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1.1.1我国中小企业财务控制概述2
1.1.2财务控制实务缺2
第2章中小企业内务财务控制的主要问题4
2.1预算制度不够完善4
2.2中小内部资金使用效率低下4
2.3中小企业会计人员专业素质普遍较低4
2.4中小资产流失严重4
2.5中小企业缺乏内部监督制度4
第3章金融危机下的企业财务控制管理5
3.1本章小结5
3.2成本控制管理5
3.2.1成本管理的内容5
3.2.2成本管理的作用5
3.2.3成本控制措施6
3.3资金效率控制管理。
6
3.4购进材料与设备实行比价控制管理。
7
3.5呆滞资产控制管理。
3.6加强货款回笼，减少费用支出。
3.7财务人员要不断提高自身素质，适应新形势。
8
第4章强化中小企业内部控制的对策8
4.1本章小结8
4.2不相容职务分离,形成有效制衡机制8
4.3完善授权审批流程,明晰权责8
4.4在危机环境下，培养员工成本节约意识9
4.5参照相关法规,健全会计系统控制9
4.6坚持以人为本,作好绩效考评控制9
4.7强化内部审计,借助外部审计力量9
4.8实现财务制度规范化，减少人为随意干预10
4.8.1构建适应现代企业发展需要的资金管理机制10
4.8.2要规范设置会计机构，加强财会基础工作10
4.8.3建立合理的利益分配制度10
结论12
致谢12
参考文献12
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第1章绪论
1.1课题背景
市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。
几乎所有国家都意识到中小企业对于经济社会发展的巨大作用。
中国的中小企业已经成为国民经济“不可或缺的组成部分”，并且日益活跃在国际市场上。
据国家发展和改革委员会的统计，2006年中国的中小企业创造的价值占全国GDP的59％，上缴税收占总税收的51％。
根据国际货币基金组织IMF计算，2000～2003年，中国出口增长额在全球增长中占33％，约占出口企业99％的中小企业是对外贸易的主力军。
2007年中国进出口总额达21738亿美元，比2006年增长约24％，中小企业的出口额约占总额的60％。
随着中国加入WTO，我国企业集团必须在世界舞台上与发达国家的跨国公司竞争。
目前我国企业集团的发展还不如人意，虽然有国家政策和体制方面的原因，但更重要的是其财务管理尤其是财务控制不完善造成的。
长期以来，我国企业集团凝聚力不强，集团内各子公司各自为阵，无法发挥整体优势；
重复建设、盲目引进屡见不鲜，投资小型化、分散化问题突出：
资金管理混乱，造成频繁失控，资金浪费现象严重；
财务控制形同虚设，财务管理漏洞百出。
近几年来，企业集团的财务控制问题己经得到了我国财务界的关注。
总之，此问题的探索在我国具有明显的现实意义。
显然，我国现代企业财务控制存在的主要问题是解决财务控制方式问题的基础，财务控制方式的选择是关键，现代企业的财务控制内容是内涵，而财务控制方式选择的主要因素是最终归属点，本文按此思路对现代企业的财务控制方式进行了分析。
金融市场是资金供求双方借助金融工具进行各种资金交易活动的场所。
财务管理的目标就是通过筹资、投资、资产资本的运营以及对收益的分配等一系列的过程，达到规范企业的财务行为，加强财务风险的控制，建立完备的现代企业管理制度，最终实现企业价值的最大化；
财务部门的日常工作职责就是完善财务管理制度，通过对资金的管理、预算的管理、成本费用的管理、税务的筹划等手段达到上述目标。
当前随着世界金融危机肆虐全球，国际金融危机已经对我们实体经济产生影响，国内众多企业深刻的感觉到这个“冬天”的寒冷和严酷。
在当前金融危机这种经济环境的影响下，企业的财务控制存在哪些问题并且应该制定怎样的应对措施来规避风险值得我们探讨。
1.1.1我国中小企业财务控制概述
财务控制是企业内部控制的重要组成部分，是母公司控制子公司的重要环节，它在财务管理体系中居于核心地位。
现代企业财务控制的概念按照传统的定义，财务控制是指“财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。
财务控制是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。
现代企业的财务控制是在出资人所有权及企业法人财产权基础上产生的，围绕集团发展的总体目标，利用各种财务手段，对各成员企业的经济活动进行调节、引导、控制和监督，使其经营管理活动符合集团发展的总体目标，维护集团的整体利益。
