中小企业应收账款管理的问题与对策.docx
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中小企业应收账款管理的问题与对策
学号：
20123270207
学年论文
题目：
中小企业应收账款管理的问题与对策
系（部）：
会计系
专业：
财务管理
班级：
2012级财务管理2班
学生姓名：
黄明
指导教师：
职称：
讲师
2015年8月10日
重庆工商大学融智学院学年论文成绩评定表
系：
会计系班级：
2012级财务2班姓名：
黄明学号：
20123270207
项目
分值
优秀
（100>x≥90）
良好
（90>x≥80）
中等
（80>x≥70）
及格
（70>x≥60）
不及格（x<60）
评分
参考标准
参考标准
参考标准
参考标准
参考标准
学习态度
15
学习态度认真，科学作风严谨，严格保证论文时间并按任务书中规定的进度开展各项工作
学习态度比较认真，科学作风良好，能按期圆满完成任务书规定的任务
学习态度尚好，遵守组织纪律，保证论文时间，能按期完成各项工作
学习态度尚可，能遵守组织纪律，能按期完成任务
学习马虎，纪律涣散，工作作风不严谨,不能保证论文时间和进度
调查调研
20
调查调研方案可行，开展和取得的效果很好
调查调研方案可行，开展和取得的效果好
调查调研方案可行，开展和取得的效果较好
调查调研方案基本可行，取得了一定的效果
调查调研方案基本不可行
论证能力
30
论点鲜明，论据确凿，论文表现出对实际问题有很强的分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强
论点正确，论据可靠，对实际问题有较强的分析能力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力
观点正确，论述有理有据，对实际问题有一定的分析能力，材料能说明观点
观点正确，对实际问题有一定的分析能力，材料基本能说明观点
基本观点有错误或主要材料不能说明观点
创新
10
有重大改进或独特见解，有一定实用价值
有较大改进或新颖的见解，实用性尚可
有一定改进或新的见解
有一定见解
观念陈旧
论文撰写质量及规范化
25
结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文
结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文
结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文
结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，达到规范化要求
内容空泛，结构混乱，文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求
指导教师评定成绩：
指导教师签名：
年月日
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Keywords2
一、现在我国中小企业应收账款的现状3
二、中小企业中应收账款的管理中普遍存在的问题3
（一）缺乏风险意识3
（二）对客户的信用调查和管理不够4
（三）对应收账款缺乏必要的财务分析4
（四）应收账款的内部控制不完善4
（五）巨额应收账款带来的资金周转风险5
三、应收账款管理对策研究5
（一）应收账款的事前管理6
（二）应收账款的内部控制7
（三）加强应收账款的事后管理7
四、案例分析7
（一）组织上有一个完善的内部控制系统7
（二）重视应收账款回款期的管理8
（三）限制赊销额9
（四）控制超期应收账款10
（五）案例小结11
五、结论12
参考文献13
重庆工商大学融智学院学年论文题目
——中小企业应收账款管理的问题与对策
2012级财务管理二班黄明
指导教师陈西婵
摘要：
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。
应收账款对一个企业的意义不言而喻,对一个中小企业来说,更是性命攸关。
大多数中小企业在早期都有一个高速增长时期,处于迅速成长之中的中小企业通常需要将大量资金用于库存和应收账款,而一旦销售没能有效实现,即应收账款累积过大,无法及时收回,企业便会遭遇现金流的危机。
加上中小企业较低的融资能力,现金流的危机便转为生存危机了。
此时,企业的财务报表上的主要特征就表现在:
利润表上,企业有大量的利润,但现金流量表上却出现危机,大量的利润只以应收账款表现。
因此,成长之中的中小企业一个很重要的问题便是加强应收账款的管理,避免或减少损失的发生,保证中小企业经营活动的正常进行,中小企业应采取有效措施,认真加以预防和解决。
关键词：
应收账款；风险；管理；对策；
Abstract：
Accountsreceivablereferstotheenterpriseinthenormaloperationprocess,becauseofthesaleofgoods,productsorservicesandotherbusinessandtheformationofthecredit,itistheproductofcommercialcredit,businessexpansionofbusinessscale,increasesalesandmarketsharehasagreatroleinpromoting.Thesignificanceofaccountsreceivableforanenterpriseisself-evident,forasmallandmediumenterprise,itislifeanddeath.Mostsmallandmediumenterprisesintheearlystagehaveahighgrowthperiod,therapidgrowthofsmallandmediumenterprisesusuallyneedtousealargeamountoffundsforinventoryandaccountsreceivable,andoncethesaleshavenotbeeneffective,thatis,accountsreceivableaccumulatedtoolarge,can’tberecoveredintime,enterpriseswillfaceacrisisofcashflow.Withthelowfinancingcapacityofsmallandmediumenterprises,thecrisisofcashflowwillbeturnedintoacrisisofsurvival.Atthispoint,themaincharacteristicsoftheenterprise'sfinancialstatementsontheperformance:
thetable,theenterprisehasalotofprofit,butthecashflowstatementonthecrisis,alotofprofitonlytoaccountreceivableperformance.Therefore,averyimportantproblemistostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,toavoidorreducetheoccurrenceoftheloss,toensurethenormaloperationofsmallandmediumenterprises,smallandmediumenterprisesshouldtakeeffectivemeasurestopreventandsolvetheproblem.
Keywords:
accountsreceivable;risk;management;countermeasure;
随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
应收账款的范围主要有：
应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款[2]如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。
应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此中小企业必须加强对应收账款的管理。
本文通过应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题，应收账款的管理四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。
一、现在我国中小企业应收账款的现状
在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。
在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，有些企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，产生应收账款。
根据有关部门调查，我国企业应收账款，占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。
据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。
我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
二、中小企业中应收账款的管理中普遍存在的问题
（一）缺乏风险意识
近年来,随着市场经济的深入发展,企业之间的竞争愈演愈烈。
许多中小企业面对激烈的竞争,为了维护自己的市场,扩大产品的销售额,采取了大规模赊销的策略。
因此也就造成赊销款项越积越多,当公司出现资金问题,准备收紧销售时,客户却不再愿意继续合作了,所以现在许多中小企业面临着两难的境地,既不想赊销又不得不赊销。
（二）对客户的信用调查和管理不够
对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。
但许多中小企业在商品销售过程中,往往在未弄清客户资信程度的情况下,就急于和对方成交。
这样虽然使公司销售额不断的攀升,但是反而会出现少赚钱或挣不到钱,甚至赔本的现象。
例如,山东润青化工有限公司去年曾与广东某公司达成一项万元的合同,为达成交易,该公司并未对广东客户进行详细的资信调查,就给对方发货,待付款期限到时,对方却无力付款。
经调查才知该公司已濒临破产,早已资不抵债,结果给公司造成了巨大的损失,影响了公司的正常发展。
（三）对应收账款缺乏必要的财务分析
目前,中小企业大量的采用了以赊销为主要手段的信用销售方式,但由于大多数的中小企业未对已发生的应收账款进行必要的财务分析,因此都不同程度的存在着应收账款账龄过长、占企业流动资产的份额较高等问题。
一些中小企业的经营者总是认为赊销虽增加了风险,但总比压着存货好。
因为存货容易变质及由于技术更新而贬值,而客户迟早总会还款的,只不过拖延一段而已,但事实并非如此。
另外,许多中小企业一直存在着高额应收款项,其主要原因是企业未对所产生的应收账款进行适时的评价分析,比如未从应收账款的周转情况、占主营业务收入的比重以及针对客户的具体情况在销售合同、信用条件的制定等方面进行分析,从而导致高额款项无法收回。
（四）应收账款的内部控制不完善
许多中小企业有大量的应收账款对不上,收不回,其中一个主要原因就是企业的应收账款在日常管理中没有专人负责,没有建立一套合理的管理制度和程序,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收账款无法追究责任。
