小企业纳税财务会计与管理知识学习资料全.docx

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小企业纳税财务会计与管理知识学习资料全

2013年市会计继续教育小企业纳税会计实务学习资料和参考答案

会

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

）

1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。

A．主营业务税金及附加

B．营业税金及附加

C．其他业务成本

D．营业外支出

ABCD

【正确答案】：

B

【解析】：

房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

2.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）。

A．其他业务成本

B．其他业务收入

C．库存商品

D．委托加工物资

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

3.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境有住所

B.在中国境无住所而在一个纳税年度在中国境居住满360天

C.在中国境无住所

D.在中国境无住所而在一个纳税年度在中国境居住满12个月

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

居民义务纳税人是指在中国境有住所，或者无住所而在境居住满1年的个人。

所谓在境居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止），在中国境居住满365日。

4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

ABCD

【答案错误】×

5.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。

A．1735

B．1779.05

C．2083.19

D．1700

ABCD

【答案错误】×

6.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。

A.0

B.6万元

C.4万元

D.15万元

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

7.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。

A．3%

B.4%

C.6%

D.2%

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。

8.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（　）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

9.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。

则该商场本月应缴纳增值税（）元。

A．2330.10

B．1480.10

C．10773.93

D．7373.93

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

10.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。

A.应付税款法

B.纳税影响会计法

C.资产负债表债务法

D.利润表债务法

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。

按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

）

1.下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（）。

A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

ABCDEF

【正确答案】：

A,C,D

【解析】：

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。

2.下列经营活动中计算营业税的税率有（　）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

ABCDEF

【答案错误】×

3.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（　）。

A.个人书画展卖取得的报酬

B.提供著作的而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受委托进行审稿取得的报酬

ABCDEF

【正确答案】：

A,D

【解析】：

BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。

4.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）。

A．进货发票所注明的货款金额

B．所支付的运费

C．运费发票金额的93%

D．运输途中的合理损耗

ABCDEF

【正确答案】：

A,C,D

【解析】：

所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。

5.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

下列属于价外费用的有（）。

A．包装物租金

B．包装物押金

C．运输装卸费

D．违约金

ABCDEF

【正确答案】：

A,C,D

【解析】：

包装物押金不属于价外费用。

判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。

而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

2.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

3.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）”账户的贷方。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

“应交税费——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

4.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。

（）

对错

【正确答案】：

对

5.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

6.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。

（）

对错

【正确答案】：

对

7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。

（）

对错

【正确答案】：

错

8.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

因为消费税是价税。

9.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。

（）

对错

【正确答案】：

对

10.旅游企业组织旅游团在中国境旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

旅游企业组织旅游团在中国境旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

计人员继续教育《小企业会计准则》

参考教材：

《小企业会计准则讲解与实务操作》作者：

龙海红、黄毅勤，中国商业出版。

一、单选题

1、2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（）

A小型企业B中型企业C大型企业D微型企业

答案：

D解释：

见工信总联企业[2011]300号文件《中小企业划型标准规定》“二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

”

2、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（）

A现值B历史成本C重置成本D可变现净值

答案：

B解释：

《小企业会计准则》（以下简称《准则》）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

”

3、下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（）。

A权责发生制B持续经营C货币计量D实质重于形式

答案：

A解释：

《小企业会计准则》与《企业会计准则》核算基础相同，均为权责发生制。

4、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。

这种备用金的管理方式称为（）。

A临时性备用金B一次性备用金C定额备用金D非定额备用金

答案：

C解释：

定额备用金的概念。

5、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算容的是（）。

A支票B商业汇票C委托收款D备用金

答案：

D解释：

见《附录：

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”

6、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（）。

A应收账款B应收票据C应付票据D预收账款

答案：

C解释：

采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。

7、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）。

A个别计价法B先进先出法C后进先出法D加权平均法

答案：

C解释：

《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

”

8、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。

A奶牛B果树C肉鸡D种禽

答案：

C解释：

《准则》第11条‘（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。

9、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。

A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

答案：

C解释：

《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

”