财务控制是一种权力控制，一方对一方进行控制，必然基于一种或几种权力。
财务控制实质上是对企业中利益相关的组织、人员行为的控制，即通过控制财务活动中的资产、人员行为，来协调各方的目标，保证企业目标的实现。
现代企业的财务控制包括两个方面：
出资所有者的财务控制和企业管理者的财务控制。
从出资者角度看，现代企业的本质特征是出资者的所有权与企业法人财产权的分离。
出资者将其资本投入到企业以后，其资本就与债权资本结合在一起构成了企业的资本，形成企业的法人财产，出资者这时失去了对法人财产的直接控制权，出资者为了实现其资本保值增值的目标，就只能通过控制其资本的方式操纵法人财产，以实现出资者资本价值的最大化。
而控制资本既是产权控制的重要内容，也是财务控制的前提与基础。
从企业内部管理角度看，其财务控制的对象就是其运营的法人财产。
1.1.2财务控制实务缺
财务控制已经成为现代化企业的热点问题，备受关注，但出身“草根”的我国中小企业，绝大部分还局限于传统生产经营型管理格局，忽视财务管理，不能充分认识企业财务管理一级财务控制的核心作用，控制实务缺位对财务控制很重要。
财务控制实务缺位分为以下几个方面：
（1）控制环境缺位。
控制环境是指对企业财务控制的简历与实施有重大影响的各种环境因素的统称，包括企业组织结构、董事会组成、企业授权方式、管理哲学和经营方式、企业文化、诚信与价值观、员工胜任能力一级人力资源政策等。
中小企业大多由家族式企业发展而来，沿袭传统管理模式，没有现代企业治理结构，缺乏独立完备的产权制度。
由于产权不完善，决策权由家族成员控制，授权主观性大，经营方式死板，人力资本激励不足，不能形成浓厚的企业文化氛围，因而缺乏实施财务控制的根本基础。
（2）控制制度缺位。
中小企业没有简历内部财务控制制度与监督机制，企业重大决策和执行没有分离制约，缺乏决策标准程序，从而使管理力度递减，管理效应弱化。
由于没有简历财务预算体制，开支比较随意，企业经济效益不能得到很好的提高。
如存活控制薄弱，应收账款控制不力，决策随意，缺乏长远规划、盲目投资等。
（3）控制机构缺位。
中小企业多属民营性质，规模较小，对财务管理特别是财务控制缺乏应有的认识与了解，不能认识财务控制的核心作用。
企业在机构设置上一般只设立会计、出纳岗位，没有设置专门的财务管理岗位。
为了节约开支，不少企业的会计、出纳都是外聘人员兼职，每月只上几天班，有的企业出纳是由业主的亲戚担任，财务管理混乱，财务监控不严，财务信息严重失真。
此外，中小企业一般不设内部审计机构，即使有，也很难保证其独立性与客观性。
（4）控制活动缺位。
由于制度、机构方面严重缺位，中小企业对财务活动的控制存在不少问题，如自己调度不科学，使用不合理，资金没有用在刀刃上；
认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；
有些企业缺少资金使用计划，流动自己与不动产等占用得资金不能根据企业的需要很好地进行配比，常使经营急需的资金短缺，陷入财务困境；
有些中小企业对原材料、半成品、固定资产的管理不严，保管不善，资产损失浪费严重。
第2章中小企业内务财务控制的主要问题
2.1预算制度不够完善
对中小企业而言,建立预算管理是全面加强企业内部管理的重要方法之一。
但由于目前有些企业集团没有建立自己的预算管理制度,有些企业集团建立了预算管理,却没有进行有效的利用,完全忽视了预算管理的重要性。
预算管理没有被企业集团作为自己生产经营的依据,随便更改预算结构,使预算管理形同虚设,从而对企业内部的财务监督机制产生影响,使考核制度弱化。
有些中小虽然实行了预算管理,但是预算的方式不科学,缺乏有效的预算依据和计量标准,使得预算的指标与实际企业的情况相差远,从而使企业失去建立预算管理制度应具备的意义。
2.2中小内部资金使用效率低下
目前,有些中小实行分散管理资金,又实行集中管理,这样就给企业在资金管理上造成一定的矛盾冲突,形成资金使用率低下的问题。
有些企业的资金大量被闲置和沉淀,而有些则处于资金紧张的状况,到处向银行贷款,以此来降低资金紧张的压力,最后出现银行贷款居高不下,财务费用紧张短缺的问题。
2.3中小企业会计人员专业素质普遍较低
由于中小企业所处的行业特点,造成了内部的在职会计人员在专业素质上都存在不同的差异。
从事基层工作的会计人员在工作经验上相对要丰富一些,但是他们所具备的工作经验却往往与新会计准则的规定存在不符,因此,在企业会计人员还没有完全了解新会计准则时,去执行企业的一些财务问题,必将严重制约到企业内部控制制度的实行。
