工程类项目内部控制流程及审计要素.docx

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工程类项目内部控制流程及审计要素

工程类项目内部控制流程及审计要素

企业内部控制制度

——工程项目类内控流程图

11．1工程立项控制

11．1．1工程项目业务流程

1．工程项目业务流程与风险控制图11-1

工程项目业务流程与风险控制

业务风险

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

阶段

总经理

工程部

项目部

相关部门

施工单位

工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下；企业《工程项目变更申请》未经相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核，可能给企业造成经济损失

工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加

工程项目事项未经严格审批，可能导致企业遭受经济损失；工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失

进行工程

项目决策

审批

2

讨论工程项目变更的成本和可行性

1

组织进行工程项目立项研究和可行性研究

成立项目部

根据需要履行外部报批手续

3

编制工程

项目概预算

5

提出预付款

支付申请

监督、控制项目施工

选择工程

项目采购商

4

开始

提出工程

项目的需求

参与编制并提出建议

支付预付款

提出《工程项目变更

申请》

开展项目

施工

接下页

D1

D2

D3

（续）

工程项目业务流程与风险控制

业务风险

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

阶段

总经理

工程部

项目部

相关部门

施工单位

重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失

结束

开展项目

后评估

参与

资料文件存档

申请支付

剩余款项

通过

验收通过

组织开展

单项和竣工

验收工作

7

8

进行相关

账务处理

支付

剩余款项

未通过

6

根据意见进行修理、完善

提出单项和竣工

验收申请

接上页

D3

D4

2．工程项目业务流程控制表11-1

工程项目业务流程控制

控制事项

详细描述及说明

阶段

控制

D1

1．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策

2．工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案手续

D2

3．选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式

4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议

D3

5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制

D4

6．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收

7．财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付

8．财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作

相关规范

应建

规范

1《工程项目决策管理制度》、《工程项目授权审批制度》、《工程项目概预算管理制度》

1《工程项目变更管理细则》、《工程项目招标管理细则》、《工程竣工验收细则》

1《工程项目质量管理条例》、《项目进度控制办法》

参照

规范

1《企业会计制度》

1《企业内部控制应用指引》

1《企业会计准则——基本准则》

1《中华人民共和国安全生产法》

1《中华人民共和国建筑法》

文件资料

1《工程项目建议书》

1《项目可行性研究报告》

1《工程项目验收申请单》、《工程变更申请单》

1《工程项目竣工验收报告》

责任部门

及责任人

1工程部、项目部、财务部

1总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳

11．1．2工程项目审批流程

1．工程项目审批流程与风险控制图11-2

工程项目审批流程与风险控制

业务风险

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

阶段

总经理

相关部门

工程部经理

项目工程师

政府主管部门

工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失

记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面，有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失

