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工业会计章习题参考答案
练习题1
一、目的：
练习银行存款余额调节表。
二、资料：
吉澳公司20××年4月30日银行存款日记账余额为90000元，银行送来对账单余额为100000元。
经逐笔核对，发现以下四笔未达账项。
（1）公司月末将转账支票14000元送存银行，公司已记账，而银行尚未记账。
（2）公司月末开出支票7000元，公司已记账，银行尚未记账。
（3）银行代公司收入销售款20000元，银行已记账，而公司尚未收到银行收款通知，因而尚未记账。
（4）银行代企业支付水电费、电话费3000元，银行已记账，而公司尚未收到银行付款通知，因而尚未记账。
三、要求：
（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。
（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？
答案：
（1）
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
100000
企业银行存款日记账余额
90000
加：
企业已收银行未收
14000
加：
银行已收企业未收
20000
减：
企业已付银行未付
7000
减：
银行已付企业未付
3000
调节后余额
107000
调节后余额
107000
（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
练习题2
练习题2答案（金额单位用万元表示）
（1）2007年1月1日
借：
交易性金融资产——A公司债券——成本 998
投资收益 2
贷：
银行存款 1000
（2）2007年4月1日
借：
交易性金融资产——B公司股票——成本 140（17.5*8）
应收股利4
投资收益 0.72
贷：
银行存款 144.72
（3）2007年4月18日
借：
银行存款 4
贷：
应收股利 4
（4）2007年6月30日
借：
交易性金融资产——A公司债券——公允价值变动 42（1040-998）
贷：
公允价值变动损益 42
借：
公允价值变动损益 12
贷：
交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 12（16-17.5）*8
确认A公司半年的债券利息收入
借：
应收利息25.5（1020*5%/2）
贷：
投资收益 25.5
（5）2007年8月3日
借：
银行存款 104
交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 9（16-17.5）*6
贷：
交易性金融资产——B公司股票——成本 105（17.5*6）
投资收益 8
借：
投资收益 9
贷：
公允价值变动损益 9
（6）2007年10月15日
借：
应收股利 0.2（0.1*2）
贷：
投资收益 0.2
（7）2007年10月30日
借：
银行存款 0.2
贷：
应收股利 0.2
（8）2000年12月31日
借：
交易性金融资产——A公司债券——公允价值变动 20（1060-1040）
贷：
公允价值变动损益 20
借：
交易性金融资产——B公司股票——公允价值变动 2（17*2-16*2）
贷：
公允价值变动损益 2
借：
应收利息25.5
贷：
投资收益 25.5
（9）2008年1月4日
借：
银行存款 1121
贷：
交易性金融资产——A公司债券——成本 998
交易性金融资产——A公司债券——公允价值变动 62（42+20）
应收利息51（25.5+25.5）
投资收益 10
借：
公允价值变动损益 62
贷：
投资收益 62
练习题3
答案（金额单位用万元表示）：
2007年9月1日收到票据时：
借：
应收票据 1170
贷：
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
2007年11月1日贴现时：
贴现期限：
4个月
到期值：
1170万元
贴现利息：
1170×6％×4/12=23.4万元
贴现金额：
1170-23.4=1146.6万元
借：
银行存款 1146.6
财务费用23.4
贷：
短期借款1170
2月1日票据到期时：
借：
短期借款1170
贷：
应收票据 1170
练习题4
答案：
（1）1.2赊销商品
借:
应收账款—新新公司 117000
贷:
主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
（2）1.10赊销商品
借:
应收账款—宏远公司 58500
贷:
主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
（3）1.25收到退货
借:
主营业务收入 1200
应交税金—应交增值税（销项税额） 204