一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时,没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。
产生欠款后,催收工作没有具体的措施,一般是由产品销售人员负责催收,而销售人员的精力往往顾不过来。
另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细,不能及时发现问题,不能提前采取对策,导致应收账款回收困难。
应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。
商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。
企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款还是收不回来，从而发生坏账。
（五）巨额应收账款带来的资金周转风险
应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。
如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。
如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。
应收账款是一把“双刃剑”。
从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。
因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。
三、应收账款管理对策研究
对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。
如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标,是制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。
同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测与判断,及对应收账款安全性的调查。
如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,在确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
（一）应收账款的事前管理
应收账款管理工作要做好,首先应建立完善的应收账款管理制度。
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。
通常以预期的坏账损失率作为判别标准。
如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这可能不利于扩大销售量,甚至使销售量减少;反之，如果按信用标准交款,虽然会增加销售,但会相应地增加坏账损失和应收账款的机会成本。
信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
信用期限是企业为用户规定的最长付款时间,折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间,现金折扣是在用户提前汇款时给与的优惠。
提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。
收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。
企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。
如果采用较消极的收账政策,则可能会增加应收账款成本,增加坏账损失,但会减少收账费用。
在制定收账政策时,应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
（二）应收账款的内部控制
第一,把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来认识和对待。
第二,建立应收账款责任制。
销售业务人员要加强其责任心和风险意识。
第三,对应收账款实行辅助核算,建立应收账款核销制度。
（三）加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作:
（1）确定合理的收账程序；
（2）确定合理的讨债方法；
中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,就必须制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。
四、案例分析
东莞联茂电子科技有限公司是联茂集团华南地区分公司之一，位于繁华的东莞市虎门镇北栅村南坊工业区的东坊大道，成立于2002年11月。
公司主要研发产销铜箔基板，散热铝基板，玻璃纤维胶片，高阶基板材料及多层压合基板代工等产品。
公司占地面积3万平方米，产房面积2.1万平方米，总投资3580万美金（约3亿人民币），该厂在进入大陆市场后，应收账款的回款率始终保持在相对较高的基数上，这是因为该公司制定了一套先进的应收账款管理体系。
公司应收账款管理的具体做法如下：
（一）组织上有一个完善的内部控制系统
东莞联茂电子科技有限公司对应收账款的控制，是由销售会计组来完成的。
销售会计组分成两大体系：
一是销售会计，另一是分公司财务会计。
前者负责应收账款等专项的总体策划、分析，后者负责对部分区域具体财务事项的运作，以及为前者提供准确、详细、及时的有关信息和数据。
