中小企业内部控制论文15篇.docx
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中小企业内部控制论文15篇
中小企业内部控制论文15篇
中小企业内部控制论文
摘要：
中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度，以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面，对内部控制的重要性一定要有足够的了解，一味节省成本，削减人力资源并不可取，正所谓得不偿失，片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞，企业战略眼光应当长远。
关键词
中小企业内部控制内部控制论文企业
中小企业内部控制论文:
浅谈中小企业内部控制
摘要：
企业从规范结构的角度，以“协调”作为控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束、激励”并行作为引导经营者行为的主要方法，把企业自身文化建设作为企业内部控制的基A性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。
关键词：
中小企业；内部；控制
相信任何一个组织都期待能在有条不紊、高效高能的环境下展开工作以实现目标，然而往往事与愿违的是，组织的目标及领导者个人的理想追求会受到各类因素影响，因此要在组织内部采取有效措施，保证组织目标实现。
通过陈园老师本学期的引领与教诲，在对“控制”的认识不断深化之余，笔者浅析当今经济大环境下中小企业体系下内部控制缺失的现状并提出对策，力图为具有蓬勃生命力的中小企业尽自己绵薄之力。
一、问题综述
内部控制制度，指一个单位为保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的程序和措施。
二、当前问题现状及原因分析
1.控制环境基础薄弱。
（1）中小企业管理层内部控制意识薄弱。
由于内部控制并不能直接产生价值，间接效益也需较长运行周期，因而多数中小企业将精力主抓生产与营销环节。
（2）组织机构设置不合理。
发展尚不完备，同级各部门间缺乏必要的交流，因此协调性相对较差。
（3）中小企业制度不健全。
未成文的内控制度屡见不鲜，即虽已制定相应内控制度，却也只是停留在表面上，制度的落实上常常打了折扣，顾此失彼现象严重。
（4）整体素质较低下，缺乏知识全面、素质高的人才。
国家激励政策和经济大环境的滋养，我国很多门槛较低的中小企业中，员工整体素质较低。
（5）对企业文化建设没有足够的重视。
大多数中小企业虽提出了自己的经营理念和宗旨却对中小企业文化内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少。
2.中小企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力。
（1）内审部门形同虚设。
内部审计能改善经营管理、提高经济效益，而当下的中小企业中普遍达不到其控制作用。
（2）组建的非自愿性、非独立性。
众所周知，我国现行的内部审计带有浓厚的命令色彩，而这种机构难以受到中小企业重视。
3.内部控制应用中，电算化普及程度的影响。
随着计算机的广泛应用，会计领域中“电算化”迅猛发展，中小企业会建立电算化会计系统，然而内部控制电算化使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。
三、问题解决方案研究
1.提高内控意识，培养良好的内部控制环境。
强化对行政事业单位负责人及相关领导在内部控制方面的培训，培养良好的内部意识。
2.夯实基础工作，切忌眼高手低“攀虚高”。
基础工作的薄弱严重制约内部控制制度建设和部门预算的实施效果。
3.完善部门预算管理，适当结合绩效考量。
要实行既有的部门预算、零基预算，还要适当引入绩效预算模式。
部门预算的各项收支必须严格按照规定标准编制。
4.建立健全企业内部控制体系。
内部控制工作的效果，需要有科学合理的制度体系。
应切实建立健全内部控制的制度体系，并不定期地进行检查。
5.强化企业内审、外部监督力度。
对于企业自身而言，强化内部审计不仅要保持其与被审计部门的独立性，还要确保内部审计人员独立行使职权。
对于国家，要充分发挥财政部门或社会中介机构的权威性和监督作用。
6.加强企业自身控制考核力度。
制度要具科学性、合规性，还要能认真执行，企业有好的考核办法和考核内容，同时要建立奖惩机制。
四、总结
综合比较并试析对加强中小型企业内部控制的探讨，所述的问题亟待进一步研究和解决。
愿企业都能做到从规范结构、以“协调”作为控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束、激励”并行作为引导经营者行为的主要方法，把企业自身文化建设作为企业内部控制的基础性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。
