标准模板应收账款管理流程描述.docx

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标准模板应收账款管理流程描述

省/市公司

中国网通（集团）有限公司

流程

收入

子流程

应收账款管理

子流程参考号#

STD-RE4161

修正日期

制作人

复核人

MM/DD/YY

（Name）

（Name）

1.（不用项目组填写，由网通各公司管理层确认后填写）

2.流程总述

本流程主要是对收入循环-应收账款管理的相关业务控制活动、职责划分的描述。

该流程

主要涉及欠费管理、收款业务、坏账准备及坏账损失。

3.流程描述

2.1欠费管理

2.2收款业务

2.3坏账准备

2.4坏账损失

注释：

以下涉及的各个部门或岗位名称为提炼的通用名称，请根据分公司情况，明确分公司具体的部门或岗位名称。

以下涉及的管理层和管理层授权人员，请根据分公司实际情况，明确具体的岗位名称。

以下涉及的记录和文档名称请根据分公司情况明确具体名称。

以下涉及的定期请根据分公司情况明确周期（如每天、每周、每月、每季、每年等）。

以下文档中的［］中的部分是标准的控制活动作为参考之用，而［］之前的粗体部

分是实际的控制活动。

在制作时，要根据分公司的实际具体情况填写。

2.1.欠费管理

中国网通（集团）有限公司根据用户欠费信息，由相关部门对用户欠费予以管理，以保证能及时收回用户欠费。

欠费包括了逾期欠费和正常缴费期内的用户费用。

欠费管理部门制定和完善欠费管理政策＜4191-6-1＞，明确欠费管理中部门职责和欠费管理流程，并经过管理层对欠费管理政策内容进行审批后以正式的形式下发［适当的管理层审

核欠费管理政策的可行性、完整性，批准后以正式形式下发。

］（控制活动编号：

vRE.F-1＞）。

欠费管理部门欠费管理政策制定人员制定欠费管理政策，政策中明确欠费管理流程中涉及各部门的职责和欠费管理流程，并根据市场情况和执行中发现的各种情况及时补充完善管理政策。

具体包括相关单位职责、基础管理要求、欠费定义、分类、欠费管理流程、欠费催缴办法、坏账准备、坏账损失、欠费管理催缴流程、欠费考核办法等内容。

欠费催缴方案制定人员根据欠费管理政策制定欠费催缴方案＜4191-6-2＞，欠费催缴参数维护人员根据审批的欠费催缴方案及时在催缴系统中维护欠费催缴参数，在正式催缴开始前

由稽核人员根据欠费催缴方案检查系统中的欠费催缴参数是否正确设置，并保留相应参数

维护和稽核记录＜4191-6-3＞［独立的欠费催缴复核人员依据经审核的欠费催缴方案定期

（至少每月一次）检查所有欠费催缴参数设置的准确性、及时性、完整性，并保留稽核记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-2＞）。

欠费催缴部门根据欠费催缴方案执行情况的分析，如分析话费提醒时段设置的催缴成功率包括接通率和回收情况等，并根据分析的情况及时调整欠费催缴方案的条件、方式、手段等。

欠费管理政策规定对超过收费约定期限30日仍不交纳费用的用户可以暂停向其提供电信服务，暂停服务60日内仍未补交费用和违约金的，可以终止提供服务，并追缴欠费和违约金。

欠费催缴方案包括制定话费提醒的条件、催缴次数、催缴时段、针对不同性质欠费用户制定催缴方式，规定电话催缴、上门催缴、单向停机、双向停机、欠费拆机、诉诸法律等催缴手段，对于已核销的坏账继续催缴等内容。

欠费催缴方案具体如对于预付费可在用户存款余额不足时可向用户实行停机。

对于语音业务中后付费业务在正常缴费期的用户进行话费提醒服务；超过正常缴费期的普通语音用户采用语音催缴的方式催缴欠费，非语音普通用户采取上门催缴的方式，大客户欠费由客户经理负责；超过正常缴费期的用户可以进行停机；超过正常缴费期三个月的用户拆机，对欠费拆机信息应存档管理；拆机后用户欠费可根据各分公司的具体情况制定催缴方案，并明确已核销的坏账必须继续催缴。