2.4中小资产流失严重
目前,因为中小企业内部会计控制制度的不完善,导致企业资产流失严重的状况频繁发生。
这不仅给企业经济带来了严重的损失,还给了一些不法之徒可乘之机,企业资产的流失完全打乱了国家经济的正常运行方向,打乱了企业之间诚信交易的原则。
因此,中小企业应加强内部会计控制制度,全面使资产流失现象得到有效的控制,从而使企业呈现出经济最大化的效应。
2.5中小企业缺乏内部监督制度
现今,许多中小企业在财务管理上存在一定的漏洞,而实行中小企业内部监督制度的是内部审计部门。
从企业整体来说,内审机制存在不够完善、审计领域狭隘等特点,由于审计部门大多都是由固定的高层管理员来负责,因此缺乏内部的独立性和权威性。
另外企业对内审部门的重视不够,随意性很强,导致内部审计部门在企业中所占的分量不足,形同虚设。
对于整个内部控制部门来说,在整个控制过程中没有进行有效的排序,在检测和执行时也只是流于形式。
从外部监督来说,企业大多实行会计委派制,由于会计委派人员也大多是由高级管理人员进行管理和分配,因此,外部监督机制对企业也没有起到任何的监督作用。
由此可见,企业内部监督机制的不完善,会造成财务管理上存在漏洞,也会发生会计信息失真,会计人员制造假账等现象,因此,建立和完善企业内部会计控制制度是当务之急。
第3章金融危机下的企业财务控制管理
3.1本章小结
企业的财务控制管理包括成本控制管理、资本效率控制管理以及购进材料与设备实行比价控制管理等，进行好的财务控制管理对企业的利润提高和抵抗金融危机的能力方面很重要作用同时也是加强财务管理是实现企业发展战略的重要手段。
而管理者的素质是解决这些问题的关键。
3.2成本控制管理
3.2.1成本管理的内容
成本管理即节约成本，直接增加经济效益，以增强企业的竞争力和生存能力。
有效的成本控制是建立在科学的成本分析基础上的。
结合企业实际找出成本控制的内容，比如产品成本、资金成本、人力成本、营销成本等；
根据成本内容掌握能够可控的成本，分析各成本构成要素，着重对各成本进行分析，如直接生产费用（原料、辅料、直接劳动成本）分析，制造管理费用分析，劳动力成本分析，确定成本费用可压缩空间，找出控制关键环节点，采取措施，对症下药。
诸如通过降低差旅费用、招待费用标准降低管理费用支出，通过裁减员工，提高工作效率来降低人力成本，通过降低采购成本和销售费用来降低营销成本等。
寻找一切可能降低成本的途径。
3.2.2成本管理的作用
成本管理在危机中的重要作用，主要体现在以下几个方面：
（1）成本的节约，直接体现为企业的经济效益。
二者之间呈现一种反比例关系。
一个企业在危机中收入在保持不变或降低的情况下，由于成本的有效控制可以抵顶经济效益下滑的风险，或者说可以减少下滑的速度，使效益的下降速度低于预期的下降速度，给企业的战略策略调整赢得时间与空间；
（2）成本有效控制可以增强企业的竞争能力。
成本问题一直以来都是企业比较关注的问题，低成本策略反映了企业精细化管理的程度。
在危机环境下更能显示出低成本策略的威力。
实践证明，低成本策略增强了企业谈判中的议价空间，在同一市场中，与同行业相比价格决策上具有更大的灵活性，可以扩大市场份额，提高市场占有率，企业的竞争力增强；
（3）成本管理的精细程度综合反映了一个企业内部的管理水平。
在危机环境下，对于较差的外部环境，企业只有加强内部的调控才能更好地应对目前的金融危机；
而成本的有效控制在此意义重大；
3.2.3成本控制措施
成本控制措施主要包括以下几个部分：
（1）结合企业实际找出成本控制的内容，比如资金成本、人力成本、产品成本、环境成本、风险成本等，需控制的成本有哪些；
（2）根据成本内容，分析各成本构成要素，哪些是公司防范的重点；
（3）着重对各成本性态进行分析，掌握能够可控的成本，对不可控成本采取一定的办法冲抵，比如，对闲置资产对外出租取得租金收入从而冲抵其闲置成本；
（4）确定预算总成本。
根据“目标利润=收入-成本”，权衡三者量的关系，在危机形势下应慎重对待，最好稳健保守预计；
（5）划分成本归属，实现责任控制；
（6）加强过程控制，认真客观做好总结分析。
资金效率管理即提高资金使用效率和效益。
减少现金流出，增加可控现金，在采购环节尽可能实现间接融资即赊购的方式，注重采取多种融资渠道，企业须大力加强组织收入的工作力度，在尽力扩大销售的同时，加强应收账款的管理，对应收账款实行动态跟踪，加大催收力度，合理谨慎估计坏账额度，加强存货管理，科学、经济、合理采购，促进现金周转速率，通过这一系列管理措施，力求保持现金流量稳定，平衡现金流入与流出的关系，来保证企业具有长期稳定的支付能力，此举既是企业应付危机的良策，同时也是保障企业稳定发展的一剂良药。
