会计三大报表编制.docx
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会计三大报表编制
编制报表前需要做的准备工作
三大主要报表
编制报表前需要做的准备工作
财务报表的编制依据
总分类账
科目名称：
交易性金融资产
2010年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
√
月
日
6
30
汇总记账凭证1-60号
1000000.00
借
1000000.00
11
30
汇总记账凭证1-45号
500000.00
借
1500000.00
交易性金融资产
______科目成本
2010年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
√
月
日
6
2
6
购入某上市公司股票
1000000.00
借
1000000.00
交易性金融资产
______科目公允价值变动
2010年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
√
月
日
11
30
61
股价上升
500000.00
借
500000.00
资产负债表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
应收利息
其他流动负债
存货
流动负债合计
其他流动资产
非流动负债：
流动资产合计
长期借款
非流动资产：
应付债券
可供出售金融资产
长期应付款
持有至到期投资
预计负债
长期股权投资
递延所得税负债
投资性房地产
非流动负债合计
固定资产
负债合计
在建工程
所有者权益：
无形资产
实收资本
长期待摊费用
资本公积
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
企业负责人：
主管会计：
制表：
报出日期：
年月 日
资产负债表编制方法
模拟企业基本情况
公司名称：
北京星月有限责任公司
纳税身份：
一般纳税人
经营范围：
主要从事液晶电视的生产和销售
业务期间：
2010年12月
期初余额：
下表
科目设置特点
应交税费——应交增值税—销项税额
应交税费——应交增值税—进项税额
应交税费——应交增值税—进项税额转出
应交税费——应交增值税—已交税金
应交税费——应交增值税—转出多交增值税
应交税费——应交增值税—转出未交增值税
应交税费——未交增值税
科目名称
方向
12月月初余额
备注
库存现金
借
60000
银行存款——工商银行
借
29930000
交易性金融资产——国债
借
150000
应收账款
借
2000000
应收账款——广州太福（100万元）
应收账款——北京亚太比邻（100万元）
预付账款——山东海洋
借
100000
坏账准备
贷
100000
其他应收款——单位
借
10000
原材料
借
1326500
32寸液晶面板
借
259500
300块865元/块
42寸液晶面板
借
380000
200块1900元/块
机芯
借
640000
1000个640元/个
32寸机壳
借
29000
200个145元/个
42寸机壳
借
18000
100个180元/个
库存商品
借
2144500
32寸LCD
借
1010500
430台2350元/台
42寸LED
借
1134000
360台3150元/台
周转材料——包装物
借
30000
可供出售金融资产——股票
借
2500000
固定资产
借
102272321
设备
借
15772321
不动产
借
74000000
车辆
借
12500000
累计折旧
贷
4396264.30
在建工程
借
1500000
建筑工程
借
1000000
安装工程
借
500000
无形资产
借
1000000
商标权（50万元）专利权（50万元）
累计摊销
贷
62500
递延所得税资产
借
25000.00
递延所得税资产——坏账准备产生（2.5万元）
短期借款——工商银行
贷
3000000
应付账款
贷
448100
应付账款——天津泰达（44万元）
应付账款——山东远华（0.81万元）
应付职工薪酬
贷
949704
工资
贷
643524
工会经费
贷
146020
职工教育经费
贷
160160
应交税费
贷
286130
未交增值税
贷
143210
应交个人所得税
贷
86120
应交房产税
贷
51800
应交土地使用税
贷
5000
应付利息
贷
135000
短期借款利息
贷
15000
长期借款利息
贷
120000
长期借款——建设银行
贷
18000000
实收资本
贷
120000000
国电集团
贷
60000000
上港集团
贷
36000000
首创股份
贷
24000000
本年利润
贷
465622.70
利润分配
贷
25000.00
生产成本
借
4820000
直接材料
借
3600000
32LCD（260万元）、42LED（100万元）
直接人工
借
900000
32LCD（50万元）、42LED（40万元）
制造费用
借
320000
32LCD（20万元）、42LED（12万）
经济业务
科目名称
方向
期末借方
备注
库存现金
借
55013.00
银行存款
借
26280207.1
交易性金融资产
借
3240000.00
交易性金融资产——国债（成本）15万元
交易性金融资产——苏美电器债券（成本）305万元
交易性金融资产——苏美电器债券（公允价值变动）4万元
应收账款
借
1204000.00
应收账款——广州太福（-20万元）
应收账款——北京亚太比邻（140.4万元）
预付账款
借
80000.00
预付账款——加油站8万元
应收利息
借
2250.00
应收利息——国债利息2250元
其他应收款
借
10000.00
其他应收款——单位1万元
坏账准备
贷
70200.00
科目名称
方向
期末借方
备注
原材料
借
4690884.65
库存商品
借
12726291.35
周转材料
借
35000.00
