审计各章练习题目汇总精简.doc

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第一章总论

一、单项选择题：

1.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（　　）。

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务

B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率

C.审计人员在审计的过程中要保持独立性

D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报

2.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（　　）。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所

C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠

D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层

3.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。

A.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

B.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证

C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注

D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。

在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策

4.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（　　）。

A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

5.在确定鉴证业务的三方关系时，A注册会计师给出的下列有关责任方的说法中，你认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.责任方只对鉴证对象负责，不对经营管理活动负责

6.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

一．单项选择题

1.[答案]D

2.[答案]D

3.[答案]B

4.[答案]C

5．[答案]D[解析]D：

责任方通常是指被审计单位管理层，管理层不仅要对鉴证对象[财务报表]负责，而且要对经营管理负责。

6.[答案]D[解析]A：

是没有说明？

还是说明不恰当？

如理解为后者，A正确。

本题中，命题专家理解为前者，故违反了完整性，而不是分类与可理解性认定，A不正确。

B、C均违反了分类与可理解性目标。

二、多项选择题：

1.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（　　）。

A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量

B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的

C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求

2.下列各项中，属于审计要素的有（　　）。

A.审计业务的三方关系B.初步业务约定书

C.财务报表D.财务报表编制基础

3.注册会计师在执行财务报表审计时的总体目标包括（　　）。

A.确定审计的时间、范围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础

B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

4.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有（　　）。

A.存在相互矛盾的审计证据

B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息

C.表明不可能存在舞弊的情况

D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形

5.关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有（　　）。

A.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价

B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据

C.在审计中注册会计师可以依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断

D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序

6.审计概念表明，注册会计师审计是以（）为目的的一种保证服务。

A.提高财务信息的可信度B.提高财务报表使用者决策能力

C.降低财务信息风险D.降低企业财产损失浪费

7.注册会计师执行审计工作的前提是，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，包括向注册会计师提供（）等必要工作条件。

A.允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息

B.承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员

D.设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报

二．多项选择题

1.[答案]ACD

2.[答案]ACD

3.[答案]BD

4.[答案]ABD

5.[答案]ABD

6.[答案]AC[解析]注册会计师审计以财务信息为直接对象，尽管为财务报表使用者做出正确决策提供了基础，但与财务报表使用者的能力无关[这种能力的提高需要专业经历与专门培训]；尽管接触到企业财产的信息，但与财产是否有效使用无关。

7.[答案]AC[解析]管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。

第二章审计的种类、方法和程序

一、单项选择题：

1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（　　）认定。

A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊

2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性

3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.发生B.完整性C.截止D.分类

4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（　　）。

A存货的入账时间是恰当的B.存货是存在的

C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的

5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（　　）的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定

C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定

6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（　　）。

A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元

B.虚构一笔30万元的营业收入

C.将营业收入10万元错记为营业外收入

D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中

7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（　　）认定。

A.发生B.准确性C.分类D.存在

8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（　　）。

A.截止B.准确性C.分类D.完整性

9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（　　）认定最相关。

A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性

10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（　　）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.重新计算存货采购发票的金额

D.询问生产经理原材料的领用情况

11.下列各项认定与交易和事项相关的是（　　）。

A.存在B.计价和分摊C.截止D.权利与义务

12.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（　　）。

A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分

B.函证应收账款

C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账

D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证

13.以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师获得了管理层声明，没有对重要应收账款进行函证便得出应收账款余额存在的结论

B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑

C.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉

D.即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求

14.在注册会计师计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是（　　）。

A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录

B.向内部和外部的适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断

C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由

D.在整个审计过程中都要运用职业判断

15.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。

A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报

16.注册会计师对应收账款项目进行检查，应收账款账面金额是10000万元，选取的非统计抽样样本账面金额是1000万元。

如果注册会计师在样本中发现的错报为200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是（　　）万元。

A.1500B.2000C.1000D.200

17.以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是（　　）。

A.使用随机数表选样B.系统选样

C.随意选样D.计算机辅助审计技术选样

18.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取50张进行审计，随机确定的抽样起点为1900，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（　　）。

A.0020B.0060C.1940D.1980

一．单项选择题

1【答案】B【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。

确认已经存在的固定资产未记录的，违反了固定资产的完整性认定。

2【答案】C【解析】注册会计师对应收账款实施函证程序，一般是为了证明账上已有的应收账款是否真实存在，最可能证实的就是存在认定。

3【答案】C【解析】“截止”认定针对的是交易和事项是否记录于正确的会计期间，针对销售收入，既不能将本年的收入记录到下年，也不能将下年的收入提前计入本年，如果属于记账的会计期间错误，违反的就是截止认定，参照教材表1-2。

4【答案】D【解析】选项A是“截止”认定，存货项目没有这一认定；选项B是“存在”认定；选项C与“权利与义务”认定相对应。

5【答案】A【解析】由于产品积压，销售不畅，导致被审计单位需要计提大额的存货跌价准备，从而使得存货项目的计价和分摊认定存在重大错报风险。

本题与营业成本、主营业务收入、应收账款无关。

6【答案】A【解析】A：

是属于营业收入的金额错误，违反了营业收入“准确性”认定；B：

虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定；C：

违反了营业收入的“分类”认定；D:

违反营业收入的“截止”认定。

7【答案】C【解析】出售经营性固定资产所得的收入应记录为营业外收入，不是营业收入，所以属于违反了交易的“分类”认定。

8【答案】D【解析】检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性”认定。

9【答案】B【解析】检查单价与数量，是直接与收入的金额相关，可以证明“准确性”认定。

10【答案】A【解析】B：

与存货的“完整性”认定相关；C：

与存货的“计价和分摊”认定相关；D：

询问生产经理不能为存货是否存在提供直接的证据。

11【答案】C【解析】ABD是与期末账户余额相关的认定，选项C是与交易和事项相关的认定。

12【答案】A【解析】选项B，一般证明的是应收账款的存在认定；选项C证明的是应收账款的完整性认定；选项D证明的是应收账款的存在认定。

13【答案】A【解析】选项A注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，所以仍然要对重要应收账款余额进行函证。

14【答案】C【解析】C：

如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。

15【答案】C【解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

16【答案】B【解析】样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例是1000÷10000×100%=10%，样本中发现的错报为200万元，对总体错报的最佳估计是200÷10%=2000（万元）。

17【答案】C【解析】随机数表选样、计算机辅助审计技术选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。

而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。

18【答案】A【解析】选样间距=2000÷50=40，注册会计师抽样的前四个样本依次是1900、1940、1980、0020。

二、多项选择题：

1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。

A.抽样风险是由抽样引起的，只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在

B.在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高

C.抽样风险与样本规模和抽样方法相关

D.非抽样风险是由人为错误造成的，不能消除

2.注册会计师拟使用审计抽样获取审计证据，以下程序中，你认为通常可以采用审计抽样的有（　　）。

A.对被审计单位及其环境进行了解

B.证明被审计单位的赊销审批控制一贯有效运行

C.对应收账款进行函证

D.运用分析程序证实营业收入的发生认定

3.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（　　）。

A.控制所针对的风险的重要性B.控制环境的评估结果

C.控制的叠加程度D.针对风险的控制程序的重要性

4.在属性抽样中，当需要确定样本规模时，可能要考虑的因素包括（　　）。

A.可接受的误受风险B.控制程序的复杂程度

C.控制运行的期间长度D.可容忍偏差率

5.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是（　　）。

A.营业收入的完整性认定B.营业收入的发生认定

C.销售费用的完整性认定D.营业成本的发生认定

6.注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款（赊销货物）在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有（　　）。

A.与交易和事项相关的“发生”认定

B.与交易和事项相关的“准确性”认定

C.与期末账户余额相关的“存在”认定

D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定

7.注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。

在审查上市公司财务报表的（　　）项目时，注册会计师应重点关注高估的风险。

A.固定资产B.应付账款C.应收账款D.营业收入

二、多项选择题

1.【答案】AC【解析】在细节测试中，误受风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率，相比而言，注册会计师对误受风险的关注程度要更高一些，选项B错误；非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项D错误。

2.【答案】BC【解析】对被审计单位及其环境进行了解通常不涉及审计抽样，选项A不正确；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，测试赊销审批控制是否运行有效可以使用审计抽样，选项B正确；细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，选项C正确；实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D不正确。

3.【答案】ABCD【解析】在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：

①该控制所针对的风险的重要性（选项A）；②控制环境的评估结果（选项B）；③针对风险的控制程序的重要性（选项D）；④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性；⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；⑥控制的叠加程度（选项C）：

⑦对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

4.【答案】BCD【解析】在控制测试中影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模、控制运行的期间长度、控制程序的复杂程度、所测试的控制的类型等。

误受风险是变量抽样中需要考虑的因素，选项A错误。

5.【答案】BC【解析】营业利润取决于营业收入和营业成本、销售费用等，增加营业收入，降低营业成本和销售费用有助于提高营业利润，管理层有虚增收入和降低销售费用和营业成本的嫌疑，所以要将营业收入的发生认定、销售费用和营业成本的完整性认定作为重点审计领域。

6.【答案】BD【解析】X公司没有虚构此业务，不违反发生及存在认定，但X公司由于记账错误导致营业收入和应收账款的金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。

7.【答案】ACD【解析】上市公司一般会趋向于高估资产和虚构收入，所以应该重点关注是否夸大资产和收入，应该选ACD。

第三章我国审计的组织形式

一、单项选择题：

1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（　　）。

A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平

B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据

C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同

D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论

2.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的理解中，正确的是（　　）。

A.鉴证对象即为财务报表

B.鉴证对象信息指历史的财务状况、经营业绩和现金流量

C.注册会计师在鉴证业务中需要对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D.鉴证对象属于审计要素之一

3.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（　　）。

A.审计证据在性质上具有累积性

B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据

C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

4.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（　）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

5.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（　）。

A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

6.下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（　）。

A.注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事，实事求是

B.注册会计师协会会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务

D.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务

一．单项选择题

1.【答案】D【解析】合理保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，选项A错误；合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据，选项B错误；由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。

相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平，选项C错误。

2.【答案】C【解析】鉴证对象指历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表，选项AB错误；审计要素包括三方关系，鉴证对象信息等，不包括鉴证对象，选项D错误。

3.【答案】B【解析】在某些情况下，信息的缺乏（如