（☆）

1.概念：

社会在生产过程中，以国家为主体，为满足社会公共需要，对社会剩余产品进行再分配所形成的一系列财政收支活动。

2.特征：

①财政分配以国家为主体；

②财政以社会剩余产品为主要分配对象；

③财政分配的目的是为了满足社会公共需要。

二、财政在社会再生产中的地位

社会再生产四个环节：

生产、交换、消费、分配

1.财政与生产的关系

2.财政与交换的关系

3.财政与消费的关系

4.财政与分配的关系

三、中外主要财政思想（☆☆）

①重商主义；②古典学派；③凯恩斯主义；④货币主义；⑤供给学派。

第二章财政的职能

一、市场失灵与财政介入（☆☆）

1.市场垄断

2.信息不完全

3.市场不完全：

某些产品或服务私人市场无法提供，需要政府提供：

政府搭建平台，组建互补性市场；

4.外部效应：

正外部性、负外部性：

5.公共产品问题：

具有非排他性和非竞争性

6.收入分配不公

7.宏观经济失灵

二、财政的职能

1.资源配置的方法（☆）

①习惯；②命令或“计划”；③市场；④财政。

2.收入分配

财政实现收入分配职能的基本机制：

（☆☆）

①税收：

②转移支付；③购买性支出；④收入政策。

3.经济稳定与发展

经济稳定的四个目标：

充分就业、物价稳定、国际收支平衡、经济发展；

政府如何实现经济稳定目标：

①自动稳定器；②相机抉择促进社会总供需平衡；③保证非生产性的社会公共需求。

三、公平与效率

总原则：

保证效率，兼顾公平

第三章财政支出概述

一、财政支出的原则与分类

1.财政支出原则

①量入为出和量出为入相结合的原则；

②公平原则；

③效益原则。

2.财政支出分类

①按支出用途分类：

补偿产品价值（C）、必要产品价值（V）、剩余产品价值（M）；

②按费用分类：

经济建设费、社会文教费、行政管理费、国防费、其他支出；

③按经济性质分：

购买性支出、转移性支出；（☆☆☆）

（购买性支出和转移性支出对经济影响有所区别：

购买性支出属于社会消费和投资部分，直接构成GDP，对经济影响是直接的；而转移性支出将资金转移给微观主体后，脱离政府控制，对经济影响是间接的）；

④国际分类。

二、结构、规模与影响因素

1.政府职能与财政支出结构

政府职能：

市场主导型、政府主导型

2.财政支出规模

①衡量指标

绝对量指标：

财政支出总额

相对量指标：

财政支出/GDP

②财政支付规模发展趋势

国内外财政支出规模不断增长的规律：

（☆☆☆）

1）瓦格纳法则：

随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高；瓦格纳进一步将导致财政支出增长的因素分为政治因素和经济因素；

2）非均衡增长理论：

财政支出的增长是“阶梯式”的、“非连续”的；

3）经济发展阶段理论：

经济发展的不同阶段，财政支出增长的原因不同。

③我国财政支出规模分析：

阶段性波动特征

3.财政支出影响因素（☆）

①经济因素：

经济发展水平、经济体制、政府干预经济政策、物价水平

②政治因素：

政局、政府行政效率、干预政策、政府职能范围

③社会因素：

人口结构、社会文化等

三、财政支出效益评价

1.特性：

总体性、外在性、多样性

2.分析方法：

（☆☆）

①成本——效益分析：

社会净效益NSB＞0，项目可行；NSB＜0，项目不可行；

②最低费用选择法：

不计算社会效益，以费用最低为标准来选择最优方案；

③公共定价法：

平均成本定价法、二部定价法、负荷定价法。

第四章财政支出分述

一、购买性支出

1.投资性支出（☆）

①基本建设支出：

包括基本建设投资和更新改造投资；

②流动资金支出：

国家财政对国营企业、各经济部门注入流动资金；财政拨款→财政贷款（通过银行等信贷机构提供，有偿使用）；

③农业发展支出：

包括对农业的政策补贴、科技扶持、和直接投资等方面。

2.消费性支出

①文教科学卫生支出：

文化、教育、科研、卫生、体育、通讯广播电视等支出；

②行政管理支出：

立法、行政、公共安全、司法检测、外交等支出；

③国防支出

二、转移性支出

1.社会保障支出

①社会保障制度的内容（☆☆☆）

1）社会保险：

国家立法对丧失劳动力或者因失业而丧失收入的人群提供物质帮助的社会保障制度，具体包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；