欠费催缴数据维护人员定期（至少每月一次）采用将欠费催缴参数从欠费系统中打印出来或者以电子版本的方法生成欠费催缴参数，并由独立稽核人员通过核对欠费催缴系统与生成的欠费参数的记录数、总金额等内容是否一致，无误后提交欠费催缴部门进行催缴，并留下检查记录＜4191-6-4＞［独立的欠费催缴数据稽核人员定期（至少每月一次）检查欠费催缴数据的准确性和完整性。

并保留核对记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-3＞）。

对于催缴

系统和计费系统采用同一个系统，并直接自动生成欠费催缴数据的情况则此控制活动不适用；对于计费系统和欠费系统不采用同一个系统需要在两个系统之间进行欠费催缴数据传递的情况，则需要对两个系统的传递过程进行监控，以确保数据传递的正确性和完整性。

可以委托清欠公司进行欠费催缴，合同签订部门需要通过清欠公司提交营业执照、组织机构代码证、通信行业管理部门下发的许可证，实地考察办公条件等手段对其进行资质认定，认定通过后按照公司程序或授权签订合同，合同中要约定清欠公司缴纳保证金作为信誉担保、清欠公司清欠人员在催缴过程中出现违规操作的现象、代理产生的投诉等需要扣除相应的金额等内容。

清欠公司只负责催缴欠费用户，客户交费需要按照公司提供的交款途径进行交费。

欠费客户需要根据欠费时间进行催缴欠费、停机、拆机处理，但考虑到客户的各种特殊情况，如大客户、政府机关等部分特殊用户需要免催免停免拆的特例清单需要得到管理层审批，特例申请部门根据客户重要程度、与客户间的协议等情况填写特例业务

＜4191-6-5＞并上交适当管理层，管理层对催缴中的免催免停免拆等特例审批后下发给欠费催缴部门，欠费催缴部门录入人员依据经审批的特例业务通知单在催缴系统中对特例及时进行维护。

在特例催缴使用前由独立的稽核人员根据审批的特例业务通知单对录入结果进行检查，并留下特例参数维护检查记录＜4191-6-6＞，特例批准文件须由欠费催缴部门专人进行归档管理［复核人员依据特例审批文件及时检查免催免停免拆等特例维护结果的有效性、及时性、完整性和正确性，并保留复核记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-4＞）。

欠费管理部门特例清查人员每季组织对特例情况清查，检查系统中特例情况是否依据经审

批的源文件维护，对出现的异常情况如属于特例范围外但仍被免催免停免拆的情况，应及时进行纠正处理并分析其产生原因，追究相应部门和人员责任，并留下清查处理

＜4191-6-7＞［特例清查人员每季清查特例数据，发现问题及时处理并留有清查处理记录。

］

（控制活动编号：

vRE.F-5＞）。

欠费管理部门欠费分析人员定期分析欠费情况，就发现的问题与财务部、市场部等相关部门定期沟通，找到解决方案，形成欠费分析报告＜4191-6-8＞并经管理层审阅［欠费分析人

员定期（至少每月一次）分析欠费，形成分析报告并上报管理层审阅。

］（控制活动编号：

vRE.F-6＞）。

欠费管理部门欠费分析人员定期分析欠费情况，包括分析欠费构成，欠费账龄，分析欠费产生原因等，并针对实际情况及时调整营销策略。

催缴系统中涉及欠费催缴参数的设置、维护、复核等权限仅赋予欠费催缴部门的欠费催缴人员。

根据部门内部的岗位职责说明书，欠费催缴人员采用AB角交叉复核的方法对催缴

系统中欠费催缴参数的录入，维护的正确性进行检查，并留下操作复核记录＜4191-6-9＞以备查［欠费催缴参数设置、维护和检查、对特例进行检查和调整等权限被适当分离或授予适当人员。

］（控制活动编号：

vRE.F-7＞）。

2.2.收款业务

收款业务主要包括话费收取和前台业务受理收取的一次性费用。

控制活动涉及款项收取、系统录入、账款核对、分级复核、财务核算等。

公司收款方式一般可分为：

营业厅收费、代收机构收费、银行托收收费。

每月，负责银行对账的人员根据从银行取得银行对账单，与财务系统中的银行日记账相核对，编制《银行余额调节表》，对银行存款日记账和银行对账单的差异，分析是否为月末未达事项或记账错误，并对未达账项分析原因，及时进行跟踪处理。