贷:
应收账款—新新公司 1404
（4）1.26收回新新账款
借:
银行存款 115596
贷:
应收账款—新新公司 115596
（5）1.28收到宏远账款
借:
银行存款 58000
财务费用—销货折扣 500（50000*1%）
贷:
应收账款 58500
练习题5
答案：
第一年年末：
提取数：
200000×5‰＝1000
借：
资产减值损失 1000
贷：
坏账准备 1000
第二年，发生坏账时：
借：
坏账准备 5000
贷：
应收账款 5000
第二年年末：
提取数：
300000×5‰+4000＝5500
借：
资产减值损失 5500
贷：
坏账准备 5500
第三年，收回坏账时：
借：
应收账款 3000
贷：
坏账准备 3000
借：
银行存款 3000
贷：
应收账款 3000
第三年年末：
提取数：
100000×5‰－4500＝－4000
借：
坏账准备 4000
贷：
资产减值损失 4000
练习题6
答案：
（1）先进先出法：
日期
收入
发出
结存
数量
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
数量
单位成本
总成本
5月1日
3000
4
12000
5月4日
2000
3
6000
3000
2000
4
3
12000
6000
5月6日
1000
4
4000
2000
2000
4
3
8000
6000
5月8日
6000
3.5
21000
2000
2000
6000
4
3
3.5
8000
6000
21000
5月12日
2000
2000
1000
4
3
3.5
8000
6000
3500
5000
3.5
17500
5月20日
5500
3
16500
5000
5500
3.5
3
17500
16500
5月22日
4000
3
12000
5000
9500
3.5
3
17500
28500
5月30日
5000
3.5
17500
9500
3
28500
合计
17500
55500
11000
39000
9500
28500
本期发出存货成本＝39000元 期末结存存货成本＝28500元
（2）月末一次加权平均法：
存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑（本期各批购货的实际单位成本×本期各批购货的数量）]/（期初结存数量+∑本期各批购货数量）
=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）]
/[3000+（2000+6000+5500＋4000）]≈3.29
期末结存存货成本＝9500×3.29=31255
本期发出存货成本＝12000＋55500－31255＝36245元
（3）移动加权平均法：
存货的移动平均单位成本＝（本次购入前结存存货总成本+本次购入存货实际成本）/（本次购入前存货数量+本次购入存货数量）
5.4购货后的平均单位成本=（12000+6000）/（3000+2000）=3.6元
5.6销货后账面存货成本＝18000－1000×3.6＝14400
5.8购货后的平均单位成本=（14400+21000）/（4000+6000）=3.54元
5.12销货后账面存货成本＝35400－5000×3.54＝17700
5.20购货后的平均单位成本＝（17700+16500）/（5000+5500）≈3.257元
5.22购货后的平均单位成本＝（34200＋12000）/（10500+4000）≈3.186元
5.30销货后账面存货成本＝46200－5000×3.186＝30270元
练习题7
答案：
（1）购入材料
借：
材料采购 10085.47
应交税费――应交增值税（进项税额）1714.53
贷：
银行存款 11800
（2）验收入库
借：
原材料 10000
材料成本差异 85.47
贷：
材料采购 10085.47
（3）材料成本差异率＝（－500+85.47）/（12500＋10000）≈-1.84％
（4）领用材料
借：
生产成本 16250
贷：
原材料 16250
（5）领用材料应分摊差异额＝16250×（-1.84％）＝-299
借：
生产成本 （299）
贷：
材料成本差异 （299）
四
练习题1
答案（金额单位用万元表示）：
1．2007年1月5日购入时，会计分录如下：
借：
持有至到期投资――成本 40000
持有至到期投资――利息调整1730.8
贷：
银行存款41730.8
2．每年年末采用实际利率确认利息收入（金额取整）
利息收入确认表（实际利率法）单位：
万元
计息日期
应计利息
实际利率
利息收入
利息调整
摊余成本
2007年1月5日
41730.8
2007年12月31日
2400
5%
2087
313
41417.8
2008年12月31日
2400
5%
2071
329
41088.8