工程项目决策失误，可能造成资产损失或资源浪费

审批准

指示相关

部门进行投资机会研究

组织召开工程

项目投资会议

并进行讨论

2

审批准

1

提出工程

项目的需求

开始

审核

提供资金、政策、法律等建议

审核

对

进行资金、

政策、法律等

方面论证

资料存档

完善《工程项目可行性研究报告》

结束

启动工程项目准备工作

组织编制《项目建议书》

5

7

3

报送政府主管部门审批

汇总论证

结果并上报

4

组织工程项目可行性研究

起草《工程项目可行性研究报告》

进行工程

质量、技术、安全论证

6

审批准

审批准

D1

D2

D3

2．工程项目审批流程控制表11-2

工程项目审批流程控制

控制事项

详细描述及说明

阶段

控制

D1

1．相关部门提出投资或工程项目的需求，提交《工程项目申请单》给总经理

2．总经理收到《工程项目申请单》后，指示相关部门对项目进行投资机会研究

D2

3．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理

4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》，并上报给相关部门主管审核和总经理审批

D3

5．《项目建议书》得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作

6．项目工程师起草《工程项目可行性研究报告》，工程部经理进行补充完善

7．《工程项目可行性研究报告》得到总经理审批和政府主管部门审批后，启动工程项目的各项工作

相关规范

应建

规范

1《工程项目岗位责任制度》

1《工程项目授权审批制度》、《工程项目决策管理制度》

参照

规范

1《企业内部控制应用指引》

1《企业会计准则——基本准则》

文件资料

1《工程项目申请单》

1《项目建议书》、《工程项目可行性研究报告》

责任部门

及责任人

1工程部、相关部门

1总经理、工程部经理、项目工程师

11．7工程验收控制

11．7．3工程竣工验收流程

1．工程竣工验收流程与风险控制图

工程竣工验收流程与风险控制

业务风险

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

阶段

总经理

工程部经理

相关部门

项目经理

施工单位

工程项目竣工验收不及时，可能造成工程建设成本增加；未经审批就办理工程移交手续，可能给企业带来经济损失

工程项目竣工时，转入固定资产的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失

竣工验收未经严格审核、审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失

审批准

审核

审核

编制《工程项目竣工验收报告》

财务部将工程项目转入固定资产

结束

项目投入

使用

7

财务、技术等部门参与

配合单项

工程验收

否

3

6

将竣工材料报主管部门备案

2

办理工程移交手续

5

是

1

合格

组织全面

工程项目

竣工验收

组织单项

工程验收

开始

4

工程完工提交《工程项目竣工验收申请单》

对不合格处进行整改

单项工程完工，提交《工程项目验收申请单》

D1

D2

D3

2．工程竣工验收流程控制表

工程竣工验收流程控制

控制事项

详细描述及说明

阶段

控制

D1

1．项目部接到施工单位提出的《工程项目验收申请单》，根据建筑工程项目质量检验相关规定对单项工程项目进行验收

2．验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续

D2

3．项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作

4．如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改

5．如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求，由项目经理组织成立的验收小组编制《工程项目竣工验收报告》，相关各方在验收报告上签字

D3

6．项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定，报相关政府主管部门审批

7．项目得到政府主管部门审批后，财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理

相关规范

应建

规范

1《竣工决算审计制度》

1《工程竣工验收细则》

参照

规范

1国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定

1《企业内部控制应用指引》

文件资料

1《工程项目验收申请单》、《竣工验收计划》

1《工程项目竣工验收报告》

责任部门

及责任人

1工程部、相关部门

1总经理、项目经理、工程部经理

11．7．4工程项目后评估流程

1．工程项目后评估流程与风险控制图

工程项目后评估流程与风险控制

业务风险

不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分

阶段

总经理

工程部

评估小组

财务部

相关部门

不进行工程项目的后评估，可能导致工程项目违规操作不被发现，进而导致不能及时消除问题，增加问题解决成本；评估报告的论证不规范、论据不充分，可能导致企业对工程项目不能有效评估，进而影响评估质量，增加评估成本

后评估实施方案申请未经严格审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致经济损失

通过

审批准

未通过

审批准

开始

成立评估小组

1

制定《工程项目后评估实施方案》

开展

评估调研

2

编写《工程项目后评估

报告》

组织论证

3

比较预计

目标和实际目标

收集评估所需数据资料

结束

评估报告数据应用

协助

提供相关的财务、人力资源成本以及其他资料

4

D1

D2

2．工程项目后评估流程控制表

工程项目后评估流程控制

控制事项

详细描述及说明

阶段

控制

D1

1．工程部组织成立工程项目后评估小组，小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相关部门人员

2．《工程项目后评估实施方案》的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工作成果等

D2

3．评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较，将项目建议书、可行性研究报告提出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论

4．财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效考核的依据

相关规范

应建

规范

1《工程项目后评估制度》

参照

规范

1《企业内部控制应用指引》

文件资料

1《工程项目后评估实施方案》

1《工程项目后评估报告》

责任部门

及责任人

1工程部、财务部、其他相关部门

1总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员