原材料的价格直接影响到企业成本的高低，因此合理采用采购资金，降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。
我们要在保证其质量的前提下，货比三家，向供应商询价、压价，列表比较，筛选后选择供应商，然后进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等，再压价，谈价，核实无误后下价格审批单，如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行，这种采购方式往往能通过供应商之间的激烈竞争，最终得到其底线的供应价格，大大降低了企业采购成本。
比价能节约大量资金，为企业提高了经济效益。
许多年不用的材料与设备，如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。
财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大，积压物资较为严重的问题，每年必须集中一个月份进行调查摸底，提出积压清单，明确处理物资和处理积压的审批手续，办理报废或变卖成为货币资金，对库存物资，财务部门对每个仓库都下达库存资金定额，超过或降低部分按银行同期利率奖罚，变“死钱”为“活钱”。
当前，部分企业存在着应收账款及其他应收款逐年逐月增加的问题，使流动资产失去应有的流动性。
对应收账款及其他应付款的管理，首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作，对一般欠款户通过电话、信函等方式催还，对重点户列出账目清单，集中清欠，严禁资金流失。
其次，对清欠遇到的困难要积极寻找债务链，采用实物抵债法或多家抹账方式找到解脱债务链途径，避免或减少坏账的发生，必要时，可通过诉讼程序来挽回损失。
对于货款回收问题，要确定一套清欠工作奖惩机制，提高销售业务人员的工作积极性，使其应收账款恢复其流动性，减少贷款极其利息，因此需要建立一套激励与约束机制，建立销售部门和销售人员的经营责任制。
公司应与有关人员层层签约，明确责、权、利，并实行严格考核。
考核的主要内容包括:
资金回笼额、回笼率、产品销售费用、差旅费等，其中，资金回笼额以上年实际为基数，每年增加额将按一定比例给予销售人员奖励，每年减少额将适当扣减销售人员奖金与工资，同时，销售人员岗位采用“末位淘汰制”。
企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高素质，市场经济逐步完善与发展，财务人员水平也在逐步提高，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。
因为，资金是企业的血液，企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用，一方面，企业为了扩大再生长面临着资金紧张，另一方面，社会上还存在着大量游资，这就要求财务人员能够利用自身的优势，在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。
因此，财务人员要多参加学习，不断充实新知识、新经验，为企业创造更多的效益。
第2章强化中小企业内部控制的对策
2.1本章小结
分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。
4.2不相容职务分离,形成有效制衡机制
不相容职务是指由一个人担任可能会发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
如果不相容职务不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”,对于中小企业,由于企业规模小,出于成本等方面的考虑,尽可能少用人,用“强”人,经常出现一个人来承担多项工作,其中就出现很多不相容职务集于一身的情况。
因此,在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些职务和岗位是不相容的;
其次要明确规定各个机构的岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
4.3完善授权审批流程,明晰权责
授权审批控制是指企业在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。
