会计报表编制资料.docx

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会计报表编制资料

会计报表编制资料

资料一：

某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）

资料二：

企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。

资料三：

该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。

期初存货中，原材料账户明细构成如下：

原材料名称单位数量单位成本金额

A材料吨51600080000

B材料吨51000050000

低值易耗品20000

合计150000

期初存货中，生产成本账户明细构成如下：

品种数量直接材料直接人工制造费用金额

甲200件160003000320022200

乙100件90002000180012800

合计35000

期初存货中，产成品账户明细构成如下：

品种数量单位成本金额

甲400件14056000

乙200件17034000

合计90000

资料四：

2009年12月发生如下业务：

（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。

发生借款费用120元，直接从借款中扣除。

（二）2日，采购材料：

A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。

运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。

（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。

（四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。

（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。

（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100元。

（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。

（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。

（九）10日，发放本月职工工资114000元，银行已转账。

（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：

生产甲产品的生产工人工资为61560元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。

（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。

（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。

（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。

（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。

（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。

该机器原值45000元，已提折旧30000元。

（不考虑增值税）

（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。

折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。

（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。

（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。

（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。

（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。

（其余利息已按月计提）

（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。

（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。

（二三）30日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。

（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。

（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。

（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。

月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。

该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。

（二七）31日，结转当期已售产品成本。

（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。

要求：

对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。

答案：

1.借：

银行存款60000-120=59880

财务费用120

贷：

短期借款60000

2.借：

原材料——A72000＋3000×4/10=73200

——B54000＋（3000－1200）=55800

应交税金——应交增值税（进项税额）（72000＋54000）×17%＋225.81=21645.81

贷：

现金3225.81

应付账款（72000＋54000）×（1＋17%）=147420

3.借：

生产成本——甲134900

（期初5×16000＋本期3×18300）

——乙40000

（期初4×10000）

贷：

原材料——A134900

——B40000

借：

制造费用8000

贷：

低值易耗品8000

4.借：

银行存款100000

贷：

应收账款100000

5.借：

应收账款64350

贷：

主营业务收入——甲55000

应交税金——应交增值税（销项税额）9350

6.借：

固定资产30000

应交税费——应交增值税（进项税）5100

贷：

银行存款35100

7.借：

应收账款29250

贷：

主营业务收入——乙25000

应交税费——应交增值税（销项税额）4250

8.借：

销售费用3125

应交税费——应交增值税（进项税额）175

贷：

现金3300

9.借：

应付职工薪酬——应付工资114000

贷：

银行存款114000

10.借：

生产成本——甲61560

——乙29640

制造费用9120

管理费用13680

贷：

应付职工薪酬——应付工资114000

11.借：

应收票据36855

贷：

主营业务收入——甲31500

应交税费——应交增值税（销项税额）5355

12.借：

应付票据70000

贷：

银行存款70000

13.借：

银行存款64350

贷：

应收账款64350

14.借：

营业外支出3000

贷：

银行存款3000

15.借：

固定资产清理15000

累计折旧30000

贷：

固定资产45000

借：

银行存款20000

贷：

固定资产清理20000

借：

固定资产清理5000

贷：

营业外收入——处置固定资产净收益5000

16.借：

银行存款28665

贷：

应收账款29250

应交税费——增值税（销项税额）85

主营业务收入500

17.借：

管理费用1800

贷：

其他应收款1800

18.借：

应付账款147420

贷：

银行存款147420

19.借：

管理费用2500

贷：

银行存款2500

20.借：

短期借款50000

财务费用375

应付利息（预提）750

贷：