中小企业内部控制论文:
论我国中小企业内部控制存在问题的对策
随着社会主义市场经济的蓬勃发展，我国的大量中小企业也乘着这股改革的浪潮，风起云涌般迅猛成长。
但是，面对竞争日趋激烈的经济环境，其生存也受到严峻的考验。
目前，我国中小企业发展呈现出良莠不齐的态势，尤其在内部控制过程中逐渐曝露出很多问题。
企业内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是企业增强市场竟争力、提高经济效益的主要保障。
因此，本文主要在对内部控制理论了解的基础上，对企业内部控制存在的主要问题进行分析，最终针对问题，提出相应的对策。
以此来帮助我国中小企业提高内部管理水平和经济效益，使其在发展道路上走的更稳、更长远。
中小企业；内部控制；问题及对策
通过分析我国中小企业内部控制存在的问题及原因，发现主要是人、企业、环境的问题。
相应的解决对策也就要从这几方面着手。
一、加强对内部控制环境的建设
加强内部控制环境的建设，培养良好的内部控制环境。
内部控制运行是否良好内部控制环境是否良好。
而在这些中小企业里，内部控制环境的好坏取决于企业全员的共同参与，尤其是决策者与管理者的重视程度。
而员工的素质又与企业人事管理制度相关，另外，与时俱进的企业文化也可锦上添花，做到这三方面，从而营造优良的内部控制氛围与环境。
1.提高管理者与员工的素质
企业人员素质偏低造成内控条例不易得到有效执行。
企I有必要通过引进高素质人才和加强员工培训的方法提升人员素质。
企业管理者应重视对员工的诚信教育，树立起以诚信为本的经营理念。
企业应该定期组织员工参加对企业内控制度理论知识的学习，以加深他们对内部控制的理解，使他们自觉遵守企业的规章制度，积极为加强内部控制建言献策。
企业应做好激励工作，通过激励，激发员工的热情和积极性，使企业发展壮大。
2.完善人事管理制度
我国中小企业要引进优秀人才，就要彻底撇弃用人为亲的做法，建立严格完善的人事管理制度，企业还是要靠人才打拼的，不是靠亲戚就能发展壮大的。
一方面提高自己经济实力和社会地位，积极引进高素质的人才队伍，提高整个企业的文化素养；另一方面完善人事管理制度，健全的制度、科学的人事发展政策更能够吸引大批量的尖端人才进入企业。
我国中小企业在积极引进人才的同时，还要根据自身存在的人事管理问题，有针对性的采取一定的措施进行解决。
要实现岗位的公开，实现能者上岗。
对于自身素质不高的员工，企业要加强培训和继续教育，长期来看是为企业创造价值的。
3.建立完整的企业文化
中小企业人数较少，相对容易建立上下认同的企业文化。
要使企业建立起与内部控制制度相融合的企业文化，使两者相辅相成，让员工的自我控制和监督成为习惯。
内部控制制度与企业文化应共同成为企业管理的重要手段和重要组成部分，提高企业管理的质量和效率。
企业文化相当于空气，有好空气是生存的基础。
如果企业形成良好的氛围，部门间沟通密切，上下级间关系和谐，部门之内相处融洽，员工洁身自好，自然而然地，大家也就会遵守内部控制制度。
二、建立健全企业风险管理机制
企业要建立建全企业投资风险管理机制。
首先要提高企业对风险管理的重视程度。
在当今复杂多变的全球风险环境下，了解企业面临的风险内在关联性并制定策略进行风险管理已经成为重中之重。
其次要做到投资制度化，把决策人的利益与投资成败捆绑起来。
建立有效的风险管理系统，通过风险识别、风险评估、风险分析等措施，在项目立项、评估、决策、实施、等环节严格把关，全方位防范风险。
建立企业财务预警机制不失为中小企业管理风险的一个不错的选择。
可以设立专业机构，也能从内部审计部门等其他部门选取合适人才从事预警工作。
但从事这方面工作的员工必须具备较高的专业素质和一定的财务知识、内部审计知识及企业管理、法律、评估等。
财务风险预警机制要在不影响企业正常经营活动的基础上，独立开展，使企业能够更好的运转。
三、建立健全内部审计制度
建立健全内部审计制度。
首先我们反复强调，管理者是领头羊，是一个企业的风向标，要在企业内部建立专门的审计部门。
使审计工作既能有开展的独立性又与企业息息相关，首先，从事审计工作的审计人员要具备专业知识。
其次，要扩大审计范围，在对传统的项目审计外还要对企业具体的经营进行密切审计。
而企业的内部审计部门既是内部控制的组成部分，也是监督企业内部控制的主要力量。
最后，内部审计不仅要对企业内部各成员进行监督、评价，还应对企业的内部控制和经营管理活动提供咨询和建议，以便达到完善企业内部管理的作用。
另外，我国的各级财政部门也需要进一步完善有关法律法规，加大检查、监督以及执法的力度，相关政府部门还需要协助中小企业，督促其完善的内部审计机制，帮助中小企业规范内部审计行为。
四、健全企业内部监督制度
为了保证企业内控制度发挥积极作用，企业应健全内部监督制度。
