门店核算.docx

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门店核算

1.2006年初，伊迪菲门店从B银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，年底一次还本。

借：

银行存款100000

贷：

短期借款——B银行100000

2.2006年6月30日伊迪菲门店收到B银行的付款通知以存款支付上半年利息（10万×12%×6/12=6000元）

借：

财务费用1000

应付利息5000

贷：

银行存款6000

二、库存现金收付的业务处理

1.10月9日，签发一张现金支票，从银行提取5000元备用。

根据现金支票存根编制会计分录。

借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

2.10月12日，以库存现金购办公用品960元，根据购货发票编制会计分录。

借：

管理费用——办公费960

贷：

库存现金960

3.10月13日，职工李明因公出差，预借差旅费2000元，付给现金，根据借款单编制会计分录。

借：

其他应收款——李明2000

贷：

库存现金2000

4.10月23日，收到仓库出售废旧物资款540元。

根据所开现金收据编制会计分录。

借：

库存现金540

贷：

其他业务收入540

用“待处理财产损溢”账户专门核算。

1.某企业在财产清查中发现库存现金短缺1058元，经查明是由于出纳人员的责任造成，进行批准前后的账务处理。

（1）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1058

贷：

库存现金1058

（2）借：

其他用收款——某某出纳1058

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1058

三、现金清查的处理

2.如果上题中短缺1058元，反复核对原因不明，进行批准前后的账务处理。

（1）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1058

贷：

库存现金1058

（2）借：

管理费用1058

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1058

3.某企业在财产清查中发现库存现金长款670元，无法查明原因，进行批准前后的账务处理。

（1）借：

库存现金670

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢670

（2）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢670

贷：

营业外收入670

二、银行存款收付的业务处理

1.12月1日，签发一张现金支票，从银行提取10000元备发工资。

根据现金支票存根编制会计分录。

借：

库存现金10000

贷：

银行存款10000

2.12月2日，收到银行转来A公司汇来前欠货款50000元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。

借：

银行存款50000

贷：

应收账款——A公司50000

3.12月10日，本月销售商品金额10000元，增值税1700元，全部款项送存银行。

根据进账单回单编制会计分录。

借：

银行存款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

4.12月14日，购进甲材料一批，价款50000元，增值税8500元，用转账支票支付，根据支票存根及发票等编制会计分录。

借：

在途材料——甲材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

一、购入固定资产

（一）不需安装

宏润连锁企业购入不需安装设备一台，买价30000元，增值税5100元，包装费600元，运输费900元。

款项已通过银行存款支付，设备已交付使用。

借：

固定资产31500

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款36600

（二）需安装

宏润连锁企业购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。

款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。

（1）借：

在建工程50500

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款59000

（2）借：

在建工程1000

贷：

银行存款1000

（3）借：

固定资产51500

贷：

在建工程51500

二、自行建造固定资产

（一）自营工程

宏润连锁企业自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，为工程借款发生利息支出20000元，工程完工交付使用。

（1）借：

工程物资234000

贷：

银行存款234000

（2）借：

在建工程——厂房23400

贷：

工程物资23400

（3）借：

在建工程——厂房50000

贷：

应付职工薪酬50000

（4）借：

在建工程——厂房20000

贷：

长期借款20000

（5）借：

固定资产——厂房304000

贷：

在建工程304000

二、自行建造固定资产

（二）出包工程

宏润连锁企业以出包方式建仓库一座，按合同先付工程款100000元，工程完工后补付工程款130000元，工程验收后交付使用。

（1）借：

在建工程——仓库100000

贷：

银行存款100000

（2）借：

在建工程——仓库130000

贷：

银行存款130000

（3）借：

固定资产230000

贷：

在建工程——仓库230000

（一）年限平均法

宏润连锁企业有一台设备，原值500000元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，该设备年折旧率，月折旧率和月折旧额如下：