东莞联茂电子科技有限公司不仅对这一组织的每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，还对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核。
如销售会计组在应收账款的专项管理中所负责的工作主要有：
赊销信用额的建立和修改；全国客户每星期赊销状况报告；客户应收账款的记账；计算和发送客户的付款优惠额；计算应收账款的回收期；分析超期应收账款和跟踪处理坏账等。
而对销售会计组的工作衡量标准包括：
地区应收账款的回收期；超期应收账款的百分比；客户付款按要求的百分比；应收账款与客户账目一致性百分比；其他。
落实到具体环节中的组织成员也是一样，如分公司下的财务客户主管，他所负责的工作就是应收账款的记账；跟踪收账及付款情况；计算客户的付款优惠额等。
另外，为更及时有效地控制应收账款，东莞联茂电子科技有限公司还在总部专门设定了应收账款控制员，他是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用以及有效地提高应收账款的运作系统等工作。
（二）重视应收账款回款期的管理
应收账款回款期是用来衡量应收账款系统管理水平高低的重要工具。
东莞联茂电子科技有限公司为缩短回款期，从其账龄分析与制定付款优惠政策两方面入手。
（一）设定账龄目标
规定每一个客户归还应收款项的日期，这是东莞联茂电子科技有限公司期望的最长付款期。
东莞联茂电子科技有限公司一方面考虑客户的实际回款能力，另一方面还结合客户目前的平均实际回款期，为每一地区信用客户设定了还款期限。
如30天、60天、90天，用这三个时间将账龄分割成四个时间段进行考核和管理。
（二）分析账龄，了解客户的回款状况
东莞联茂电子科技有限公司要求分期了解每一客户的实际还款状况，这就需要进行账龄的统计及分析。
东莞联茂电子科技有限公司通过电脑来完成应收账款分期报告。
从应收账款分期报告中，公司可获得客户应收账款的额度是多少、客户的实际还款期限有多长等数据。
在此基础上，公司将实际回款期限与原定目标期限进行比较，发现实际是否存在问题，有无超目标期限的应收账款，从而针对问题分析原因，采取措施。
（三）制定付款优惠政策
为达到设定的回款期限，东莞联茂电子科技有限公司为此制定了一项“回款的分期优惠政策”，即3/7，15/20，N/40。
其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期。
（四）实施应收账款的追踪分析，加强与客户的信息沟通应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，因此企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析并且定期要与客户核对账目，取得第一手对账资料，以备不时之需。
东莞联茂电子科技有限公司应对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，特别是那些赊销金额大信用品质较差的客户，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要并且应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
（三）限制赊销额
（一）赊销额的建立
1.赊销不适用于第一次订货的新客户。
2.要求个别类型客户必须先付款后订货。
如私有企业或是注册资金低于30万元人民币的单位等。
3.新客户只有在实现了第一次订单以后，方可通过填写赊销额申请表申请一份客户的临时赊销额。
客户的临时赊销额是根据客户七天的销售预测来计算的；另外，还规定赊销额不能超过客户的注册资金。
临时赊销额将维持三个月。
也就是说，在随后的三个月里，客户必须收货后七天内付款才能继续与东莞联茂电子科技有限签约，享受更高的优惠。
4.在三个月的临时赊销额期满后，客户便可根据正式赊销额的计算标准享受赊销额度。
赊销额的测算公式如下：
赊销额=过往期间的销售额/期间相应天数×回款期×销售增长系数
式中的销售增长系数是由东莞联茂电子科技有限公司销售预测组提供的地区销售增长系数，它通常根据上月销售与预测期前三个月平均销售的比值。
例如：
某地区平均月销售500万元，回款期为20天，上月销售是过去三个月平均销售的1.2倍，则该地区的信用额为：
500/30×20×1.2=400万元。
信用额是东莞联茂电子科技有限公司所能给予该地区客户的最大赊销额，当超过这一额度时，其购货都必须现款支付。
（二）赊销额的修订
1.修订时考虑的因素
1）常规性因素。
除参照客户的销售及回款期之外，还考虑客户的信用状况。
东莞联茂电子科技有限公司要求客户定期提供一份财务报表，并通过有关的评估机构或银行等其他部门，了解客户的财务状况，以此作为修订不可缺少的因素之一。
2）偶发性因素。
如季节因素、促销手段及客户的回款情况等。
2.一般的修订方法
东莞联茂电子科技有限公司按季修订赊销额，上个季度的赊销额是下一季度赊销额的90%。
也就是说，每过一个季度，给予客户的赊销额便会自动增长10%，这也是东莞联茂电子科技有限公司对严格遵守信用额度管理制度客户的进一步优惠政策，并且合作的时间越长，信用越好，所取得的最大赊销额也越多。
（四）控制超期应收账款
对于出现的超期应收账款，东莞联茂电子科技有限公司采取了以下几项措施：
（一）停止供货
当某一客户的一笔应收账款在超出40天后仍未付款时，必须马上通知应收账款控制员，停止该客户的信用额，并马上停止对其供货，直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待。
（二）实施收款计划
如果在停止供货后客户仍拒付货款，公司将指定
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