建筑行业会计科目和核算说明.docx
《建筑行业会计科目和核算说明.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑行业会计科目和核算说明.docx（45页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
建筑行业会计科目和核算说明
建筑行业会计科目及其核算说明
一、建筑行业会计科目一览表
序号
编号
名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
100201
人民币存款
100202
外币存款
3
1003
部银行存款
4
1009
其他货币资金
100901
外埠存款
100902
银行本票
100903
银行汇票
100904
信用卡
100905
信用证保证金
100906
存出投资款
5
1010
部往来
6
1011
部单位存款
7
1101
短期投资
110101
股票
110102
债券
110103
基金
110110
其他
8
1102
短期投资跌价准备
110201
股票投资
110202
债券投资
一、资产类
110203
基金投资
110204
其他投资
9
1111
应收票据
10
1121
应收股利
11
1122
应收利息
12
1131
应收账款
113101
应收工程款
113102
应收销货款
13
1132
备用金（按部门或个人设置）
14
1133
其他应收款
113301
应收赔款及罚款
113302
应收出租物租金
113303
应收垫付款
113304
存出保证金
113305
预付账款转入
113310
其他
15
1141
坏账准备
114101
应收账款
114102
其他应收款
16
1151
预付账款
115101
预付供货单位款
115102
采购借款
115105
其他
17
1161
应收补贴款
18
1201
物资采购
120101
买价
120102
运杂费
120103
挑选整理费
120104
税金
120110
其他
19
1211
原材料
121101
主要材料
121102
辅助材料
121103
外购半成品
121104
其他材料
20
1221
包装物
21
1231
低值易耗品
123101
在库低值易耗品
123102
在用低值易耗品
123103
低值易耗品摊销
22
1232
材料成本差异
123201
主要材料
123202
辅助材料
123203
外购半成品
123204
其他材料
123205
周转材料
123206
低值易耗品
23
1233
周转材料
123301
在库周转材料
123302
在用周转材料
123303
周转材料摊销
24
1241
自制半成品（按类别或品种设置）
25
1243
库存商品（按类别或品种设置）
26
1244
商品进销差价（按类别实物负责人设置）
27
1251
委托加工物资（按加工合同和受托单位设置）
28
1261
委托代销商品（按受托单位设置）
29
1271
受托代销商品（按受托单位设置）
30
1281
存货跌价准备
128101
存货跌价准备
128102
合同预计损失准备
31
1291
分期收款发出商品（按销售对象设置）
32
1301
待摊费用（按费用项目设置 ）
33
1401
长期股权投资
140101
股票投资
140102
其他股权投资
34
1402
长期债权投资
140201
债券投资
140202
其他债权投资
35
1421
长期投资减值准备
142101
股权投资
142102
债权投资
36
1431
委托贷款
143101
本金
143102
利息
143103
减值准备
37
1451
拨付所属资金（按所属单位设置）
38
1501
固定资产
150101
房屋及建筑物
150102
施工机械
150103
运输设备
150104
生产设备
150105
试验设备及仪器
150106
其他固定资产
150107
非生产用固定资产
150108
土地
39
1502
累计折旧
40
1505
固定资产减值准备 （按类别设置）
41
1506
临时设施（按种类或使用部门设置）
42
1507
临时设施摊销
43
1601
工程物资
160101
工程材料
160102
工程设备
160103
预付设备款
160104
为生产准备的工具及器具
160105
其他
44
1603
在建工程
160301
人工费
160302
材料费
160303
机械使用费
45
1605
在建工程减值准备（按项目设置）
160501
按被清理的固定资产设置
160502
按被清理的临设名称设置
46
1701
固定资产清理（按类别设置）
47
1702
临时设施清理（按类别设置）
48
1801
无形资产（按类别设置）
49
1805
无形资产减值准备（按类别设置）
50
1815
未确认融资费用
51
19101
长期待摊费用（按类别设置）
52
1911
待处理财产损益
191101
待处理流动资产损益
191102
待处理固定资产损益
二、负债类
53
2101
短期借款（按债权人设置）
54
2105
部银行借款
55
2111
应付票据
56
2121
应付账款
212101
应付分包款
212102
应付购货款
57
2123
工程结算（按工程施工合同或对象设置）
58
2131
预收账款
213101
预收工程款
213102
预收备料款
213103
预收销货款
59
2139
部单位贷款
60
2141
代销商品款（按委托单位设置）
61
2151
应付工资
215101
职工工资
215102
民工工资
215103
赶工节点奖
215104
含量工资包干节余
215105
其他
62
2153
应付福利费
215301
提取福利费
215302
医疗保险费
215303
困难补助费
215304
工伤医疗费
215305
其他
63
2161
应付股利
64
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
进项税额
21710102
已交税金
21710103
转出未交增值税
21710104
减免税款
21710105
销项税额
21710106
出口退税
21710107
进项税额转出
21710108
出口抵销应纳税额
21710109
转出多交增值税
217102
未交增值税
217103
应交营业税
217104
应交消费税
217105
应交资源税
217106
应交所得税
217107
应交土地增值税
217108
应交城市维护建设税
217109
应交房产税
217110
应交土地使用税
217111
应交车船使用税
217112
应交个人所得税
65
2176
其他应交款
217601
教育费附加
217602
矿产资源补偿费
217603