10、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。

A购买价款B相关的运输费、装卸费

C相关的安装费D按照税法规定可以抵扣的增值税额

答案：

D解释：

《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

”

11、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。

A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益

答案：

B解释：

见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

包括：

出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

”

12、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（）。

A资本公积B管理费用C其他应付款D营业外收入

答案：

D解释：

《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

”

13、下列税种中，属于价外税的是（）。

A消费税B营业税C印花税D增值税

答案：

D解释；增值税属于价外税。

14、下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是（）。

A属于筹建期间的，计入营业外支出

B属于生产经营期间的，计入财务费用

C用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

答案：

A解释：

见《附录》中“5602管理费用”科目三

（一）“小企业在筹建期间发生的开办费（包括：

相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

”

15、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A以盈余公积弥补亏损B将债务转为资本C提取法定盈余公积D以盈余公积转增资本

答案：

B解释：

选项B使一项负债减少，一项所有者权益增加。

而选项A、C、D属于所有者权益部的转换。

16、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（）。

A罚款收入B出售固定资产净收益C出售无形资产净收益D销售材料收入

答案：

D解释：

见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

包括：

出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

”选项A、B、C属于营业外收入。

17、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（）。

A完成合同法B完工百分比法C分期确认法D配比法

答案：

A解释：

《准则》第63条“同一会计年度开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

”即完成合同法。

18、下列各项中，不应计入销售费用的是（）

A商品维修费B采购运输费C业务招待费D产品参展费

答案：

C解释：

选项C应计入管理费用。

19、下列各项中，与营业利润无关的是（）

A其他业务成本B投资收益C财务费用D所得税费用

答案：

D解释：

《准则》第67条

（一）“营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。

”

20、按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（）。

A弥补以前年度亏损B提取法定盈余公积金C提取任意盈余公积金D向投资者分配利润

答案：

A解释：

《准则》第72条“小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。

”

21、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（）。

A应收账款B短期借款C其他应付款D长期股权投资

答案：

D解释：

《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括：

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：

短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

包括：

存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

”

22、下列各项中，不属于流动资产项目的是（）。

A短期投资B应收利息C消耗性生物资产D生产性生物资产

答案：

D解释：

选项D生产性生物资产属于非流动资产。

23、下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A取得投资收益收到的现金

B构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

C收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

D偿还借款利息支付的现金

答案：

D解释：

见《准则》第84、85条，选项D属于筹资活动产生的现金流量。

24、下列各项中，不属于小企业会计准则附录的容是（）。

A总说明B会计科目C主要账务处理D财务报表

答案：

A解释：

见《附录》标题“小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表”容包括三部分。

二、多选

1、小企业会计准则适用于在中华人民国境依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（）。

A股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业

C企业集团的母公司和子公司D民营小企业

答案：

ABC解释：

《准则》第2条“本准则适用于在中华人民国境依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：

股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团的母公司和子公司。

”

2、小企业财务报表至少应当包括（）。

A资产负债表B利润表C现金流量表D附注

答案：

ABCD解释：

《准则》第79条“小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：

资产负债表；利润表；现金流量表；附注。

3、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（）。

A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

答案：

ABCD解释：

《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。

4、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。

A个人劳动报酬

B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C向个人收购农副产品和其他物资的价款

D1000元以上的购买设备支出

答案：

ABC解释：

根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。

一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

5、下列各项中，属于其他货币资金的有（）。

A银行汇票存款B支票C银行本票存款D信用卡存款

答案：

ACD解释：

见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”

6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（）。

A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的

C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

答案：

ABCD解释：

《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：

1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

”

7、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（）。

A不计提存货跌价准备

B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算

C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

答案：

ABCD

8、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。

A包装物B低值易耗品C消耗性生物资产D（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等

答案：

ABD解释：

《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。

包括：

包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

”

9、下列各项中，属于长期投资按投资容划分的有（）。

A短期投资B实物投资C货币投资D无形资产投资

答案：

BCD

10、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（）。

A年限平均法B工作量法C双倍余额递减法D年数总和法

答案：

CD解释：

《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。

小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

”

11、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（