2009年12月31日
2400
5%
2054
346
40742.8
2010年12月31日
2400
5%
2037
363
40379.8
2011年12月31日
2400
5%
2020.2
379.8
40000
合计
12000
——
10269.2
1730.8
——
2007年12月31日会计分录：
借：
应收利息 2400
贷：
持有至到期投资――利息调整313
投资收益 2087
2008年1月5日收到利息的会计分录：
借：
银行存款2400
贷：
应收利息2400
2008年12月31日会计分录：
借：
应收利息 2400
贷：
持有至到期投资――利息调整329
投资收益 2071
2009年1月5日收到利息的会计分录：
借：
银行存款2400
贷：
应收利息2400
2009年12月31日会计分录：
借：
应收利息 2400
贷：
持有至到期投资――利息调整346
投资收益 2054
2010年1月5日收到利息的会计分录：
借：
银行存款2400
贷：
应收利息2400
2010年12月31日会计分录：
借：
应收利息 2400
贷：
持有至到期投资――利息调整363
投资收益 2037
2011年1月5日收到利息的会计分录：
借：
银行存款2400
贷：
应收利息2400
2011年12月31日会计分录：
借：
应收利息 2400
贷：
持有至到期投资――利息调整379.8
投资收益 2020.2
2012年1月5日债券到期的会计分录：
借：
银行存款42400
贷：
应收利息2400
持有至到期投资――成本 40000
练习题5
答案：
（1）购入需要安装的设备
借：
在建工程 260000
应交税费——应交增值税（进项税额）44200
贷：
银行存款 304200
（2）支付运输费
借：
在建工程 3000
贷：
银行存款 3000
（3）领用原材料
借：
在建工程 24200
贷：
原材料 24200
（4）发生安装工人工资
借：
在建工程—仓库 4800
贷：
银行存款（或应付职工薪酬） 4800
（5）工程完工交付使用
借：
固定资产 292000
贷：
在建工程 292000
练习题6
答案：
（1）该项资产入账价值＝40000＋40000×17％＋500＋2700＝50000元
（2）计算该项设备第2年和第四年的折旧额
平均年限法：
第2年折旧额＝〔50000－（2200－200）〕÷5＝9600元
第4年折旧额＝〔50000－（2200－200）〕÷5＝9600元
双倍余额递减法：
第2年折旧额＝（50000－50000×2/5）×2/5＝12000元
第4年折旧额＝〔（50000－20000－12000－7200）－2000〕÷2
＝4400元
年数总和法：
第2年折旧额＝（50000－2000）×4/15＝12800元
第4年折旧额＝（50000－2000）×2/15＝6400元
练习题7
答案：
（1）将固定资产转入清理
借：
固定资产清理 300000
累计折旧 100000
贷：
固定资产 400000
（2）收到出售收入时
借：
银行存款 320000
贷：
固定资产清理 320000
（3）支付清理费用时
借：
固定资产清理 5000
贷：
银行存款 5000
（4）计算应交营业税时
借：
固定资产清理 16000
贷：
应交税费――应交营业税 16000
（5）结转销售该固定资产的净损失
借：
营业外支出——处置非流动资产损失 1000
贷：
固定资产清理 1000
练习题8
答案：
购入专利权
借：
无形资产——专利权 100000
贷：
银行存款 100000
每年末专利权摊销100000÷10＝10000元
借：
管理费用——无形资产摊销 10000
贷：
累计摊销 10000
转让专利权
借：
银行存款 100000
累计摊销20000
贷：
无形资产 100000
应交税费——应交营业税 5000
营业外收入——处置非流动资产利得 15000
五
练 习 题1
答案：
（1）2009.1.1借入款项时：
借：
银行存款 100000
贷：
短期借款 100000
按分月计提利息费用，1.31计提当月利息
（每月利息费用＝100000×12％/12＝1000元）
借：
财务费用—利息支出 1000
贷：
应付利息 1000
2.28作同样的账务处理。
3.31还本付息
借：
短期借款 100000
应付利息 2000
财务费用 1000
贷：
银行存款 103000
若到期还本付息，则4.1应作如下会计处理：
借：
短期借款 100000
财务费用 3000
贷：
银行存款 103000
练 习 题2
借：
生产成本28000
制造费用5000
管理费用11500
在建工程3000
贷：
应付职工薪酬——工资47500
借：
管理费用2500
贷：
应付职工薪酬——职工福利2500
发放工资：
借：
库存现金50000
贷：
银行存款50000
借：
应付职工薪酬——工资47500