定期对内控制度的执行情况进行检查、监督，佳者褒违者惩；以促进内控制度的有效执行。
此外，还应完善人事监督制度和社会监督体系。
企业要确保权责分明，使各岗位能够相互牵制和监督。
岗位责任与权力要相互匹配，严格遵循不相容原则来设置职位，通过内部牵制制度进行人事监督。
社会监督也是监督企业内部控制情况的重要措施。
利用其范围广、覆盖面大的特点从各方面起到监督的作用。
要完善社会监督体系，就要规范注册会计师行业，如实审计，媒体要如实报道。
从人事监督和社会监督出发，逐步完善内部监督。
中小企业内部控制论文:
加强中小企业内部控制的几点对策
摘要：
我国中小企业近几年来迅猛发展，已经成为了国民经济的重要组成部分。
其对保障国民经济的适度增长和促进就业及稳定社会方面起着举足轻重的作用。
然而，自2008年"雷曼兄弟破产"以来，大批中小企业纷纷倒下，究其原因，内部控制意识淡薄、制度存在盲点是关键原因。
本文主要从中小企业内部控制的现状入手，对加强内部控制提出几点对策。
关键词：
中小企业；内部控制；问题；对策
一.中小企业内部控制的定位
所谓中小企业是指经营规模小、从业人员少、经营权和所有权合一、抗风险能力弱而数量众多的经济体，中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面发挥着重要作用，对社会经济和国民发展具有重要的战略意义。
对中小企业内部控制的定位在中小企业内部控制制度中起着指引作用。
我国《独立审计具体准则第9号―――内部控制与审计风险》将内部控制定义为“被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
”可见与国外相比我国的内部控制目标定位还处于低层次的查错防弊阶段，还没有体现内部控制在企业战略管理上，企业价值实现最大化，强化企业竞争力上的重要作用。
其涵盖内容过于狭窄，与现代企业的发展要求不相适应，滞后于企业发展的需要，很难充分发挥其应有的作用。
当然，目前我国中小企业的管理水平较落后，人员素质不高，资金缺乏，会计基础工作簿弱，核算方法不规范，组织机构不合理，没有很好执行不相容职务的分离，会计信息失真较严重，要内部控制一下满足更高层次的战略管理目标是不可行的，因此我们必须根据我国中小企业的这些特点在保障现有的目标的基础上适当扩大内部控制目标范围，逐步提高目标层次，使内部控制的建立逐步与企业战略发展计划相结合，避免并减少经营风险，助长企业发展，增强竞争实力。
[1]
二.中小企业内部控制的现状
1.内部控制认识不到位。
相当多的中小企业业主认为企业利益是由各项业务挣出来的，而不是由内部财务管理管出来的；认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展。
理解偏见，使这些领导忽视内部控制制度对生产和业务活动的作用。
人员素质，专业道德不均衡，缺乏内部控制意识是不可避免的。
另外，长期以来，正规会计教育或会计继续教育，内部控制的内容非常简单和不系统，从而财务人员的内部控制知识也非常淡薄。
例如，没有会计记录管理公司，收银员可以轻松获得以前的年度会计信息。
这些无疑为内部控制的基本工作顺利发展带来了巨大的隐患[2]。
2.内部控制制度不健全。
目前，虽然有部分中小企业建立了一定的内部控制制度，但仍然不够全面，没有涵盖到所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理过程中，达不到国家财经法规和相关制度对内部控制的要求。
大多数中小企业缺乏完整的内部会计制度，不仅在原始凭证记录管理、配额管理、计量和验收管理等方面无制度可言，而且在会计部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。
由于内部控制制度的不健全，部分中小企业人为改变会计数据、私自设立小金库、胡乱摊销成本、隐藏收入、虚报谎报利润、故意逃税等等。
3.内部控制主体素质不高。
作为内部控制行为主体人，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度的学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内部控制制度的建设带来一定的阻碍，也给企业造成相当的损失；部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上时代的变化，特别是一些民营家族式的中小企业所有者“任人唯亲”，让不具备从业资格的人员任职关键岗位，比如财务岗位。
这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内部控制制度和体系的合理完善[3]。
4.内部监督机制薄弱。
部分中小企业内部监督机制比较薄弱，主要表现在：
