加强人工成本的统计分析提高企业的市场竞争力.docx

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加强人工成本的统计分析提高企业的市场竞争力

加强人工成本的统计分析、提高企业的市场竞争力

人工成本这个商品经济的内生范畴，在我国长期的计划经济体制下，一直“藏在深闺人未识”。

当时间推移到90年代，改革已把国有企业推上了市场的风险高地，“惊回首，离天三尺三”，竞争已经渗入到经济生活的各个角落和企业经营的方方面面。

如果再不认识人工成本、重视人工成本、学会控制人工成本，企业就将难以在市场中立足、生存。

人工成本的统计分析是企业对在生产经营活动中围绕劳动者所发生的全部费用进行管理的行为。

加强人工成本管理是建立现代企业制度的需要，是企业转变经营观念、提高市场竞争力和经济效益的重要途径，可以使企业在实际生产活动中，减少人员成本，提高生产效率，获取更大的利润，以保证企业在激烈的市场竞争中，始终把握主动权。

一、企业人工成本的概念及其范围

人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。

根据国务院国有资产监督管理委员会评价函〔2003〕143号规定，人工成本包括职工工资（含工资、奖金及津贴）、福利及社会保障支出（包括交通费、工作服装费、基本养老保险、失业保险、医疗保险等）、企业支付的职工住房费用及职工培训费等其他支出。

随着企业体制改革的逐步深化，很多企业对人工成本的含义又进一步进行了细化，使其具有更实际的针对性和可操作性。

如把企业的人工成本归纳为取得成本、开发成本、使用成本、系统建设投资成本，其中取得成本又细化为招募费用、选拔费用、录用费用、安置费用；开发成本细化为入职培训、在岗培训、脱产培训、信息服务费等费用；使用成本分为维持费用、奖励费用；企业的有关提升员工素质、提高人力资源管理水平的投资也列入了人工成本范畴，如专用于员工培训的多媒体教室筹建费、专用于培训的固定资产（培训器材）、培训中心硬件设施建设投资、人力资源管理软件系统投资、人力资源专项咨询项目投资、人力资源部办公费用、离职补偿金、已离职员工纠纷处理费、伤亡事故补偿金、劳资纠纷处理费等也计入了人工成本统计范围。

二、统计核算人工成本的重要性

1、统计核算人工成本有利于企业加强成本核算。

通过对人工成本的统计核算，了解企业的产品成本和人工成本的主要支出方向，及时有效地监督、控制生产经营过程中的成本费用支出，改善成本费用的支出结构，从而合理有效地控制人工成本，提高企业在市场经济中的竞争能力。

2、统计核算人工成本有利于加强劳动力管理，控制使用各种劳动用工数量，减少和压缩临时用工和计划外用工，改善劳动者的技术结构，提高劳动者素质。

3、统计核算人工成本有利于国民经济的宏观调控，稳定市场和物价，抑制通货膨胀，保持消费基金的合理增长，促进国民经济的持续健康发展。

三、企业人工成本数据的分类统计方法

1、年度预算：

在每个新的企业财务年度开始之前，人力资源管理部门都要根据企业在新年度的经营和生产的发展需要，提出用人计划和员工成本费用计划，并将这些成本费用按照人工成本的项目分类分解到具体的明细项目中，形成企业人力资源成本年度预算。

2、成本登记：

成本登记是人人工成本统计核算业务中的最基础工作，这项工作的认真细致与否，关系到整个统计核算的准确性。

对于人工成本的大部分项目如职工工资（含工资、奖金及津贴）、福利及社会保障支出（包括交通费、工作服装费、基本养老保险、失业保险、医疗保险等）、企业支付的职工住房费用可以通过薪资管理部门的员工薪资发放记录获取，这些只属于人工成本的使用成本，对于获取成本和开发成本，应采用不同的方式进行成本登记方法。

3、特殊成本类别的登记方法：

有些人工成本的支出可以与员工个人相对应，如上面的使用成本。

有些成本则不容易与员工个人挂钩，需要通过计入单位（部门）成本，或分摊的方式分解到每个受益员工。

如获取成本，可能要包括以下费用：

招聘会现场展位费、洽谈专区费、宣传广告费、赴外地招聘差旅费、人才机构会员费、人才数据库查询费、猎头服务费、外地人才赴企业差旅费、人才测评费、面试资料费、面试管理人员工资、体检费、外地人才赴企业面试期间食宿费、录用人员原单位违约补偿金、外地人才赴企业上岗差旅费、有合同约定的安家费、搬迁费等等，这些项目有些可以登记在招聘员工的个人名下，有些要通过分摊后再登记到个人名下，具体情况应能够灵活掌握。