——职工福利2500
贷：
库存现金50000
练 习 题3
答案：
（1）购入原材料：
借：
原材料 1009300
应交税费—应交增值税（进项税额） 170700
贷：
银行存款 1180000
（2）工程项目领用材料：
借：
在建工程 11700
贷：
应交税费一应交增值税（进项税额转出） 1700
原材料 10000
（3）购入工程物资：
借：
工程物资 234000
贷：
银行存款 234000
（4）对外提供劳务：
确认收入：
借：
银行存款 100000
贷：
其他业务收入 100000
计算应交营业税：
借：
营业税金及附加 5000
贷：
应交税费一应交营业税 5000
（5）转让无形资产：
确认转让收入：
借：
银行存款 100000
累计摊销40000
贷：
无形资产 100000
应交税费一应交营业税 5000
营业外收入 35000
（6）收到增值税返还：
借：
银行存款 5000
贷：
营业外收入 5000
（7）借：
管理费用 1300
贷：
银行存款 1300
（8）销售产品：
借：
银行存款 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费一应交增值税（销项税额） 17000
借：
主营业务成本 80000
贷：
库存商品 80000
计算应交消费税：
借：
营业税金及附加 10000
贷：
应交税费一应交消费税 10000
练习题4
答案（金额单位用万元表示）：
2008年从银行借入资金：
借：
银行存款 1500
贷：
长期借款 1500
2008年12月31日计提利息：
借：
在建工程 120
贷：
应付利息 120
2008年12月31日支付利息：
借：
应付利息 120
贷：
银行存款 120
2009年12月31日计提利息：
借：
财务费用 120
贷：
应付利息 120
2009年12月31日支付利息：
借：
应付利息 120
贷：
银行存款 120
2010年1月1日归还本金：
借：
长期借款 1500
贷：
银行存款 1500
练习题5
答案（金额单位用万元表示）：
1．发行债券时
借：
银行存款 41730.8
贷：
应付债券－面值 40000
－利息调整 1730.8
2．每年年末采用实际利率确认利息费用金额取整）
利息费用确认表（实际利率法）单位：
万元
付息日期
支付利息
实际利率
利息费用
利息调整
摊余成本
2007.1.1
41730.8
2007.12.31
2400
5%
2087
313
41417.8
2008.12.31
2400
5%
2071
329
41088.8
2009.12.31
2400
5%
2054
346
40742.8
2010.12.31
2400
5%
2037
363
40379.8
2011.12.31
2400
5%
2020.2
379.8
40000
合计
12000
——
10269.2
1730.8
——
2007年12月31日计算利息费用时：
借：
财务费用 2087
应付债券－利息调整 313
贷：
应付利息 2400
2007年12月31日支付利息时：
借：
应付利息 2400
贷：
银行存款 2400
以后各年年末计息、支付利息的会计处理同上。
2011.12.31到期偿还本金和最后一次计息时
借：
应付债券－面值 40000
－利息调整 379.8
财务费用 2020.2
贷：
银行存款 42400
六
练习题1
答案：
（1）借：
固定资产 85000
贷：
实收资本—甲公司 85000
（2）借：
固定资产 130000
贷：
实收资本—乙公司130000
（3）借：
无形资产 80000
贷：
实收资本—联营单位 80000
（4）借：
原材料 70000
应交税金—应交增值税（进项税额）11900
贷：
实收资本—甲公司 81900
（5）借：
实收资本—甲公司100000
贷：
实收资本—乙公司100000
（6）借：
银行存款 100000
贷：
实收资本—国家100000
练习题2
答案：
（1）收到B公司投入的材料
借：
原材料 300000
应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：
实收资本——B企业 351000
（2）发行股票
借：
银行存款 4700000
贷：
股本 4000000
资本公积——股本溢价 700000
练习题3
答案：
（1）20×l年12月31日接受捐赠时：
借：
固定资产 500000
贷：
营业外收入——接受非现金资产捐赠 500000
（2）20×6年12月31日固定资产出售时：
借：
固定资产清理 75000
累计折旧 425000
贷：
固定资产 500000
借：
银行存款 50000
贷：
固定资产清理 50000
借：
营业外支出 2500
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