《民间非营利性质组织》会计报表.docx
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《民间非营利性质组织》会计报表
资产负债表
会民非01表
编制单位（盖章）：
年 月 日 单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和净资产
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
61
短期投资
2
应付款项
62
应收款项
3
应付工资
63
预付账款
4
应交税金
65
存货
8
预收账款
66
待摊费用
9
预提费用
71
一年内到期的长期债权投资
15
预计负债
72
其他流动资产
18
一年内到期的长期负债
74
流动资产合计
20
其他流动负债
78
流动负债合计
80
长期投资：
长期股权投资
21
长期负债：
长期债权投资
24
长期借款
81
长期投资合计
30
长期应付款
84
其他长期负债
88
固定资产：
长期负债合计
90
固定资产原价
31
减：
累计折旧
32
受托代理负债：
固定资产净值
33
受托代理负债
91
在建工程
34
文物文化资产
35
负债合计
100
固定资产清理
38
固定资产合计
40
无形资产：
无形资产
41
净资产：
非限定性净资产
101
受托代理资产：
限定性净资产
105
受托代理资产
51
净资产合计
110
资产总计
60
负债和净资产总计
120
业务活动表
会民非02表
编制单位（盖章）：
年 月 单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
非限定性
限定性
合计
非限定性
限定性
合计
一、收入
其中：
捐赠收入
1
会费收入
2
提供服务收入
3
商品销售收入
4
政府补助收入
5
投资收益
6
其他收入
9
收入合计
11
二、费用
（一）业务活动成本
12
其中：
13
14
15
16
（二）管理费用
21
（三）筹资费用
24
（四）其他费用
28
费用合计
35
三、限定性净资产转为非限定性净资产
40
四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“-”号填列）
45
现金流量表
会民非03表
编制单位（盖章）：
年度 单位：
元
项目
行次
金额
一、业务活动产生的现金流量：
接受捐赠收到的现金
1
收取会费收到的现金
2
提供服务收到的现金
3
销售商品收到的现金
4
政府补助收到的现金
5
收到的其他与业务活动有关的现金
8
现金流入小计
13
提供捐赠或者资助支付的现金
14
支付给员工以及为员工支付的现金
15
购买商品、接受服务支付的现金
16
支付的其他与业务活动有关的现金
19
现金流出小计
23
业务活动产生的现金流量净额
24
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
25
取得投资收益所收到的现金
26
处置固定资产和无形资产所收回的现金
27
收到的其他与投资活动有关的现金
30
现金流入小计
34
购建固定资产和无形资产所支付的现金
35
对外投资所支付的现金
36
支付的其他与投资活动有关的现金
39
现金流出小计
43
投资活动产生的现金流量净额
44
三、筹资活动产生的现金流量：
借款所收到的现金
45
收到的其他与筹资活动有关的现金
48
现金流入小计
50
偿还借款所支付的现金
51
偿付利息所支付的现金
52
支付的其他与筹资活动有关的现金
55
现金流出小计
58
筹资活动产生的现金流量净额
59
四、汇率变动对现金的影响额
60
五、现金及现金等价物净增加额
61
第七章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告，是反映民间非营利组织财务状况业务活动情况和现金流量等的局面文件。
包括：
会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
二、会计报表，可以按不同的标准进行分类：
1、按时间不同可分为中期会计报表和年度会计报表；
2、按其所反映的资金运动状态不同可分为静态报表和动态报表。
3、按报表的服务对象不同，可分为内部报表和外部报表。
4、按包括的范围不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。
5、按提供会计资料重要程度不不同，可分为主要会计报表和附属会计报表。
三、财务会计报告的编制要求：
会计报表的真实可靠、相关可经、全面完整和便于理解，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是会计信息的基本要求。
第二节 资产负债表
一、资产负债表是反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。
二、资产负债表的结构
在我国，资产负债表按帐户式设计，即资产负债表分为左方和右方，资产负债表的左边是资产，按资产的流动性大小排列，右边是负债与净资产，负债一般按求偿权先后顺序排列，左边的合计数等于右边的合计数。