确保调整后银行存款账面余额与调整后的银行对账单余额相符。

编制《银行余额调节表》交给财务部门负责人签章审阅，银行对账人员和财务部门负责人各保存一份［银行对账工作需每月进行，由非

出纳人员制作《银行余额调节表》并由独立第三人根据银行回单和银行明细账对《银行余额调节表》进行复核。

］（控制活动编号：

TR4910＜TR.A-14＞）。

221.营业厅收费

营业厅收费指通过公司各营业厅收取话费、滞纳金、预存话费、受理一次性业务的收款方式，营业厅包括自办营业厅和合作营业厅，合作营业厅只允许收取可以通过计费账务系统销账、收取的费用。

营业厅收费人员根据用户提供的缴费的信息，在计费账务系统中调出用户通信费用包括滞纳金，滞纳金的减免需要经过相应人员的审批后方可执行，收取费用，确认用户缴费后在计费账务系统中做销账处理并开具发票。

营业厅收费人员收取用户的预存话费后，在计费账务系统中用户的账户信息上存入相应的预存费用，并向用户出具预存款收据。

在下月账务账单处理完毕生成用户账单后对用户进行预存抵扣处理，如果用户预存金额大于用户实际产生的通信费用则进行销账处理；如果用户预存金额小于用户实际产生的通信费用则不进行销账处理或部分销账，用户还需要到营业厅缴费销账。

每日营业终了，营业厅收费人员填写营业员日报<4191-6-10〉，清点核对当日收取现金、

支票及发票金额，并签字确认。

核对无误后，营业厅收费人员将日报、收款单据、发票交给营业厅稽核人员进行复核。

每日营业厅稽核人员将营业员日报上的总金额同上缴的现

金、现金支票、机打发票、手工发票以及收费系统中收费记录进行核对，并留下检查t

<4191-6-11〉。

收取的各项费用需在营业员日报中正确列示［每日，营业厅稽核人员根据营业日报、发票、现金支票、进账单等单据检查收费系统中收费记录的准确性、完整性，各种收款费用被正确列示，并保留检查记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-8>）。

营业厅稽核人员核实无误后，编制营业厅日报<4191-6-12〉，在规定时间内将日报、发票等票据交给稽核部门。

营业厅主管人员按规定时间送交款项至银行。

2.2.2.特殊收款方式

对于先出具发票后收取款项，或是先收款开收据然后销账的情况，例如清欠公司代收费、社区经理代收款，缴费管理部门向代收款公司或人员开具发票，交接发票时在发票登记簿<4191-6-13〉上进行登记,并要求可以代收款的公司或人员定期（至少每月一次）交回未收回款项发票和已收回的现金，根据登记情况核对发票和收回现金，对未收回的情况需要登记并按要求交回发票或再次催缴，如计费账务系统中显示为已销账但代收款的公司或人员没有上缴现金则必须要求其按照发票上的金额交纳现金，并留有处理记录<4191-6-14〉［对于

先出具发票后收款的情况，缴费管理部门的管理人员根据缴费管理办法定期（至少每月一次）检查收款款项和单据，确保代收款的公司或人员上交的收款金额的完整性、准确性、及时性。

并留有检查记录。

］（控制活动编号：

2.2.3.代收机构收费

代收机构收费是指用户到代收机构缴纳现金，公司通过代收机构网络（银行、农信社、邮政储蓄等）实时收取话费的一种方式。

每月计费出账工作完成后，代收机构开始代收当月话费。

代收机构人员确认用户收费信息收取款项，开具发票。

代收机构只允许收取计费账务系统能够销账、收取的款项，计费账务系统依据代收机构收费信息自动做销账处理，并与代收机构系统自动对账，计费账务系统自动生成对账日志＜4191-6-15〉。