银行存款51125

21.借：

财务费用5500

贷：

应付利息（预提）1500

长期借款4000

22.借：

制造费用75000

管理费用6000

销售费用4000

贷：

累计折旧85000

23.借：

管理费用4500

制造费用4000

贷：

应付职工薪酬——应付工资8500

借：

应付职工薪酬——应付工资8500

贷：

银行存款8500

24.借：

制造费用3500

管理费用500

贷：

银行存款4000

25.制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620

（3、10、22、23、24）

甲产品应分配制造费用

=99620×[61560/（61560＋29640）]=67244

（10、10、10）

乙产品应分配制造费用=99620－67244=32376

借：

生产成本——甲67244

——乙32376

贷：

制造费用99620

26.生产成本——甲产品

摘要

直接材料

直接人工

制造费用

合计

期初余额

本期投入

16000

（3）134900

3000

（10）61560

3200

（25）67244

22200

263704

合计

150900

64560

70444

285904

结转完工产品成本

-141469

-62477

-68172

-272118

期末余额

9431

2083

2272

13786

甲产成品应分摊直接材料=150900×1500/（1500＋100）=141469

甲在产品应分摊直接材料=150900－141469=9431

甲产成品应分摊直接人工=64560×1500/（1500＋100×50%）=62477

甲在产品应分摊直接人工=64560－62477=2083

甲产成品应分摊制造费用=70444×1500/（1500＋100×50%）=68172

甲在产品应分摊制造费用=70444－68172=2272

本期完工甲产成品成本=141469＋62477＋68172=272118

期末甲在产品成本=9431＋2083＋2272=13786

借：

库存商品272118

贷：

生产成本——甲272118

27.结转已售甲、乙商品成本

借：

主营业务成本73000

贷：

库存商品——甲（400件）56000

——乙（100件）17000

28.将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。

借：

主营业务收入111000

营业外收入5000

本年利润2100

贷：

主营业务成本73000

销售费用7125

管理费用28980

财务费用5995

营业外支出3000

借：

利润分配——未分利2100

贷：

本年利润2100

直接分析法填列现金流量表

销售商品提供劳务收到的现金

=（4）100000＋（13）64350＋（16）28665=193015

购买商品接受劳务支付的现金

=

（2）3225.81＋（12）70000＋（18）147420＋（24）3500+（8）175=224320.81

支付给职工以及为职工支付的现金=（9）114000＋（23）8500=122500

支付的其他与经营活动有关的现金

=（8）3125＋（19）2500＋（24）500＋（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125

经营活动产生的现金净流量

=193015－（224145.81＋122500＋9300）

=193015－355945.81

=－162930.81

现金

（2）3225.81

（8）3300

6525.81

银行存款

（1）59880（6）35100

（4）100000（9）114000

（13）64350（12）70000

（15）20000（14）3000

（16）28665（18）147420

（19）2500

（20）51125

（23）8500

（24）4000

272985435645

现金流量表补充资料的填列

净利润－2100

加：

一、未付现，却计入费用

1、资产减值准备

2、固定资产折旧（22）85000；

3、无形资产摊销

4、长期待摊费用摊销

5、公允价变动损失（减收益）

二、非经营活动，计入净利

6、处置固定资产的损失（减收益）（15）－5000；

7、财务费用

（1）120＋（20）375＋（21）5500=5995

8、投资损失（减收益）

三、未付现，却影响费用、影响净利

9、递延所得税资产减少（减增加）

10、递延所得税负债增加（减减少）

四、付现或收款，未进费用

11、存货的减少（减增加）

=资产负债表存货年初数－年末数=275000－513820=－238820

12、经营性应收项目的减少（减增加）

=（应收票据年初数-年末数）＋（应收账款年初数-年末数）＋（其它应收款年初数-年末数）

=（35000-71855）＋（497500-397500）＋（24000-22200）=64945

13、经营性应付项目的增加（减减少）

=（资产负债表应付票据年末数-年初数）＋（资产负债表应交税费年末数-年初数）

=（80000-150000）＋（41949.19＋5100（业务6购进固定资产）-50000）=-72950.81

五、其他

14、其他

调整的经营现金净流量=－2100净利＋85000折旧－5000处置固产收益＋5995财费－238820存货增＋64945应收减－72950.81应付减=－162930.81

现金流量表工作底稿法调整分录

（1）借：

经现——销售179500

应收票据36855

贷：

主营业务收入110000

应交税金5355（12）

应收账款100000

（3）借：

主营业务成本73000

存货238820

应付票据70000

贷：

经现——购买商品381820

（4）借：

营业费用7300[（8）3300+（25）4000]

贷：

经现——支付其他7000

（5）借：

管理费用28980

贷：

经现——支付其他28980

（6）借：

财务费用5995

贷：

筹现——分配股利和偿付利息5875

——支付其他120

（7）借：

投现——处置固产20000

累计折旧30000

贷：

营业外收入5000

固定资产45000

（8）借：

营业外支出3000

贷：

筹现——其他3000

（8+）借：

经现——支付其他1800

贷：

其他应收款1800[调（5）]

（9）借：

经现——购买商品4000[调（3）]

——其他4500[调（5）]

贷：

待摊费用8500[业务（26）]

（10）借：

固定资产180000

贷：

投现——购建固产30000

资本公积100500

递延税款49500

（11）借：

经现——购买商品75000[调（3）]

——其他10000[调（5）]

贷：

累计折旧85000[业务（25）]

（12）借：

筹现——借款收到60000[业务

（1）]

贷：

短期借款60000

（13）借：

短期借款50000[业务（23）]

贷：

筹现——偿还债务50000

（14）借：

应付工资100000

贷：

经现——支付给职工100000

生产工人甲乙车间管理人员

（15）借：

经现——购买商品88000（54000+26000+8000）

——其他12000（管理费用）

贷：

应付工资100000

生产工人甲乙车间管理人员

（16）借：

经现——购买商品12320（7560+3640+1120）

——其他1680

贷：

应付福利费14000

（17）借：

应交税金21420

贷：

经现——购买商品21420（已付现销项税）

（18）借：

经现——购买商品13515（18870-5355）

贷：

应交税金13515（已收现销项税）

（19）借：

预提费用750

贷：

筹现——分配股利偿还利息750

（20）借：

筹现——分配股利偿还利息1500

贷：

预提费用1500

（21）借：

筹现——分配股利偿还利息4000[调（6）]

贷：

长期借款4000

（22）借：

利润分配——未分配利润2275

贷：

经利润2275

（23）借：

现金净减少额141450

贷：

货币资金141450

现金流量表还有T型账户法、分析填列法等。

后三种方法实质也是直接法