存货跌价准备
贷
88206.00
可供出售金融资产
借
2550000.00
可供出售金融资产——股票250万元
可供出售金融资产——公允价值变动5万元
投资性房地产
借
2500000.00
投资性房地产——办公楼250万元
投资性房地产累计折旧
贷
104166.7
投资性房地产累计折旧——办公楼104166.7元
固定资产
借
101690571.00
固定资产——设备16420571元
固定资产——不动产71500000元
固定资产——车辆13770000元
累计折旧
贷
4790632.3
固定资产减值准备
贷
88166.70
在建工程
借
7172418.00
在建工程——建筑工程6552418元
在建工程——安装工程620000元
科目名称
方向
期末借方
备注
无形资产
借
1080000.00
无形资产——商标权58万元
无形资产——专利权50万元
累计摊销
贷
69417.00
递延所得税资产
借
61643.18
递延所得税资产——坏账准备产生17550.00元
递延所得税资产——固定资产减值产生22041.68元
递延所得税资产——存货减值产生22051.5元
短期借款
贷
6000000.00
短期借款——工商银行600万元
应付票据
贷
10334771.00
应付票据——天津泰达10334771元
应付账款
贷
184100.00
应付账款——山东远华0.81万元
应付账款——山东海洋17.6万元
预收账款
贷
112000.00
预收账款——上海长江11.2万元
应付职工薪酬
贷
1184398.9
应付职薪酬——工资822634.00、
应付职工薪酬——应付住房公积金149184、
应付职工薪酬——应付住房公积金-149184、
应付职工薪酬——工会经费170724.4
应付职工薪酬——职工教育经费191040.5
科目名称
方向
期末借方
备注
应交税费
借
1535422.10
应付利息
贷
299000.00
应付利息——短期借款3.9万元
应付利息——长期借款26万元
长期借款
贷
23000000.00
长期借款——建设银行1800万元（离还款日还有9个月）
长期借款——中国银行500万元
递延所得税负债
贷
12500.00
递延所得税负债—公允价值变动引起的1.25万
实收资本
贷
120840500.00
实收资本——国电集团6076.05万元
实收资本——上港集团3600万元
实收资本——首创股份2408万元
资本公积
贷
37500.00
资本公积——其他资本公积3.75万元
利润分配
借
89481.55
生产成本
借
2212376.67
生产成本——直接材料1990420元
生产成本——直接人工127254元
生产成本——制造费用94702.67元
资产负债表
编制单位：
年月日
单位：
元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
应收利息
其他流动负债
存货
流动负债合计
其他流动资产
非流动负债：
流动资产合计
长期借款
非流动资产：
应付债券
可供出售金融资产
长期应付款
持有至到期投资
预计负债
长期股权投资
递延所得税负债
投资性房地产
非流动负债合计
资产负债表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
固定资产
负债合计
在建工程
所有者权益：
无形资产
实收资本
长期待摊费用
资本公积
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
企业负责人：
主管会计：
制表：
报出日期：
年月 日
货币资金
属于货币资金项目的账户有：
银行存款、库存现金、其他货币资金。
编制方法：
——2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列；
库存现金
借
55013.00
银行存款
借
26280207.1
交易性金融资产
属于交易性金融资产项目的账户有：
交易性金融资产
编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
交易性
金融资产
借
3240000.00
交易性金融资产——国债（成本）15万元
交易性金融资产——苏美电器债券（成本）305万元
交易性金融资产——苏美电器债券（公允价值变动）4万元
应收票据
属于应收票据项目的账户有：
应收票据、坏账准备
应收票据编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收票据
平
0.00
应收账款
属于应收账款项目的账户有：
应收账款、预收账款、坏账准备
应收账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收账款
借
1204000.00
应收账款—广州太福（-20万元）
应收账款—北京亚太比邻（140.4万元）
预收账款
贷
112000.00
预收账款—上海长江11.2万元
坏账准备
贷
70200.00
预付账款
属于预付账款项目的账户有：
预付账款、应付账款、坏账准备
预付账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
预付账款
借
80000.00
预付账款——加油站8万元
应付账款
贷
184100.00
应付账款—山东远华0.81万元
应付账款—山东海洋17.6万元
应收利息
属于应收利息项目的账户有：
应收利息、坏账准备
应收利息编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收利息
借
2250.00
应收利息—国债利息
存货
属于存货的账户有：
在途物资、原材料、库存商品、
周转材料、委托加工物资、材料采购、
材料成本差异（借加贷减）
发出商品、生产成本、存货跌价准备
存货编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
原材料
借
4690884.65