负责代收机构收费稽核的人员每日检查对账日志，和代收机构对账，对差异及时进行调整，并留下代收对账检查和修改记录＜4191-6-16〉，以

保证客户已缴费信息准确地在计费账务系统中得到反映和记录［负责代收机构收费的稽核

人员及时检查对账日志，与代收机构对账，对发现的差异及时解决，确保收费系统中收费销账记录的准确性、及时性、完整性、并留下检查记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-10＞）。

代收机构在规定时间内将银行进账单等票据交给代收稽核部门。

2.2.4.银行托收收费

银行托收收费是指每月通过银行托收批量扣费的一种方式。

这里包括了与运营商之间的资金结算，公司网间核算部门网间核算人员根据有效的付款或收款单据，与运营商进行资金结算。

每月，计费数据处理完毕后，托收数据处理部门的人员通过计费账务系统生成银行托收数据，交给银行人员，进行数据的交接并留有正式的交接记录。

银行根据托收数据文件收取款项，向用户提供发票或销账单据，并于规定日期将托收数据回盘文件、单据、银行进账单交至托收数据处理部门，托收稽核人员根据有效的回盘文件或单据在计费账务系统做销账处理，对销账结果与银行进账单进行一致性检查，并留下银行托收

＜4191-6-17〉［负责银行托收的复核人员根据银行回单等单据检查收费系统中银行托收销账数据的准确性、及时性、完整性，留下复核记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-11〉）。

计

费账务系统自动生成销账日志。

2.2.5.退现处理

这里退现包括直接给用户退现金和增加用户预存款等类似情况。

退现的产生主要是由于资费纠纷引起的客户投诉、大客户的业务需求等情况。

上接收入一客户投诉处理”子流程，相关部门根据退现管理办法＜4191-6-18〉中的相关规定填写退现通知单＜4191-6-19＞，经部门领导审批后下发退现处理部门。

退现处理人员根据经审批的退现通知单按照授权额度及时在计费账务系统中进行退现处理或退还现金，退现

数据在营业厅日报分开列示，独立的退现复核人员依据经审批的退现通知单对退现处理进行检查，并留下退现检查记录＜4191-6-20＞，退现通知单需要进行归档管理［独立的退现复核人员根据经审核的退现源文件及时对退现处理结果进行有效性和正确性的检查，退现数

据在营收报表中被正确列示，并留下退现检查记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-12＞）。

财

务部门的财务处理人员根据营收报表中列示的退现数据进行正确的财务处理。

每月退现数据分析人员根据退现通知单、营业厅日报、营收报表等文件对退现数据的准确性进行检查和分析，或根据退现数据检查是否存在退现通知单等文档支持，并留下分析报

告＜4191-6-21〉［退现分析人员定期（至少每月一次）分析退现数据确保退现数据的准确

性。

并留有检查记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-13＞）。

根据计费账务系统的权限设置和职责范围，对退现的操作、复核等权限赋予适当的人员，并留有操作日志记录＜4191-6-22〉以备查［退现的操作和检查权限被适当分离或授予适当人员。

］（控制活动编号：

vRE.F-14＞）。

2.2.6.收款业务账务处理

对于上述几种收款方式，每月，计费账务系统或相关收费系统按照系统设定的汇总、平衡关系自动生成收款报表，并进行平衡校验保证报表汇总，包括核对欠费减少数和收款数据的平衡关系；核对应收、前后预存和实收的平衡关系等［每月，计费账务系统或相关收款

系统自动生成收款报表。

］（控制活动编号：

vRE.F-15〉）。

收款账务处理部门的复核人员每日或每月依据经审核的营业厅日（月）报、代收机构日（月）

报、银行托收日（月）报等收款报表与计费账务系统中收款销账总金额进行核对，确保收款记录准确、完整，并留下检查记录＜4191-6-23〉［对于计费账务系统或相关收费系统提供收费销账功能的业务，收款账务处理部门复核人员及时根据经审核的收款报表检查计费账务系统中的收费销账总金额的准确性、完整性、及时性，留下检查记录。