部分企业没有设置内部审计机构，使内部控制监督处于真空状态；部分内部审计机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；部分只重视程序和流程监督，在实际运行中对高级管理层难以进行有效的监督；部分企业集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序；部分企业重要或关键岗位人员与高管有着“近亲”关系，不敢或不愿地址高管的“霸道”或错误行为；部分企业没有让工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会发挥应有的作用，使其流于形式。
三.加强中小企业内部控制的对策
1.加强会计人员的思想道德教育及对内部控制的认识。
在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，要加强会计人员的思想道德教育。
要使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计职业道德自律的力量。
从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。
针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度会计资格认证制度管理上抓起，促进中心企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。
而内部控制知识作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中[4]。
2.建立健全的内部控制制度，着重解决企业内部不相容职务分离的问题。
企业的内部控制是一个逐渐实施的过程，在这个过程中需要建立健全的内部控制包括：
建立组织规划控制机制、实行预算控制、建立授权批准制度、实行会计监督制度、实行实物控制、保证会计信息控制的制度的建立和施、分工要合理、岗位间要牵制、审核要严格、注重成本效益关系等方面。
[5]另外，中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。
由于受规模、人力、财力等限制，中小企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，影响企业的经营发展。
因此，中小企业应从会计控制、实物控制、批准控制等环节做好控制工作。
着重解决企业内不相容职务分离的问题。
不相容职务是指哪些集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或多项职务。
不相容职务分离是指对不相容职务必须分别由不同部门或人员来办理。
[6]如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。
例如：
明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相监督与制约的作用。
3.提高高级管理层的管理水平。
企业内部控制中管理层的管理水平直接决定着内部控制的制定和实施情况能否达到企业的发展需求，故提高高级管理层的管理水平就显得尤为重要。
要提高高级管理层的管理水平，首先必须注意选拔人才时，严格把好文凭关卡，录用高学历人才，这样一来，在一定程度上，可以保证管理层管理人员的知识储量。
其次，要保证管理人员要工作经验丰富，纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。
文化知识固然重要，经验也不可忽视。
再次，管理人员还要有服务意识，有责任心，对工作负责，善于运用现代管理方法以及技巧，注重工作效益，与员工能够及时沟通，并且乐于员工监督，能虚心接受员工提出的意见，管理人员还要有不断学习的意识，有继续学习的能力，树立终身学习的观念，将理论和实际结合，对工作经验进行总结，掌握科学学习方法，及时更新自身的知识储备，拓宽学习途径，对突发事件也要有及时应对的能力，头脑清晰，科学分析，及时掌握事态发展情况，冷静自持的解决突发事件，无论面对什么都能积极乐观，保持爱岗敬业的精神，拥有良好的职业道德素养。
4.建立中小企业内部控制的监督。
建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：
一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。
具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。
内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量；内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。