年折旧率：

（1-4%）÷20×100%=4.8%

月折旧率：

4.8%÷12=0.4%

月折旧额：

500000×0.4%=2000（元）

（二）工作量法

宏润连锁企业有一台设备按工作量法计提折旧，原值150000元，预计可工作10000小时，预计净残值率3%，该设备投入使用后第一个月行驶3000小时，计算折旧额。

单位小时折旧额：

150000×（1-3%）÷10000=14.55

月折旧额：

3000×14.55=43650（元）

（三）双倍余额递减法

年折旧率=2÷预计使用年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

年折旧额=固定资产的账面价值×年折旧率

月折旧额=固定资产的账面价值×月折旧率

（四）年数总和法

年折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）×年折旧率

月折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）×月折旧率

年折旧率=尚可使用年数÷预计使用年数总和×100%

月折旧率=年折旧率÷12如P221例题

一、固定资产出售

宏润连锁企业将2008年以前一台不需用旧设备出售，该设备的账面原价为600000元，已提折旧200000元，双方商定售价450000元。

（1）借：

固定资产清理400000

累计折旧200000

贷：

固定资产600000

（2）借：

银行存款450000

贷：

固定资产清理450000

（3）借：

固定资产清理50000

贷：

营业外收入50000

二、固定资产报废和毁损

宏润连锁企业有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。

清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。

（1）借：

固定资产清理20000

累计折旧280000

贷：

固定资产300000

（2）借：

固定资产清理5000

贷：

库存现金5000

宏润连锁企业有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。

清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。

（3）借：

周转材料18000

贷：

固定资产清理18000

（4）借：

营业外支出——处置固定资产损失7000

贷：

固定资产清理7000

（二）红豆居家购入需安装空调一台，买价10000元，增值税1700元，款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，款项用支票支付，安装后投入使用

1）借：

在建工程10000（11700）

应交税费——应交增值税（进项税额）1700（0）

贷：

银行存款11700

（2）借：

在建工程800

贷：

银行存款800

（3）借：

固定资产10800（12300）

贷：

在建工程10800

一、外购无形资产:

宏润连锁企业购入一项非专利技术，支付买价和相关税费800000元，以银行存款支付。

借：

无形资产——非专利技术800000

贷：

银行存款800000

二、自行研发无形资产

宏润连锁企业自行研究开发一项技术，截止2008年2月31日，发生的研发费用合计为200000元，经检测该项技术完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。

2009年发生费用300000元，2009年6月30日，项目完工经检测符合无形资产条件。

（1）借：

研发支出——费用化支出200000

贷：

银行存款等200000

（2）借：

管理费用200000

贷：

研发支出——费用化支出200000

宏润连锁企业自行研究开发一项技术，截止2008年2月31日，发生的研发费用合计为200000元，经检测该项技术完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。

2009年发生费用300000元，2009年6月30日，项目完工经检测符合无形资产条件。

（3）借：

研发支出——资本化支出300000

贷：

银行存款等300000

（4）借：

无形资产——非专利技术300000

贷：

研发支出——资本化支出300000

宏润连锁企业有一项无形资产，成本为4800000元，合同规定受益期限为10年。

每月进行摊销。

借：

管理费用40000

贷：

累计摊销40000

宏润连锁企业将一项无形资产对外出租，该专利的成本价为3600000元，双方约定租赁期为10年。

每月进行摊销。

借：

其他业务成本30000

贷：

累计摊销30000

宏润连锁企业将自行开发的一项无形资产转让给宏源企业，该项无形资产的成本为600000元，已经摊销220000元，转让取得收入500000元，应上缴营业税25000元，款项存入银行。