4、分摊登记：

为了保证人工成本登记的科学性，有些人工成本项目虽然是一次发生的，但不应该只计入到当年的人工成本项目中。

如猎头服务费、录用人员原单位的违约金、员工脱产培训费等，可以与员工的首期劳动合同年限相结合，进行按劳动合同年限的分摊处理。

再如专用于员工培训的多媒体教室筹建费、专用于培训的固定资产投资、培训中心硬件设施建设投资、人力资源管理软件系统投资、人力资源专项咨询项目投资等，可以参照国家或本行业的固定资产折旧固定按照折旧年度分摊。

这样，可以防止人工成本统计数据的大起大落。

5、统计预警：

企业在人工成本发生和登记的过程中，通常会根据企业发展和管理的需要，定期或不定期的对当年内已发生的人工成本进行统计，这种统计既可以是从年初到当前日期内发生的人工成本统计，也可以是某个时间区间，如某个月、某个季度的人工成本统计。

通过人工成本已经发生额与年度预算额进行比较，可以检查年度预算是否预算合理，对于超过年度预算的项目应进行人工成本预警提示，并尽快判断原因，以决定是适当追加预算金额，还是延缓项目的继续进行，以满足企业人工成本严格控制的需要。

四、企业人工成本统计分析的方法

1、平均人工成本

平均人工成本是指在一定时期内企业平均花费在每个职工身上的所有费用，它是反映人工成本水平的主要指标。

平均人工成本的计算方法是用报告期人工成本总额除以同一时期职工平均人数。

其公式表示为：

平均人工成本＝报告期人工成本总额÷报告期内职工平均人数

2、单位产品人工成本

单位产品人工成本是指生产单一产品的企业或按价值量（或工作量）可折算成同一产品产量的生产企业，也可以计算单位产品人工成本。

其公式表示为：

单位产品人工成本＝报告期人工成本总额÷报告期产品产量

3、人工成本总额增减分析

人工成本总额增减分析可以用人工成本增减率来反映，也可以用人工成本增减的绝对值反映。

其公式表示为：

人工成本增减率＝（报告期内人工成本总额÷基期人工成本总额－1）×100％

人工成本增减绝对值＝报告期内人工成本总额－基期人工成本总额

4、人工成本构成分析

对于人工成本的各组成部分，可以分别计算出其在人工成本总量中所占的比重，也可以通过计算各组成部分份额增减情况看各部分的此消彼长。

其公式表示为：

报告期人工成本中使用成本所占比重＝报告期使用成本÷报告期人工成本总额×100％

基期人工成本中使用成本所占比重＝基期使用成本÷基期人工成本总额×100％

使用成本在人工成本中所占份额的增减＝报告期人工成本中使用成本所占比重－基期人工成本中使用成本所占比重

其它人工成本构成分析与此基本相同，只是将使用成本换成取得成本、开发成本、系统建设投资成本等。

5、平均人工成本的增长情况分析

平均人工成本的增长情况分析主要是通过计算平均人工成本的增减数量（绝对值和相对值）来反映，也可以通过计算单位产品人工成本的增减情况来反映。

其公式表示为：

平均人工成本增减率＝（报告期平均人工成本÷基期平均人工成本－1）×100％或

平均人工成本增减率＝（报告期单位产品人工成本÷基期单位产品人工成本－1）×100％

平均人工成本增减绝对值＝报告期平均人工成本－基期平均人工成本或

平均人工成本增减绝对值＝报告期单位产品人工成本－基期单位产品人工成本

五、加强人工成本统计管理的几点想法

1、按照市场经济条件下现代企业制度的需要，企业劳动工资管理工作者应树立新的观念，不仅要对职工的总量和配置结构进行管理，还要对这一管理过程中所发生的总费用和各项费用的结构进行统一管理，也就是说要对整个人工成本进行管理。

2、加强人工成本管理与劳动制度改革相结合，加快精干主体，分离辅助步伐，彻底解决企业办社会弊端。

同时必须冲破“人多好办事”的陈规陋习，实行优胜劣汰、竞争上岗、择优上岗、工资与资历脱钩，与岗位和业绩挂钩，进一步激励“人尽其才”，在职工中真正实现人力资本的价值。

3、应注意人力资本投入和效益产出的关系，合理改革人工成本费用的投放结构，充分发挥人工成本各要素的激励作用。

同时，还要积极探索控制人工成本的科学方法，为进一步搞活企业内部分配和建立现代企业分配制度创造必要的条件。

4、为强化人工成本的管理，应建立人工成本总额和构成的统计制度，规定统计口径，以便掌握逐年变化情况，从中分析出人工成本支付的最高限额和最低限额。

5、应在每年初，根据企业年度利润目标计划和市场变化情况测算出适度的人工成本控制线，据此从增加人工成本的资金来源和各种方案对人工成本增加的需要量这两个方面进行平衡预测，作为增加职工工资收入科学依据。

6、在条件允许时，应建立数学模型对人工成本进行更高层次的分析管理工作。

在测算出可实现的最大利润基础上测出最佳用人数量、结构和最佳人工成本水平。

同时，测算出各种类型人员使用过程中的成本费用和收益水平，努力提高人工成本的效益。