企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。
企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、有效性。
企业应选择独立性强、政治业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。
至于控制的自我评估我们则可以参考国外企业经常采用的内部控制的“控制自我评估”（CSA）来进行。
[7]
综上所述，建立中小企业内部控制制度不应缺乏基础或机械应用，应从现实出发，借鉴国内外的经验，结合中国自己的中小企业采取灵活灵活的方式探索灵活控制系统的内部操作的完整性。
这是中小企业管理的客观要求，也是生产和发展的根本。
但是，在内部控制体系的发展中，不能复制其他企业的实践，应该根据自身的业务规模和特点，以及内外部环境的变化，灵活的方法设计自己的内部控制系统有效地解决企业内部管理本身松散，控制问题的弱化。
简而言之，就是中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。
只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。
中小企业内部控制论文:
浅析中小企业内部控制存在的问题及对策
摘要：
文章主要阐述如今中小型企业内部控制的重要意义以及问题现状和解决对策，详细例举了目前中小型企业问题，并提出了可行性的相应对策。
关键字：
中小型企业；内部控制；内部牵制机构；内部审计机构
引言
随着我国经济的迅速发展，中小型企业已成为经济发展模块组成的重要部分，由于大部分中小型企业缺乏完善的内部控制，造成会计财务信息虚假，严重影响了企业发展，阻碍经济增长。
目前我国中小型企业普遍存在以下现象：
企业对内部控制管理缺乏足够重视和认知，企业内部的管理机制不够完善。
内部管理松散，忽略规章制度的现象广泛存在；财务管理规章制度不完善，监督工作的漏洞比比皆是；在中小型企业中管理权责的分配往往模糊不清；奖励机制在中小型企业中也普遍存在问题。
一、中小企业内部控制的意义
我国中小企业在经济比重中已占据核心地位，其数量之多，创新力度之强早已成为不可忽视的经济发展中坚力量，工业和信息化部中小企业司司长郑昕曾经提出，以就业岗位而言，目前中小企业能够解决我国80%的城镇岗位；从经济增长方面而言，中国50%以上的税收来源于中小企业，60%的国内生产总值也出自于此。
在国际形势上，不论美国，日本，德国，中小企业均已成为经济发展以及未来国家发展的重要组成部分。
根以上数据而言，中小企业所占的经济比已成为世界经济不可或缺的一部分，不论以国内还是国外形势而言，中小企业的重要性正在逐步加强，大型企业统治经济比重的时期已经一去不返。
（一）对企业经营的意义
在目前国内中小企业发展中，所面临的最主要问题即为内部监控监管机制的不完善，其意义为保证企业正常的经营活动能够有序进行。
但大部分企业无法保证此点，内部控制的不严谨导致部门权责分配不均，其危害主要表现在经营活动的流程不通畅，内部运作不顺利。
在监管问题上的模糊不清，在公司运营程序以及效率上会有严重阻碍，内部出现责任推脱，工作懈怠等等常见问题，归根结底即为监管，分配不到位，监管结构问题与公司运作可谓相辅相成。
（二）保证经营活动的真实性
一个健全的企业内部控制体系应该能够很好地防止并且发现工作流程错误的发生，在公司日常的经营活动中保证其效率与真实性。
在公司经营活动中，监督人员紧跟流程，清楚分配责权，部门工作分布到位能够避免部门间责任推脱，踢皮球现象，同时其真实性也能够保证，很多中小企业会计部门存在工作秩序混乱，并且财务核算不到位导致会计数据失真的现象比比皆是，最为重要的会计内部监督原则缺失，则记账凭证，财务分析无依据可言，变得毫无意义。
以上问题正需要完善的企业体系相对应解决，即内部监管。
（三）防止以权谋私
完善的内部控制体系能够有效防止以权谋私，以公养私的现象发生，会计人员账务信息混乱，虚假，挪用公款；内部监管的不利导致财产以及物资的安全性和真实性得不到保障，企业资产查收不清，收付款流程不明，财产信息登入不及时，库存持有现金往往超过限定额度，在以上方面，完善的监管体系能够有效避免，监督并挽救公司财产。
二、中小企业内部控制存在的突出问题
（一）内部控制制度不健全、监督机制不完善
企业内部的管理机制不够完善，中小型企业往往存在忽视内部管理的问题，管理松散，没有正规制度是主要诱因；只重视短期盈利，极力降低管理成本的做法为其问题的主要症结，拥有管理机制的企业普遍存在漏洞，监管范围未能覆盖各部门，在业务管理流程中存在监督疏忽，不严谨现象，甚至未建立内部审计机构以及书面规章制度的现象依旧存在。
企业自我管理的不完善，不更新，导致以上问题根深蒂固，严重影响企业自我发展。
由于没有合理有效的监管体系，财务部门往往
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