2）社会救助：

国家对生活难以维持的社会成员提供最低生活物资援助的制度，包括贫困救助、灾害救助、其他救助等；

3）社会福利：

狭义的社会福利指对社会弱势群体必要的社会援助；广义的社会福利包括各种公共设施、服务、环境，社会津贴和保护性福利等。

4）社会优抚和安置：

对现役军人、退伍军人和烈士家属等提供的优待和抚恤资金。

②我国社会保险制度（☆☆）

1）养老保险：

包含三个层次，一是基本养老保险制度，由国家、单位和个人共同负担；二是企业补充养老保险，可以由企业完全承担或者由企业和员工共同承担；三是个人储蓄性养老保险，一般有商业养老保险等，由个人自由选择。

2）医疗保险：

包括三个阶段，一是职工社会医疗保险，仅覆盖机关事业单位和国企职工；二是城镇职工医疗保险，覆盖全体城镇职工；三是新型农村合作医疗制度，覆盖广大农村地区。

3）失业保险：

对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助。

满足条件在当地社保中心申领。

4）工伤保险：

5）生育保险：

包括生育津贴和生育医疗待遇两项。

2.财政补贴支出：

①分类

包括价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税收支出，此外还有农业补贴和公用事业补贴等。

②作用：

调节宏观经济

3.税收支出

①基本概念：

财政补贴的一种特殊形式，用税收制度鼓励特定的经济活动。

②税收支出原则：

适度原则、配合原则、倾斜原则、效益原则。

③税收支出形式：

税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、退税、延期纳税、加速折旧等。

④税收支出效应分析（☆☆☆）

1）正效应：

宏观方面，税收支出可以鼓励某些事业的发展和某些有益行为，如投资、消费、储蓄、出口、技术开发、吸引外资等；微观方面，税收支出可以照顾某些弱势群体；市场机制方面，税收支出可以用来矫正外部性；财政管理方面，税收支出有利于促进财政、税收制度的完善。

2）负效应：

税收本身是有成本的。

一方面，税收是一种激励扭曲，容易引起无谓损失；另一方面，税收征收存在管理成本，包括税收征收成本和支付给税务系统人员的工作等。

3）成本——效益分析

在实施某项税收政策时，应全面考虑税收的正负效应，进行成本——效应分析。

第五章财政收入概述

一、财政收入及其分类

1.财政收入：

①基本概念

②组织财政收入的基本原则

2.财政收入分类：

按财政收入形式分为四类：

（☆☆☆）

①税收收入（国家财政收入的主要来源）；

②债务收入（包括借款和公债，债务收入有以下几个优点：

一是用于弥补财政赤字；二是与征税相比，更易为民众接受；三是债务收入是调节国家经济的重要手段）；

③国有资产收益（主要指国有资产取得的利润、租金、股息、红利和资金占用费等）；

④其他收入：

包括事业收入、规费、罚没收入、使用费、国有资源管理收入、公产收入、其他收入等。

二、财政收入的规模及影响因素

1.衡量标准

绝对规模：

财政收入总量

相对规模：

财政收入/GDP

2.我国财政收入趋势分析

从高到低、从低到高的马鞍型曲线（表5-1）

3.财政收入规模影响因素（☆☆）

①经济发展水平和生产技术水平

首先，经济发展决定财政，财政收入规模与经济发展水平正相关，GDP规模越大，财政收入规模同样越大；其次，生产技术水平是推动经济发展的重要因素，因此对财政收入有直接影响。