中小企业必须建立授权审批体系,明确规定涉及财务及相关授权审批范围、权限、责任、层次、程序及职责,单位内容的各级经办人员,包括管理层,必须在授权范围内行使职权和承担责任。
对于重大业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意图。
4.4在危机环境下，培养员工成本节约意识
在事实面前，这是一本任何措施都无法比拟的有效教材，从而加强上至企业领导层下至基层员工引起对成本节约的高度重视，形成一种良好成本控制意识，并在危机中得以执行。
对企业长期而言，有效解决了财务管理中成本管理上一直难以治理的症结；
如果说成本管理解决了危机中的慎出问题，那么现金流管理的好坏直接决定了企业管理的成败，决定了企业的生存与发展。
4.5参照相关法规,健全会计系统控制
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。
其主要内容包括:
依法设置会计机构,配备会计从业人员;
建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行合理的分工,使之在相互监督和制约的条件下完成各项会计系统的工作任务。
中小企业要依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
4.6坚持以人为本,作好绩效考评控制
在内部控制中,控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素。
中小企业应注重企业内部控制环境的营造,加强对人力资源的管理和控制。
要严把用人关,对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔应全面考查德、能、勤、绩的综合素质。
应科学设置考核指标体系,对内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,并将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优或降级、调岗和辞退的依据。
企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度,根据各自的情况在年末进行考评、确定绩效。
4.7强化内部审计,借助外部审计力量
中小企业应加强企业内部审计监督职能[4],建立独立的内部审计机构,而且内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘请能力强、思想素质高、敢说真话的员工从事,他们直接对企事业的最高领导层负责,以保持相对的独立性。
通过内部审计制度,监督内部控制制度的执行情况,对内部控制制度的各业务环节进行评价,避免内部控制制度形同虚设。
有些中小企业可能出于成本考虑没有设立内部审计,但可以借助外部审计的力量,切实发挥审计的功能。
4.8实现财务制度规范化，减少人为随意干预
4.8.1构建适应现代企业发展需要的资金管理机制
首先，在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制，决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因，企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算论证，考虑资金时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关；
其次，在筹资活动中建立规范的资金循环机制，保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要借鸡下蛋，又能卖蛋还钱的良性循环，设法筹足项目建设资金，提高企业偿债能力，规范企业融资行为。
4.8.2要规范设置会计机构，加强财会基础工作
中小企业要合理设置财会机构，提高会计人员素质；
其次，要按照会计法规、制度，规范设置账簿和进行核算，为建立完善的财务核算制度提供真实、准确的原始数据。
再次，加强成本核算管理，对企业的原材料、产品、产成品进行成本核算，通过核算寻求降低企业产品成本的途径，提高企业产品的市场竞争力。
4.8.3建立合理的利益分配制度
企业要建立符合自身发展的分配制度，财务部门要监控企业资金的分流，减少非生产性成本的开支，处理好劳资利益分配关系，合理制定工资标准，保障职工福利，合理制
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