财税政策如何支持中小企业发展.docx

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财税政策如何支持中小企业发展

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　　一、研究背景

　　随着我国GDP的快速发展，2010年我国经济超过日本，开始进入经济强国行列。

虽然现阶段我国的国内经济基本呈现良好态势，但不可否认仍存在着一些无法回避的问题。

我国经济发展基本国策之一就是坚持以公有制为主体，实现多种所有制形式共同发展，这从国家层面决定了我国中小企业在社会经济发展中的重要地位，同时也是我国社会经济能够繁荣稳定发展非常重要原因之一。

尽管我国中小企业本身拥有各种自身相关优势，其发展仍然受着诸如融资困难及抗风险能力低、企业社会负担重、企业基础薄弱等严重制约其健康持续并实现其价值的许多因素的限制。

因此，对于如何制定客观有效的财政及税收政策、真正建立政府扶持国内中小企业良好发展，真正建立科学的合理的税收服务体系及财政扶持体系问题，是进行扶持我国广大中小企业健康发展的必须面对和解决的重要问题。

　　税收作为对企业的扶持手段，具有针对性很强的特点，是扶持广大中小企业良好发展非常有效的方法之一。

例如，税收优惠政策可以作为促进中小企业发展的非常重要税收政策之一，税收优惠可以为一些中小企业提供方便直接而有针对性的优惠，能够有效地提高我国中小企业的存在数量和存活率问题，并且能够利用税收政策的相关连带作用，实现间接的促进广大中小企业内部科研发展及产业结构的不断优化调整。

税收的扶持政策对于资金底子非常薄弱、市场竞争能力相对比较差、资金筹集渠道过于单一的中小企业的自身发展来说，有着极其重要的作用，对其长远的健康发展有着很大的影响。

税收政策和财政政策能够实现两个方面的互相补充，进行互相搭配，实现调控功能。

税收政策可以对中小企业实施直接的影响，这非常有助于实现政府稳定的财政方面的收入，也可以提高针对性的管理，真正促进中小企业健康发展。

要建立真正科学有效的国家税收服务体系，不断加强税务系统的科学服务意识，使国家财政政策和国家税收政策真正形成一个有效的服务体系，实现扶持中小企业良好健康发展。

　　二、我国现行财税政策的缺陷

（一）财政资金投入力度低下，效率不高

　　在我国过去非常长的一段历史时间里，政府只对大中型国有企业给予重视，而对国内中小企业的发展过分忽略，这不可避免地造成了政府在具体资金支持安排方面都倾向于相关国有企业，而对国内中小企业就明显缺少基本的资金支持，这对于国内中小企业的未来发展非常不公平。

在这种不公平的情况下，广大中小企业的发展只能依靠自身的一些原始资本积累，或者进行高额利息实现外部融资，耗费了企业大量的社会融资成本。

政府方面给予的财政资金由于在实际操作过程中无法明确具体的标准，在具体分配的过程中往往也没有与国内中小企业的相关划分标准科学结合，这样政府财政资金的具体使用就非常容易处于混乱无序的状态，而且也非常容易受某些人为因素干预，甚至滋生腐败行为，大大降低了政府财政资金的使用效率问题，并没有真正达到国家标准。

同时，我国政府财政资金的支持规模较小。

我国社会经济发展水平目前还没达到发达国家的程度，因此政府财力非常有限，这客观上造成了财政资金的支持总量不足。

（二）支持中小企业的财政政策手段相对单一

　　我国财政政策在具体运用财政拨款方面，支持国内中小企业资金需求等过程中存在许多现实问题，效果无法让人满意。

首先，财政资金非常不足。

客观上来讲，我国处于社会主义发展的初级阶段，全国社会经济的发展还未达到发达国家的程度，经济实力相对较弱，很多省份地方政府甚至还连年赤字现象，因此对于政府财政政策支持方面需要的中小企业资金便非常不足了。

这种资金短缺的局面使得地方财政上能够真正用于支持中小企业发展的资金十分有限。

其次，管理方面非常不完善。

我国目前仍然处于社会经济转型期，国家财政资金的相关分配制度尚未得到完善。

我国政府对于中小企业进行的经济扶持，运用政府财政资金的拨款支持中小企业，政府方面投入大量人力及物力，但是扶持效果并不十分明显，其中一个非常重要的原因就是我国社会经济基础现在非常薄弱，政府财政资金一般用于支持中小企业的具体数量比较小，而且政府财政资金的分配问题也处处受限、