具体而言，内容包括：
1.资产
资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等等，在资产负债表中要一一列示出来。
2.负债
负债包括流动负债和长期负债。
3.净资产
净资产包括：
非限定性净资产和限定性净资产。
三、资产负债表的编制方法
资产负债表的填列方法还是要归到上述的理论依据上来，资产＝负债+净资产，这是一个静态的、永远的平衡，在每一个时点上都是平衡的，因此编制资产负债表一定要根据某一时点、某一账户的余额进行填制的。
资产负债表各项目的数据来源方式主要不以下几种：
1、根据总帐科目余额直接填列
如待摊费用、预提费用、无形资产、非限定（限定）性净资产等科目。
2、根据总分类账余额减去其备抵项目后的净额填列
◆如：
固定资产、累计折旧，固定资产净值是根据固定资产总分类账的借方余额减去累计折旧总分类账的贷方余额进行计算填列的。
如果固定资产计提了减值准备，则还要减去固定资产减值准备的贷方余额，就可计算出固定资产的净额。
◆如短期投资，它就是根据短期投资总分类账户的借方余额，减去短期投资跌价准备帐户的余额填列的；实收资本，它就是根据实收资本总分类账户的贷方余额直接填列的。
3、根据总帐科目余额合计数填列：
如：
货币资金，它要根据现金、银行存款、其他货币资金三个总分类账户的余额加总填列。
还有：
应付款项，应根据“应付票据、应付帐款、其它应付款”帐户的期末余额合计填列。
4、根据总帐科目的合计数减去其备抵项目余额后的净额填列。
如：
应收款项科目，应根据“应收票据、应收帐款、其他应收款”三个科目的期末余额合计，减去“坏帐准备”帐户的期末余额后的金额填列。
5、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列：
如：
受托代理资产项目。
本项目一般根据该科目的期末余额填列，如果受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过这三个科目进行核算的，还应加上这三个帐户中受托代理资产明细帐户的期末余额。
第三节 业务活动表
一、业务活动表是反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况的报表。
二、业务活动表结构
由表头和基本内容两部分组成，基本内容是报表主体，采用自上而下分项列示的报告式结构。
业务活动表的基本内容包括“项目”和“金额”两部分。
1、“项目”栏的内容包括：
收入、费用、限定性净资产转为非限定性净资产、净资产变动额四个方面。
2、“金额”栏分为“本月数”和“本年累计数”。
又根据其收入、费用是否存在限定而分为“非限定性”和“限定性”两部分。
三、业务活动表的编制
1、本表的“本月数”反映各项目的本月实际发生数。
2、本表的“本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生数。
3、各收入项目均按其发生额分别填列。
4、业务活动成本应按该科目各明细科目的发生填列其各组成部分。
5、管理费用应根据该科目的发生额填列。
6、筹资费用根据筹资费用的发生额填列。
7、“限定性净资产转为非限定性净资产”项目，应根据“限定性净资产”、“非限定性净资产”科目的发生额分析填列。
8、“净资产变动额”项目，应当根据本表“收入合计”项目的金额，减去“费用合计”项目的金额，再加上“限定性净资产转为非限定性净资产”项目的金额后填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表是反映民间非营利组织在某一会计期间内现金和现金等价物流入与流出信息的会计报表。
是一个动态的会计报表。
二、现金流量的分类：
按照民间非营利组织业务活动的不同性质，现金流量分为以下三类：
1、业务活动产生的现金流量
2、投资活动产生的现金流量
3、筹资活动产生的现金流量
三、现金流量表的结构
现金流量表由表头和基本内容两部分组成。
报表格式见本教材的P103页。
四、现金流量表的编制
1、民间非营利组织应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。
采用直接法编制业务活动现金流量时，有关现金流量的信息也可以从会计中直接获得，也可以在业务活动表收入和费用数据的基础上，通过调整存货和与业务活动有关的应收应付款项的变动、投资以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
各项目的填列内容和方法详见教材P269页－273页。
2、现金流量表中的各项目中，除“汇率变动对现金的影响额”项目和“现金及现金等价物净增加额”两个项目以外，其它项目均按各有关会计科目的记录分析填列。
3、“现金及现金等价物净增加额”项目，是根据本表“业务活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响额”项目的金额合计填列。
它还与资产负债表的货币资金科目的数字衔接，即应该等于货币资金的期末余额－期初余额。
也就是现金流量表与资产负债表之间衔接的地方。
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