］（控制活动编

号：

vRE.F-16＞）。

计费账务系统或相关收费系统中能够提供销账功能的业务必须通过计费账务系统或收费系统销账，计费账务系统或收费系统中不能收取的款项，收款报表报送部门及时将收款报表交给收款报表稽核人员，收款报表稽核人员核对原始凭证和报表数据的总金额是否一致，无误后收款报表＜4191-6-24〉经部门审核签章［对于计费账务系统或相关收费系统不能提供收费功能的业务，收款报表稽核人员及时依据有效的原始凭证核对收款报表数据，确保计费账务系统外收款报表数据的正确性、完整性、及时性。

并留下审核记录。

］（控制

活动编号：

＜RE.F-17＞）。

每月报表汇总部门依据核对无误的系统内和系统外收款报表＜4191-6-25＞编制汇总收款报

表，准确对款项进行分类并正确冲减应收款和预收款。

独立的稽核人员对收款报表数据的正确性和有效性进行检查并留下报表检查记录＜4191-6-26＞［每月，报表汇总部门根据经审核的源收款报表正确编制汇总收款报表，准确对款项进行分类，独立稽核人员对收款报表数据的正确性和有效性进行检查，并保留复核记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-18＞）。

退

现数据在营收报表中分开列示。

收款报表汇同收入报表构成营收报表。

因此，关于收款报表后续财务处理详见“计费和账务处理流程的2.4营收报表处理”部分。

根据系统的权限设置和职责范围，对所有收款业务的收款操作、销账、复核、调整等权限赋予适当的人员，并留有操作日志记录＜4191-6-27＞以备查［计费账务系统中的收款操作、录入、调整、检查复核等权限被适当分离或授予适当人员。

］（控制活动编号：

＜RE.F-19＞）。

227.发票的管理

发票主要包括计费账务系统自动运算数据生成的发票和手工发票。

手工发票指非计费账务系统自动运算产生数据生成的发票，如手工填制发票或需在计费账务系统中手工输入金额后打印发票。

发票管理和使用人员根据发票管理部门制定的发票管理办法＜4191-6-28〉严格执行发票领

用、存根回收、废票核销等流程，发票管理人员定期检查发票使用情况形成记录

＜4191-6-29＞［发票管理人员制定发票管理办法，规范发票的使用方法，并定期（至少每年一次）检查发票使用情况。

］（控制活动编号：

vRE.F-20〉）。

营业厅稽核人员定期对手工发票和定额发票开具的金额与实收金额进行一致性核对并留下发票核对记录＜4191-6-30〉［营业厅稽核人员定期（至少每季一次）稽核发票开具金额与实收金额的一致性并留有稽核记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-21＞）。

2.3.坏账准备

财务处理部门每月与系统报表处理部门、手工报表处理部门、手工报表统计部门核对财务系统与计费账务系统、其他系统中应收账款、预收款余额、欠费余额等数据，形成对账

析报告＜4191-4-50〉，对数据不符的原因和金额进行分析和调整［每月财务处理部门与相关报表处理部门核对收入和回收款项，及时分析和解决出现的问题以确保报表数据的正确性，并留下检查记录。

］（控制活动编号：

vRE.D-37＞）。

账务处理部门每月与计费账务系统报表处理部门、手工报表处理部门、手工报表统计部门每月核对财务系统与计费账务系统、其他系统中应收账款、预收款余额、欠费余额等数据，对出现的数据差异查找原因并根据产生原因在计费账务系统和报表中进行相应调整，所有的核对记录和调整原因、结果需要在对账分析报告中记录。

欠费管理部门用户欠费管理人员每月检查用户欠费余额，按集团公司应收账款管理办法＜4191-6-31〉的规定分析和编制应收账款-用户欠费账龄分析表＜4191-6-32〉，欠费管理主管人员根据系统中欠费数据信息检查应收账龄分析表的正确性，并留下账龄分析表检查记

录＜4191-6-33＞。

财务部会计人员每月编制其他应收款账龄分析表＜4191-6-34〉后经部门主

管审核，并留下账龄分析表检查记录［每月，欠费管理主管人员根据公司关于应收账款管理办法的规定，复核应收账龄分析表编制的正确性，留有复核记录。

］（控制活动编号：

＜RE.F-22＞）。

欠费管理部门用户欠费管理人员每月及时将经过部门主管审核签字的应收账款-用户欠费账龄分析表交给财务部。

每月，财务部门账务处理人员根据经审核的应收账款-用户欠费账龄分析表和其他应收款账龄分析表，按集团公司规定的坏账准备计提方法和比例计提坏账准备，编制坏账准备计提表＜4191-6-35＞，财务复核人员复核坏账准备计提表并签字确认［按会计政策规定时间，