借：

银行存款500000

累计摊销220000

贷：

无形资产600000

应交税费——应缴营业税25000

营业外收入95000

2008年12月31日，宏润连锁企业对无形资产进行减值测试，发现一项自行开发的专利技术有发生减值的迹象。

该项专利技术原成本为800000元，而现在可收回金额为750000元，发生减值损失50000元。

借：

资产减值损失50000

贷：

无形资产减值准备50000

宏润连锁企业购入一项专利，支付买价和相关税费10000元，以银行存款支付

借：

无形资产——某专利10000

贷：

银行存款10000

商品购进的处理

某零售商店家电柜2009年8月31日从家电批发公司购进DVD影碟机30台，每台650元，进价金额19500元，售价800元（含税价格），组合音响20台，每台进价1150元，售价1250元（含税价格），增值税率17%。

家店柜台根据批发企业的发货单随货联填制收货单，并进行会计处理。

（1）支付货款

借：

在途物资42500

应交税费——应交增值税（进项税额）7225

贷：

银行存款49725

（2）商品验收入库

借：

库存商品——家电柜49000

贷：

商品进销差价——家电柜6500

在途物资42500

商品销售的处理

某零售商店10月31日商品销售情况如下：

家电柜：

181584元（期中现金132000元，应收账款49582元，均为含税价格）

百货柜：

54639元（全部是现金收入，为含税价格）

增值税率17%。

根据内部缴款单和有关销售凭证，做会计分录。

（1）根据内部缴款单和有关会计凭证

借：

库存现金186639

应收账款——某单位49584

贷：

主营业务收入——家电柜155200

——百货柜46700

应交税费——应交增值税（销项税额）34323

（2）销货款存银行，根据解款单回联

借：

银行存款186639

贷：

库存现金186639

（3）根据销售金额注销库存商品

借：

主营业务成本201900

贷：

库存商品——家电柜155200

——百货柜46700

商品调价的处理

某零售商店家电柜经营的部分商品10月31日起调低售价，某种型号的彩色电视机由原来的每件售价2230元调整为2000元，经过盘点，尚有15台该种型号的库存彩色电视机。

进行账务处理。

（一）商品调价的处理

计算调价的金额：

（2230-2000）×15=3450（元）

根据调价单：

借：

商品进销差价——家电柜3450

贷：

库存商品——家电柜3450

（二）商品削价的处理

某零售商店家电柜10月31日对部分商品某种型号家用电冰箱的售价由每台1890元调整为1620元，该商品进价为每台1672元，经过盘点，尚有5台库存。

计算削价的金额：

冲减进销差价：

（1890-1672）×5=1090（元）

低于进价损失：

（1672-1620）×5=260（元）

根据商品削价报告单：

借：

商品进销差价——家电柜1090

主营业务成本260

贷：

库存商品——家电柜1350

（三）商品盘点和盘点溢缺的处理

某零售商店10月31日商品盘点结果：

（1）家电柜溢余小家电460元，该柜上月差价率20%

（2）百货柜短缺金额520元，该柜上月差价率15%

根据商品溢缺报告单所列金额，进行账务处理。

（1）溢余

借：

库存商品——家电柜460

贷：

待处理财产损溢368

商品进销差价——家电柜92

（2）溢缺

借：

商品进销差价——百货柜78

待处理财产损溢442

贷：

库存商品——家电柜520

（三）商品盘点和盘点溢缺的处理

（1）溢余（收付差错）

借：

待处理财产损益368

贷：

管理费用368

（2）溢缺（自然原因）

借：

管理费用442

（或其他应收款——某人442）

贷：

待处理财产损溢442

差价率计算法:

差价率=月末调整前进销差价余额/（月末库存商品余额+本月商品销售成本）

商品购进的处理

某商店自行车柜10月28日，购进某种牌号的自行车50辆，进价每辆218元，共计10900元，增值税率为17%，货款用转账支票支付。

商品购进的处理

（1）支付货款

借：

在途物资10900

应交税费——应交增值税（进项税额）1853

贷：

银行存款12753

（2）商品验收入库

借：

库存商品——~~童车10900

贷：

在途物资10900

某商店自行车柜11月10日，销售A种牌号的自行车50辆，每辆售价310元，销售B种牌号的自行车70辆，每辆售价330元，全部是现金收入。

增值税率为17%，现金已送存银行。

根据收款日报表和转账支票的进账单，做会计分录。

（1）销售实现

借：

库存现金45162

贷：

主营业务收入——自行车柜38600

应交税费——应交增值税（销项税额）6562

（2）根据解款单回单

借：

银行存款45162

贷：

库存现金45162

商品销售成本计算的顺算法和逆算法

（1）顺算法:

期末库存金额=期初库存金额+本期收入金额

-本期非销售付出金额

-本期销售成本

（2）逆算法:

本期销售成本=期初库存金额+本期收入金额

-本期非销售付出金额

-期末库存金额

一、销售费用的处理

1.宏润连锁企业用银行存款支付商品广告费12000元。

借：

销售费用——广告费12000

贷：

银行存款12000

2.宏润连锁企业用现金680元，支付应由企业负担的商品运输费。

借：

销售费用——运输费680

贷：

库存现金680

3.月末，宏润连锁企业计算本月应付销售机构职工工资总额为10200元。

借：

销售费用——工资费用10200

贷：

应付职工薪酬——工资10200

4.月末，宏润连锁企业按本月应付销售机构职工工资总额10200元计提职工福利费1428元。

借：

销售费用——福利费1428

贷：

应付职工薪酬——福利费1428

5.月末，宏润连锁企业将本期发生的销售费用总额24308元，结转到本年利润账户。

借：

本年利润24308

贷：

销售费用24308

二、管理费用的处理

1.宏润连锁企业用银行存款支付业务招待费16898元。

借：

管理费用——业务招待费16898

贷：

银行存款16898

2.宏润连锁企业用支票支付应由本月负担的水电费5600元。

借：

管理费用——水电费5600

贷：

银行存款5600

3.宏润连锁企业因资产评估，用支票支付评估费9000元。

借：

管理费用——聘请中介机构费9000

贷：

银行存款9000

4.宏润连锁企业用支票支付职工的培训费500元。

借：

管理费用——职工培训费500

贷：

银行存款500

5.宏润连锁企业本月计提固定资产折旧费2600元。

借：

管理费用——折旧费2600

贷：

累计折旧2600

6.宏润连锁企业月末计提本月管理人员工资42800元，计提职工福利费5992元。

借：

管理费用——工资费用42800

——福利费5992

贷：

应付职工薪酬——工资42800

——福利费5992

7.宏润连锁企业用支票购买印花税票1200元。

借：

管理费用——印花税1200

贷：

银行存款1200

8.期末，宏润连锁企业将本期发生的管理费用总额92590元，结转到本年利润账户。

借：

本年利润92590

贷：

管理费用92590

三、财务费用的处理

1.宏润连锁企业购买支票、办理结算支付手续费共计1280元，通过转账结算。

借：

财务费用——手续费1280

贷：

银行存款1280

2.宏润连锁企业接到银行结息通知，银行借款利息3560元。

借：

财务费用——利息支出3560

贷：

银行存款3560

3.宏润连锁企业采用现金折扣销售业务，因购货方提前付款，给予折扣1250元。

借：

财务费用——其他费用1250

贷：

应收账款——某某企业1250

4.宏润连锁企业接到银行通知，本季度企业在银行存款利息为3200元。

借：

银行存款3200

贷：

财务费用3200

5.月末宏润连锁企业将本期发生的财务费用总额1738元，结转到本年利润账户中。

借：

本年利润1738

贷：

财务费用1738

一、增值税的处理

应纳增值税=销项税额-进项税额

宏润连锁企业为增值税一般纳税人，2009年8月发生有关业务：

1、8月2日，从某厂家购进价商品，增值税发票上注明买价10万元，适用17%税率。

商品验收入库。

2、8月23日，销售商品23.4万元。

计算2009年8月应纳增值税额。

进项税：

100000×17%=17000（元）

销项税：

234000÷（1+17%）×17%=34000（元）

应纳增值税：

34000-17000=17000（元）

二、所得税的处理

宏润连锁企业2008年有关资料如下：

主营业务收入1500万元，主营业务成本800万元，其他业务收入300万元，其他业务成本180万元，固定资产盘盈净收入15万元，销售费用10万元，财务费用5万元，管理费用25万元，国债收入8万元，公益救济性捐赠100万元，税收滞纳金5万元，2007年尚未弥补的亏损30万元，计算企业应缴纳所得税