②分配政策和分配体制

同样的经济总量，不同的分配政策和分配体制也会影响财政收入的规模。

例如计划经济体制和市场经济体制下财政收入规模就有根本的区别。

③价格水平

首先，物价上涨使得实际财政收入减少，对财政收入的最终影响取决于财政收入规模增长率和物价上涨率的相互关系；

其次，在现有税制下，名义收入增加会使得纳税人面对更高的税率；即使税率没发生变化，纳税人也会因名义收入增加而增加纳税，最终使得税收收入增加。

再次，产品比价关系变化对财政收入规模也有影响，比如政府给农业部门补贴就会减小财政收入规模。

④税收制度和征管水平

税收制度不完善和征管水平低下造成偷税、漏税、逃税等也会影响财政收入的规模。

⑤政治及社会因素的财政收入规模的影响

政局稳定、政府机构效率等会影响财政收入规模；社会因素方面，人口、文化等也在一定程度上影响着财政收入的规模。

4.财政收入规模的合理界定

①因素分析法

②经验数据法

③支出测定法

三、财政收入结构分析

1.财政收入价值构成（☆☆）

社会产品价值=补偿产品价值（C）+必要产品价值（V）+剩余产品价值（M）

①C与财政收入

C包括两部分：

流动资产耗费（即生产消耗的原材料）和固定资产折旧。

C部分属于生产消耗费用，一般不能成为财政收入的来源。

②V与财政收入

V是社会产品生产过程中以薪金形式支付给劳动者个人的报酬。

理论上一般不作为财政收入的来源；但实际中，大部分国家都会征收所得税、消费税、财产税等，因此V部分也是税源之一。

③M与财政收入

M部分属于新创造的、归社会支配的剩余产品的价值，是财政收入的基本源泉。

启示：

增加财政收入的根本途径就是增加M部分，政府增加收入，开辟的税源主要因来自该部分。

可以通过提高设备利用率，降低原材料消耗等方式缩小C部分，提高劳动生产率以缩小V部分，最终增加M部分。

2.财政收入部门构成

①第一产业与财政收入

②第二产业与财政收入

③第三产业与财政收入

3.财政收入所有制构成

①国有经济与财政收入

②非国有经济与财政收入

第六章税收原理

一、税收的概念与特征

1.概念

税收是国家凭借政治权力，按照法律的规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动。

2.税收的特征（☆☆☆）

①强制性

税收是受国家法律保护的，是以国家的法律、法令、条例、制度等形式规定并强制实施的，依法纳税是公民应尽的法律义务。

②无偿性

征收的税收用于国家预算安排，满足国家行使职能的需求，不再返还给纳税人，也不向纳税人支付报酬和代价。

当然，无偿性是相对的，税收收入最终将用于满足社会公共需求。

③固定性

征税对象、纳税人和征税标准都是通过立法程序规定的，不得随意变更，因此税收具有固定性。

二、税收的构成要素（☆）

基本要素：

纳税人、征税对象、税率

1.征税对象

与之相关的概念：

税目、计税依据、税源、税本

2.纳税人

3.税率

①比例税；②累进税率；③定额税率。

4.纳税环节

一次课征制：

同一税种只选择某一环节课征，比如消费税、资源税等；

多次课征制：

同一税种在商品流转的许多环节上都课征，比如增值税等。

5.纳税期限

结算期限：

多长时间交一次税

缴库期限：

多长时间内将税缴入国库

6.减税免税

①税基式减免；②税率式减免；③税额式减免。

7.违章处理

违章行为：

违反税务管理的行为、欠税、偷税、骗税、抗税；

违章处理：

加收滞纳金、处以罚金、行政强制、司法制裁；

争议处理：

缴税→申请复议→起诉。

三、税收的分类

1.按税收客体分类（☆☆☆）

①流转税类：

以商品和非商品的流转额（销售收入额、劳务收入额）作为课税对象征收的一种税收，比如增值税、消费税、关税等；

②所得税类：

以纳税人取得的各项应税所得额作为课税对象征收的一种税收，比如个人所得税、企业所得税等；

③财产税类：

以纳税人的各种应税财产作为课税对象征收的一种税收，比如房产税、契税、车船使用税、遗产税等；

④资源税类：

以自然资源为课税对象征收的一种税收，比如资源税、土地增值税、耕地占用税等；

⑤行为税类：

以纳税人的各种特定行为作为课税对象征收的一种税收，比如印花税、屠宰税等。

2.其他分类

按税收与价格的关系分：

价内税、价外税；

按税收的征收实体分：

力役税、实物税、货币税；

按税收管理体制分：

中央税、地方税、中央与地方共享税；

按税收的计征标准分：

从量税、从价税；

按税收是否具有单独的征税对象分：

正税、附加税。

四、税收原理

1.税收原则的发展

①亚当·斯密的税收原则

“平等、确实、便利、节省”四原则

②阿道夫·瓦格纳的税收原则（☆☆）（教材P117）

四大原则、九小原则：

第一，财政政策原则，其中包括两项小原则：

充分原则和弹性原则。

第二，经济政策原则，其中包括两项小原则：

税源选择原则和税种选择原则。

第三，社会公平原则，其中包括两项小原则：

普遍原则和平等原则。

第四，税务行政原则，其中包括三项小原则：

确实原则、便利原则和征税费用节约原则。

③萨伊的税收原则

2.现代税收原则（☆☆☆）

①公平原则

一般指两个方面：

一是“横向公平”或“水平公平”，即经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；二是“纵向公平”或“垂直公平”，即经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。

实践中政府按照受益原则和负担能力原则设置税种、分配税收负担。

受益原则指受益多的多缴税，受益少的少缴税，不受益者不缴税，比如汽油税、汽车产品税等；负担能力原则指能力大的多负担、能力小的少负担，相同负担能力的人缴纳相同的税收。