住房公积金
217604
房屋修缮费
66
2181
其他应付款（按类别或单位和个人设置）
67
2191
预提费用
219101
租金
219102
保险费
219103
借款利息
219104
固定资产修理费
68
2201
待转资产价值
69
2211
预计负债（按预计项目设置）
70
2301
长期借款（按借款单位设置）
71
2311
应付债券
231101
债券面值
231102
债券溢价
231103
债券折价
231104
应及利息
72
2321
长期应付款（按种类设置）
73
2331
专项应付款（按种类设置）
74
2341
递延税款
三、所有者权益类
75
3101
实收资本（或股本）
310101
国家资本
310102
集体资本
310103
法人资本
310104
个人资本
310105
外商资本
76
3103
已归还投资（按已归还投资的投资者设置）
77
3111
资本公积
311101
资本（股本）溢价
311102
接受捐赠非现金资产准备
311103
接受现金捐赠
311104
股权投资准备
311105
拨款转入
311106
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
78
3121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
312104
储备基金
312105
企业发展基金
312106
利润归还投资
79
3131
本年利润
313101
主营业务收入
313102
主营业务成本
313103
主营业务税金及附加
313104
其他业务收入
313105
其他业务支出
313106
营业费用
313107
管理费用
313108
财务费用
313109
投资收益
313110
补贴收入
313111
营业外收入
313112
营业外支出
313113
含量工资包干节余
313114
所得税
313115
所属上交
80
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取储备基金
314105
提取企业发展基金
314106
提取职工奖励及福利基金
314107
利润归还投资
314108
应付优先股股利
314109
提取任意盈余公积
314110
应付普通股股利
314111
转作资本（股本）的普通股股利
314115
未分配利润
81
3142
上级拨入资金
四、成本类科目
82
4101
生产成本
410101
基本生产成本
41010101
直接人工费
41010102
直接材料费
41010103
机械使用费
41010104
其他直接费
41010105
制造费用
410102
辅助生产成本
41010201
直接人工费
41010202
直接材料费
41010203
机械使用费
41010204
其他直接费
41010205
制造费用
83
4104
工程施工
410401
合同成本
41040101
直接人工费
41040102
直接材料费
41040103
机械使用费
41040104
其他直接费
41040105
间接费用
41040106
分包费用
410402
合同毛利
84
4105
制造费用
410501
管理人员工资
410502
差旅交通费
410503
办公费
410504
折旧修理费
410505
物料消耗
410506
劳动保护费
410507
保险费
410508
其他
85
4106
间接费用
410601
管理人员工资
410602
差旅交通费
410603
办公费
410604
折旧修理费
410605
物料消耗
410606
劳动保护费
410607
财产保险费
410608
工程保修费
410609
上交间接费
410610
其他
86
4107
劳务成本（按提供劳务种类设置）
87
4110
机械作业
411001
承包工程
41100101
人工费
41100102
燃料及动力
41100103
折旧及修理
41100104
其他直接费
41100105
间接费用
411002
机械作业
41100201
人工费
41100202
燃料及动力
41100203
折旧及修理
41100204
其他直接费
41100205
间接费用
五、损益类科目
88
5101
主营业务收入
510101
人工费
510102
材料费
510103
机械使用费
510104
其他使用费
510105
间接费用
510106
分包费用
510107
税金
510108
计划利润
510109
其他
89
5102
其他业务收入
510201
商品销售收入
510202
作业销售收入
510203
材料销售收入
510204
资产出租收入
510205
其他
90
5201
投资收益（按类别设置）
91
5203
补贴收入（按收入项目设置）
92
5301
营业外收入
530101
固定资产盘盈
530102
处置固定资产净收益
530103
非货币性交易收益
530104
出售无形资产收益
530105
罚款净收益
530106
其他
93
5305
营业损益
94
5401
主营业务成本
540101
人工费
540102
材料费
540103
机械使用费
540104
其他直接费
540105
间接费用
540106
分包费用
540107
其他
95
5402
主营业务税金及附加
96
5405
其他业务成本
540501
商品销售成本
540502
作业销售成本
540503
材料销售成本
540504
资产出租成本
540505
其他
97
5501
销售费用
550101
经营人员工资
550102
差旅交通费
550103
办公费
550104
广告费
550105
业务移交费
550106
工程保修费
550107
其他
98
5502
管理费用
550201
公司经费
550202
工会经费
550203
职工教育经费
550204
劳动保险费
550205
失业保险费
550206
中介咨询审计诉讼费费
550207
税金
550208
技术转让开发费
550209
无形资产摊销
550210
业务招待费
550211
坏账准备
550212
存货跌价准备
550213
存货盘亏（减盘盈）
550214
上级管理费
550215
其他
99
5503
财务费用
550301
利息支出
550302
利息收入
550303
手续费
550304
汇兑净损失
550305
其他
100
5504
公司经费
550401
管理人员工资
550402
差旅交通费
550403
办公费
550404
折旧修理费
550405
物料消耗
550406
劳动保护费
550407
财产保险费
550408
其他
101
5601
营业外支出
560101
固定资产盘亏
560102
处置固定资产净损失