1、该企业收入总额=1500+300+15+8=1823（万）

2、免税收入8万元。

3、企业会计利润=1500+300+15+8--800-180-10-5-25-100-5=698（万元）

4、允许扣除捐赠支出限额=698×12%=83.76（万元）

5、准许扣除项目金额=800+180+10+5=25+83.76=1103.76（万元）

6、应纳税所得额=1823-698-30=1096（万元）

7、应纳所得税额=1096×25%=273.75（万元）

一、接受货币资产投资

宏润连锁企业收到其他法人投资2000000元，已全部存入银行，根据银行收款通知等凭证编制会计分录：

借：

银行存款2000000

贷：

实收资本2000000

二、接受实物资产投资

宏润连锁企业接受兴达企业一台不需要安装的设备投资，该设备双方确认的价值120000元，与注册资本中所占份额相等。

根据有关资产评估报告及实物转移凭证编制会计分录：

借：

固定资产120000

贷：

实收资本——兴达企业120000

二、账务处理

（一）资本溢价

宏远公司接受一外商原有注册资本900000元，现有兴旺公司准备参与投资，经双方协商，同意其出资420000元，将注册资本增至1200000元，兴旺公司占25%。

今收到兴旺公司出资的转账支票420000元，存入银行。

借：

银行存款420000

贷：

实收资本300000

资本公积——资本溢价120000

（二）外币折算差额

宏远公司接受一外商的投资210000美元，投资合同约定以合同签订日的人民币汇价的中间价8.25元折合。

届时该外商的资本占企业注册资本8000000元的20%，今收到外商汇入210000美元，当日人民币汇价的中间价为8.27元，账务处理如下：

借：

银行存款1736700

贷：

实收资本1600000

资本公积——资本溢价132500

资本公积——外币资本折算差额4200

（三）资本公积动用的处理

宏润连锁企业经批准将150000元资本公积转增资本，会计分录如下：

借：

资本公积150000

贷：

实收资本150000

一、盈余公积的内容

1.法定盈余公积金

（1）按净利的10%提取。

（2）超过注册资本的50%时，可以不再提取。

2.任意盈余公积金

按企业章程或股东大会规定的比例提取。

二、盈余公积的处理

宏润连锁企业全年净利润为500000元，按10%比例提取法定盈余公积金，按6%的比例提取任意盈余公积金。

借：

利润分配——提取盈余公积80000

贷：

盈余公积——法定盈余公积金50000

盈余公积——任意盈余公积金30000

宏润连锁企业年初未分配利润为50万元，本年实现净利润100万元，经股东大会批准的分配方案为：

本年提取法定盈余公积10万元，提取任意盈余公积金10万元，向投资者分配利润50万元，会计分录如下：

（1）结转本年利润

借：

本年利润1000000

贷：

利润分配——未分配利润1000000

宏润连锁企业年初未分配利润为50万元，本年实现净利润100万元，经股东大会批准的分配方案为：

本年提取法定盈余公积10万元，提取任意盈余公积金10万元，向投资者分配利润50万元，会计分录如下：

（2）按规定进行利润分配

借：

利润分配——法定盈余公积100000

——法定盈余公积100000

——应付现金股利500000

贷：

盈余公积——法定盈余公积100000

——任意盈余公积100000

应付股利500000

宏润连锁企业年初未分配利润为50万元，本年实现净利润100万元，经股东大会批准的分配方案为：

本年提取法定盈余公积10万元