②效率原则

经济效率原则：

税收超额负担（无谓损失、税收激励扭曲）的最小化；

税收本身效率原则：

税收成本（管理费用、奉行费用）的最小化。

③稳定原则

利用税收的杠杆作用调节和干预宏观经济，保持经济稳定。

其作用表现在两个方面：

内在稳定器和相机抉择。

五、税收负担与税负转嫁

1.税收负担的度量

①宏观税收负担

②微观税收负担

企业税收负担率、个人税收负担率

2.税负转嫁与税收归宿

①基本概念：

税负转嫁、税收归宿

②转嫁方式：

前转、后转、消转、税收资本化

③税负转嫁的影响因素（☆☆☆）

1）应税商品供给与需求的弹性（弹性较小的一方承担更多的税收负担）；

2）税种的选择（相对直接税而言，间接税或流转税更容易转嫁）；

3）课税范围（课税范围广泛，转嫁容易；课税范围狭窄，转嫁困难）；

4）生产者谋求利润的水平（税收转嫁提高价格，减少销量，进而减少利润，促使企业主动承担税负）

5）市场结构（垄断市场、寡头市场、垄断竞争市场、完全竞争市场，厂商转移税负能力依次减弱）。

④税负转嫁的经济效益分析

1）利益再分配效应

2）调节社会供求关系，促进供求趋于平衡的效应

3）优化资源配置效应

第七章税收制度

一、税收制度概述

1.含义：

法律体系和课税办法的总称

2.影响税收制度的因素（略）

3.我国税制改革重要节点

①1994年税制重大改革（P133）；

②2006年废止农业税；

③2016年营业税改增值税。

二、流转课税

1.流转课税的特点（☆☆☆）

①流转税以商品和劳务的流转额为课税对象

②流转课税税负普遍而隐蔽

③流转课税税负分配呈累退性

④流转课税是对物税

⑤流转课税计征方便

流转税的主要税种：

增值税、消费税、关税

2.增值税

①概述：

概念、特点、分类

②增值税税制主要内容

税率：

基本税率（17%）、低税率（13%、11%、6%）、零税率

应纳税额计算：

一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人应纳税额＝当期销售额×征收率

3.消费税

①征收范围

15个税目：

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、铅蓄电池、涂料

②纳税人

③税率：

比例税率和定额税率

4.关税

①征税对象和纳税人

②税率

三、所得课税

1.所得课税的特点（☆☆）

①税负不易转嫁

②一般不存在重复征税，税负较公平

③税基广发，课征有弹性

④通常采用累进税率

⑤促进企业规范管理

2.所得税制度模式

分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制

所得税的主要税种：

企业所得税、个人所得税

3.企业所得税

纳税人：

中国境内企业（个人独资企业、合伙企业适用个人所得税）

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

税率：

25%

应纳税额＝应纳税所得额×税率

4.个人所得税

纳税人：

中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞

征税范围：

（P143）

税率：

超额累进税率

应税所得额计算：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

四、其他税种简介

1.资源课税

①资源税；②土地增值税：

四级超率累进税率。

2.财产课税

①房产税；②契税。

3.行为课税

印花税、城市维护建设税等。

第九章国债

一、国债概述

1.概念：

国家或政府通过发行债券或直接借款等方式向国内外举借的债务，是国家取得财政收入的一种方式，通常有国债和地方债两种。

2.分类：

按国家举债的形式分：

国家借款和发行债券

按国债筹措和发行的地域分：

内债和外债

按债券的流动性分：

可转让国债和不可转让国债

按国债的发行方式分：

自由国债和强制国债

3.国债结构：

二、国债的功能（☆☆☆）

1.弥补财政赤字

弥补财政赤字有三条途径：

一是增加税收，二是向银行透支，三是向社会投资者发行国债。

相比较而言，国债不影响经济发展，可能产生的副作用最小，是弥补财政赤字的有效途径。

2.筹集建设资金

社会基础设施建设和重点行业的更新改造需要巨大的资金投入，国债是较好的筹集资金的方式。

3.调节经济运行

①调节积累与消费的比例关系。

发行国债可以将群众手中用于消费的资金转移到政府用于建设投资，改变经济中积累与消费的比例；

②调节投资结构，促进产业发展。

政府资金投向通常能引导民间投资向政策支持产业集聚；

③调节金融市场，维持经济稳定。

发行和偿还国债会影响货币供应量，从而可以调剂金融市场；

④调节社会总需求，促进社会总供给与总需求的平衡。

三、国债的规模及衡量指标

1.国债负担

①认购者（债权人）负担：

认购国债本身会削弱认购者的自有资金使用权限；

②政府（债务人）负担：

政府借债需要还本付息，这本身也是一种财务负担；

③纳税人负担：

国债的本金和利息最终需要通过征税来偿还，最终的负担还是会落在纳税人头上。

2.衡量国债规模的指标（☆☆）

①国债负担率＝当年国债发行额或国债余额/当年GDP×100%

一般认为，国债负担率低于60%，国民经济可以承受；

②偿债率＝当年国债还本付息额/当年财政收入总额×100%

一般认为，该指标不超过10%为正常；

③债务依存度＝当年国债发行总额/当年财政支出总额×100%

国际警戒线为15%~20%。

四、我国国债制度（☆☆）

1.发行条件

①发行价格：

平价发行、折价发行、溢价发行；

②国债利率：

根据市场利率、银行利率、政府信用状况和社会资金的供求状况来确定。

2.发行方式

①承销：

政府发行国债，委托银行、证券公司等中介机构等承销商代为销售（包销、代销）；

②公开招标：

财政部门组织招标，向一级自营商出售上市国债；

③定向募集：

政府与商业银行、保险公司、各种养老基金等机构一对一谈判，定向发行国债。

3.国债偿还

还本方式：

分期偿还、到期一次偿还、市场购销偿还、以新替旧偿还

付息方式：

分期付息、到期一次付息

4.国债市场

一级市场：

国债发行市场

二级市场：

国债流通市场，分为场内交易市场（证券交易所）和场外交易市场（柜台市场）