　　（三）立法程度相对低，国家法规不健全

　　目前，我国并没有完善的针对中小企业发展的专门的具体税收法律。

其中包括对国内中小企业的具体税收优惠政策方面都没有一个相对集中的体系，税收形式多样，而且经常分布在不同税法文件、具体实施细则、相关通知和补充的法律规定中，有一些税收优惠方面的政策经常变动调整，甚至需要查阅法律及管理规定的很多文件才能查询到。

因此，国家税收优惠政策方面的内容较分散不集中，并没有真正规范性的税收优惠系统文件，在实施执行起来就会很容易产生混乱，没有法律约束力，因此政策的落实往往很难到位，难以实现对中小企业实施税收优惠、促进企业健康发展的目的。

财政政策方面也一样没有真正对于中小企业的具体政策扶持方面的相关法律体系。

在当前法制社会中，我国中小企业名义上可享有很多财政及税收优惠政策，但是在实际中这些优惠政策往往缺乏规范的国家法律依据，缺乏权威的国家法律条文作为优惠依据。

　　（四）社会化服务体系缺乏

　　目前我国社会的中小企业相关服务机构的数量非常少，服务体系中一些人员素质非常低，服务机构的一些经费来源也有很大问题。

总之，目前我国的中小企业社会服务体系方面还存在着很多缺陷及问题。

首先，目前我国还没有成立专门为国内中小企业真正提供服务的具体社会化服务网络体系。

我国社会目前只是政府部门及其下属的政府一些机构为中小企业发展提供服务，政府的政策主导倾向非常明显有效，政府部门也真正为中小企业发展服务付出了很多努力，也在一定程度上起到了促进的作用。

但如果仅仅依靠政府部门方面这一单一的服务渠道，服务范围程度过窄，服务的具体功能受到很多方面限制，而且目前政府的社会资源也是非常有限的，难以形成真正完善的社会化系统服务网络。

其次，我国专门的社会化相关服务机构的总的数量还是非常少，无法很好地为国内中小企业提供服务。

　　（五）税收扶持力度相对比较低

　　我国政府对中小企业发展的创业期的具体税收扶持力度相对不够，主要体现在以下几个方面。

首先，我国税收体系不完善，具体优惠政策涉及范围窄。

我国目前对于中小企业的一些税收优惠政策方面，无论在涉及具体税种方面还是在一些优惠的支持力度方面往往都还有很强的发展局限性。

优惠的基本税种局限于增值税以及所得税，其他方面税种涉及非常少。

优惠方式往往集中在降低相关税率和减免具体税款两方面，手段过于单一。

我国社会目前缺乏专门针对中小企业的科学税法体系，税收优惠具体政策的单一与国内一些中小企业发展存在的多变性特点不相符合。

而国家流转税征税面过于广，对于中小企业运作过程中的各方面以及各环节都能不同程度上产生或大或小的不利影响，若不在这些税收环节辅以必要措施加以提高支持，将出现事倍功半的现象。

其次，我国优惠政策在具体执行效率方面不高。

我国的一些税收政策没有真正纳入税收支出的财政预算管理，与之发展相配套的国家政策监督体系尚未真正形成，这就使得财政政策执行随意性特别强，透明度很低。

　　三、支持我国中小企业发展的财税对策建议

（一）运用财政政策改善具体融资环境

　　1.建立完善的中小企业信用担保体系

　　对于我国中小企业融资困难现象这一问题，真正的解决措施就是建立我国中小企业完善的信用担保体系，单靠国内中小企业以自身力量解决贷款问题显得十分困难。

从国际社会上来看，解决这一难题的比较好的方式就是坚持以国家政府为主导为中小企业建立和提供担保的社会信用担保体系。

以美国为例，美国中小企业管理局向一些为中小企业提供贷款的金融机构提供相关担保，其发展资金来源是用美国国会拨款;而日本在全国范围内设有许多信用管理保证协会，并有专门为中小企业信用公库作为信用保证协会进行提供再担保服务。

我国从20世纪90年代开始也对如何建立中小企业社会信用担保体系进行了初步有益的探索，经过深入研究之后国家政府经贸委便出台了《关于建立中小企业信用担保体系的指导意见》这一扶持文件，开始基本确立了在全国范围内建立中小企业社会信用担保体系的大致框架。

一些地方政府也由财政出资开始建立中小企业社会信用担保基金或公司等。

　　2.建立中小企业发展准备金

　　筹措我国中小企业发展的初始资金可从以下三个方面着手:

一是争取国家政府财政拨款的大力支持;二是一些国有中小企业进行出售等的收入所得资金;三是从个体中小企业的具体营业收入中，按一定合适的标准进行提取一定的比例的发展准备金。

由政府掌握的企业发展准备金是非常重要的，对维护一些地方产业的相关升级换代或更新，以及支持中小企业与一些高科技尖端行业产业的发展往往起着重要的促进作用。

在坚持有偿使用的基本原则基础上，努力争取实现滚动发展，对一些重大高新科学技术成果商品孵化期以及产业化启动的资金投入进行专项科学统一的管理，譬如向相关科技产业提供长期而且优惠贷款进行支持，其它部分发展资金可用在对一些中小企业的市场风险损失补贴保障、进行合理奖励和贷款社会贴息等方面。

（二）推出中小企业税收政策

　　我国现在己经出台了很多相关优惠政策，扶持中小企业发展壮大，而且都取得了非常不错的成效，但是必须注意到，在总体的税制结构及具体税种设计等一些方面还存在许多问题，导致国内中小企业融资难等一系列问题还没有真正得到很好的解决，所以政府应该坚持从根本上进行调整税制结构行为，在相关技术创新、行业产业引导、社会资金投入等一些方面，坚持对中小企业实施更大范围的扶持，改革相关所得税制，为国内中小企业的良好发展提供优惠的税收政策环境，促进中小企业得到更好的发展。

　　1.完善我国税收法律制度

　　优化税制结构是非常重要的。

首先，应努力建立公平、高效的企业所得税制结构税收制度。

我国在一些所得税政策的制定中应充分考虑股息减免方式及部分一体化问题，坚持改革和完善我国现行的所得税税收制，进行刺激投资，大力采取多种方式，如股息扣除、投资额抵减等方式，加大支持力度，支持企业自有资金的发展与进一步投放。

其次，要坚持调整流转税及所得税二者的具体结构和关系。

坚持不断调整我国税制结构，进行逐步的降低我国流转税在其中所占具体比重，同时不断提高所得税制的征收比例。

这样才可以真正意义上的实现降低中小企业的征收税收负担，实现提高中小企业发展的积极性和市场适应性，逐渐形成一个科学有效地税制支持体系，使税收行为能够真正的对中小企业发展起到促进作用，对社会经济发展和我国社会收入分配方面产生良性影响。

　　强化我国税收征管工作，不断积极推行社会税务代理制度。

坚持对于缺少建账建制的中小企业，实行专户管理制度，加大征收力量投入，专人负责及定期检查税收，加强监管制度，建立适合实际情况的税收模式;对于一些愿意建章建制的相关企业，给予一些税收优惠。

除此措施之外，还要坚持推广税务社会代理制度，建立社会第三方的相关税收代理机构，实现帮助企业进行科学建账建制和建立财务核算管理相关工作，进行税收业务的培训及税收筹划，使企业可以按时纳税、合理避税。

　　2.规范对中小企业的税收政策

　　坚持建立有利于中小企业在创业期的税收优惠政策。

政府要不断加大对中小企业发展初创期的政策扶持力度，相应增加一些初创期企业的具体税收优惠力度，坚持减免各种所得税征收，更要加大对初创期中小企业政府方面的服务，这样才可以为其创造一个良好的社会生存环境，帮中小企业顺利度过创业期。

我国政府可以尝试扩大对某些中小企业具体的优惠政策范围，即对初创期中小型企业的具体减免税的相关期限进行延长，减轻中小企业的负担。

　　（三）加大政府采购倾斜力度

　　政府采购行为是国家政府扶持中小企业健康发展的又一个非常重要的财政方面的措施。

国家可以通过市场行为及基本的商品买卖行为，对中小企业的发展进行注资，这从某方面讲实际上是坚持政府作为对企业进行购买商品的市场行为。

政府的采购行为和财政补贴行为不同，并不是实现直接的对国内中小企业的发展注入资金，而是坚持通过市场手段解决问题，对国内中小企业进行相关资助。

我国政府目前而言采购规模正在逐年增长，现在基本达到了每年采购几千亿的巨大规模。

政府在进行采购时应该适当坚持向中小企业发展进行政策倾斜力度，这样可以极大地扩大国内中小企业发展的市场利润空间，改善国内中小企业的市场发展环境、对于国内中小企业来说，这将是一个非常大的推动力。

政府具体采购制度是坚持从宏观上对国内中小企业发展进行调控，这不但能够节约政府相关采购的资金，而且可以促进国内中小企业的健康发展、

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