坏账计提人员根据坏账准备计提办法和经审核的账龄分析表对应收账款和其他应收款计提坏账准备，复核人员复核计提的坏账准备数据的正确性，并留下复核记录。

］（控制活

动编号：

＜RE.F-23〉）。

会计人员采用特殊认定法和账龄分析法相结合计提坏账准备。

财务

处理人员在财务系统中对坏账准备做正确的财务处理。

24坏账损失

欠费数据统计部门欠费数据统计人员定期提供欠费数据明细资料，交欠费催缴部门坏账核销审核人员审核。

每年坏账核销数据提供部门在规定时间内，根据公司坏账核销的政策<4191-6-36〉，对符合损失认定标准的用户欠费和其他应收款项提出坏账损失核销申请<4191-6-37>并附相关证明材料、核销清单分别报市场管理部门、审计部门、财务部门等部门，以上部门根据相关证明材料对拟核销用户欠费的真实性、准确性和合规性等进行审查，并出具审核意见，并留下坏账核销审核记录<4191-6-38〉。

经以上部门审核后的核销

申请上报总经理办公会议审批［坏账核销审核人员在规定时间内依据公司坏账核销政策，对

拟核销用户欠费的真实性、准确性和相关损失证明资料的合规性等进行审查，并报管理层审核，留下审核记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-24〉）。

对需要国家相关部门审批的，先由财务部门组织相关核销证明材料履行报批手续，对不需要国家相关部门审批的需上报备案，经内部审定后，坏账核销处理人员根据经审核的核销申请及相关证明材料，按照会计核算要求在规定时间内进行财务处理，部门主管复核财务处理的正确性［财务部门会计复核人员在规定时间内，根据经审核的核销申请及相关证明材料复核坏账核销财务处理的正确性。

］（控制活动编号：

vRE.F-25〉）。

财务部门财务处理完毕后，以核销通知书<4191-6-39〉的形式正式通知欠费核销部门欠费核销操作人员，同时建立账销案存备查簿<4191-6-40〉。

欠费核销人员及时根据核销清单对计费账务系统内欠费进行核销，保证账销案存，并与正常欠费进行区分，将核销过程中发现的上报坏账与实销坏账的差额进行记录，编制坏账

销差额清单<4191-6-41〉并由稽核人员进行检查，财务部财务处理人员及时对坏账核销进行正确财务处理。

对于计费账务系统外欠费和其他应收款，坏账核销人员根据核销清单及时在人工登记簿中作核销处理并同步登记备查簿。

复核人员复核坏账核销记录的正确性，留下坏账核销检查记录<4191-6-42>［坏账核销复核人员及时根据经审核的核销清单检查计费账务系统内欠费坏账核销数据被正确核销，做到账销案存。

对计费账务系统外需要核销的欠费，复核人员检查核销处理结果的正确性，并留下复核记录。

］（控制活动编号：

）。

收回已核销欠费的情况，在营收报表中和收回正常欠费予以区分。

财务部门坏账核销财务处理人员及时根据营收报表与差额清单，按集团公司会计政策对“已确认坏账并核销的应收款又收回”的款项进行正确财务处理，同时在财务备查簿<4191-6-43>中进行记录。

部

门主管复核财务处理的正确性并在备查簿中进行记录［坏账核销财务处理人员根据公司会计政策及时地正确处理收回已核销欠费，与收回正常欠费区分，财务处理人员复核财务处理的正确性。

并留有复核记录。

］（控制活动编号：

vRE.F-27〉）。

对于坏账核销和收回已核销欠费的操作，根据计费账务系统或相关收费系统的权限设置和职责范围，对坏账核销操作、检杳和调整等权限赋予话当的人员，并留有操作日志记录<4191-6-44>以备查［坏账核销操作、检查和调整等在计费账务系统或相关收费系统的权限