560103
出售无形资产损失
560104
债务重组损失
560105
固定（无形）资产、在建工程减值准备
560106
罚款支出
560107
捐赠支出
560108
非常损失
560109
其他
102
5701
所得税
103
5801
以前年度损益调整
二、建筑行业会计科目核算说明
2.1、工程物资的管理与核算
2.1.1“工程物资”的核算容
“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。
工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。
公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。
2.1.2工程物资的计价
企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。
实际支付的价款包括：
买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。
2.1.3明细科目设置
工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。
本科目应设置以下明细科目①工程材料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工具。
2.1.4日常管理
工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。
物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。
2.1.5工程物资的核算
2.1.5.1工程物资购入核算
企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：
借：
工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX
贷：
银行存款、应付账款、应付票据等科目。
2.1.5.2购置设备预付款的核算
企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：
借：
工程物资—预付设备款—××单位
贷：
银行存款（部长期借款—非某借款）
收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。
借：
在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备
贷：
工程物资—预付设备款—××单位
2.1.5.3委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算
项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。
1）财务部代付设备款时
项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作
借：
工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备
贷：
部长期借款—非某借款
2）2、代购设备到货，具备报完成条件时：
借：
在建工程—XX项目—XXX设备
贷：
工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备
项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。
2.1.5.4工程物资领用的核算
1）工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：
借：
在建工程—XX工程—XXX
贷:
工程物资—工程材料等—XXX
2）工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作
借：
低值易耗品—XXX
贷：
工程物资—为生产准备的工器具—XXX
低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。
2.1.5.5工程剩余物资的核算
1）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
借：
原材料—XX类—XXX
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：
工程物资—工程材料等—XXX
2）工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。
借：
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：
工程物资—工程材料—XXX
物资出售时，应根据发票等确认收入
借：
银行存款（应收账款等）
贷：
其他业务收入
应缴税金—应缴增值税（销项税额）
结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。
借：
其他业务支出
贷：
工程物资—工程材料—XXX材料
2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理
工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。
2.2、在建工程的管理与核算
企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。
2.2.1在建工程核算的容
企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。
工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。
在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。
2.2.2在建工程的计价
2.2.2.1自营工程：
按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价。
2.2.2.2出包工程：
按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。
2.2.2.3设备安装工程：
按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。
2.2.3明细科目设置
本科目应当按项目名称设置二级科目。
三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需
升级会员 