库存商品
借
12726291.35
周转材料
借
35000.00
存货跌价准备
贷
88206.00
生产成本
借
2212376.67
生产成本——直接材料1990420元
生产成本——直接人工127254元
生产成本——制造费用94702.67
一年内到期的非流动资产
属于一年内到期的非流动资产的账户有：
长期待摊费用、待处理财产损益、持有至到期投资、长期应收款
一年内到期的非流动资产编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
可供出售金融资产
属于可供出售金融资产的账户有：
可供出售金融资产
可供出售金融资产编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
可供出售金融资产
借
2550000.00
可供出售金融资产——股票250万
可供出售金融资产——公允价值变动5万
持有至到期投资
属于持有至到期投资的账户有：
持有至到期投资、持有至到期投资减值准备
持有至到期投资编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
持有至到期投资
平
0
长期股权投资
属于长期股权投资的账户有：
长期股权投资、长期股权投资减值准备
长期股权投资编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
持有至到期投资
平
0
投资性房地产
属于投资性房地产的账户有：
投资性房地产、投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备
投资性房地产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
投资性房地产
借
2500000.00
投资性房地产—办公楼250万元
投资性房地产累计折旧
贷
104166.7
投资性房地产累计折旧—办公楼104166.7元
固定资产
属于固定资产的账户有：
固定资产、累计折旧、固定资产减值准备
固定资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
固定资产
借
101690571.00
固定资产——设备16420571元
固定资产——不动产71500000元
固定资产——车辆13770000元
累计折旧
贷
4790632.3
固定资产减值准备
贷
88166.70
在建工程
属于在建工程的账户有：
在建工程、在建工程减值准备
在建工程编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
在建工程
借
7172418.00
在建工程——建筑工程6552418元
在建工程——安装工程620000元
在建工程期末余额=7172418.00元
无形资产
属于无形资产的账户有：
无形资产、累计摊销、无形资产减值准备
无形资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
无形资产
借
1080000.00
无形资产——商标权58万
无形资产——专利权50万
累计摊销
贷
69417.00
无形资产期末余额＝1080000－69417＝1010583.00（元）
长期待摊费用
属于长期待摊费用的账户有：
长期待摊费用
长期待摊费用编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
长期待摊费用期末余额=0.00元
递延所得税资产
属于递延所得税资产的账户有：
递延所得税资产
递延所得税资产编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
递延所得税资产
借
61643.18
递延所得税资产—坏账准备产生17550.00
递延所得税资产—固定资产减值产生22041.68
递延所得税资产—存货减值产生22051.5
递延所得税资产期末余额＝61643.18元
其他非流动资产
属于其他非流动资产的账户有：
其他非流动资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
其他非流动资产期末余额=0.00万元
短期借款
属于短期借款的账户有：
短期借款
短期借款编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
短期借款
贷
6000000.00
短期借款——工商银行600万
短期借款期末余额=6000000.00元
应付票据
属于应付票据的账户有：
应付票据
应付票据编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
应付票据
贷
10334771.00
应付票据——天津泰达10334771元
应付票据期末余额=10334771.00元
应付账款
属于应付账款项目的账户有：
预付账款、应付账款
应付账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
应付账款
贷
184100.00
应付账款——山东远华0.81万
应付账款——山东海洋17.6万
预付账款
借
80000.00
预付账款——加油站8万
应付账款期末余额=184100.00元
预收账款
属于预收账款项目的账户有：
应收账款、预收账款
预收账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
预收账款
贷
112000.00
预收账款—上海长江11.2万
应收账款
借
1204000.00
应收账款—广州太福（-20万）
应收账款—北京亚太比邻（140.4万）
预收账款期末余额=112000+200000=312000.00（元）
应付职工薪酬
属于应付职工薪酬的账户有：
应付职工薪酬
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