手册核销培训资料.docx
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手册核销培训资料
生产企业2015年度进料加工手册核销指引
一、核销要求
〔一〕、核销范围：
截止2015年12月31日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手〔账〕册。
〔二〕、时间要求：
生产企业应在2016年1月1日至4月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。
4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退〔免〕税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
〔三〕、核销流程
1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。
2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前年度海关已核销税务未核销的手册全部办理申请手续，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。
如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。
反馈表可即时反馈给企业或通过网上办税厅，电子反馈于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据。
3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。
核对完成后在申报系统中录入《进料加工手〔账〕册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。
4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手〔账〕册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔进口报关单/出口报关单〕》及电子数据，同时报送相关证明材料。
税务机关审核后发现依据不足的，应撤销《进料加工手〔账〕册实际分配率反馈表》、《已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔进口报关单/出口报关单〕》电子数据，并将相关资料退回企业重新申报，直至全部手册均审核无误后，方可一次性出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
5、生产企业凭税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。
并于次月按新的年度计划分配率申报退〔免〕税。
二、申报端操作说明及注意事项。
（一）、录入申请〔单证证明采集-进料加工贸易管理-生产企业进料加工业务免抵退税核销申请〕
填表说明：
该表中所有数据以人民币为单位填列
1、进料加工手〔账〕号：
位数为12位，不包括扩展号码
2、非免抵退不退税贸易：
指生产的产品未直接出口，或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品〔出口贸易方式为0642进料以产顶进、0744进料成品减免、0400成品放弃、0444保区进料成品〕销售额。
3、非免抵退结转至其他手册：
指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，转至其他手〔账〕册的产品〔出口贸易方式为0654进料深加工〕销售额。
4.其他非免抵退：
指生产的产品发生损失等没有出口、虽已出口但未经主管税务机关审核通过，或属于出口免税的产品销售额。
5、非免抵退合计：
非免抵退不退税贸易+非免抵退结转至其他手册+其他非免抵退+非免抵退取消出口退税
6、非免抵退取消出口退税：
指生产属于取消出口退〔免〕税的产品销售额，如退税率为0的货物。
7、手册核销时间：
海关结案时间
8、账册开始时间：
电子账册原分时间段进行手册登记，填写未核销账册所对应的最早进〔出〕口日期，电子手册或纸质手册不填；
9、账册结束时间：
2015年海关最晚核销期间所对应的截止日期，电子手册或纸质手册不填；。
10、上上年度分配率：
不填
11、上上年度免抵退税销售额：
不填
12、上年度分配率：
单证不齐部分申报的计划分配率
13、上年度免抵退税销售额：
单证不齐销售额〔FOB价〕扣除单证齐全部分中的冲减数据〔如退运等〕。
14、如该手〔账〕册项申请税务核销期间下有多个分配率的，应分别填写上年度分配率、上年度免抵退税销售额，非免抵退税销售额只填写一次。
15、关于电子账册分段核销的，核销时间段选择方式应一致，如账册分ABC三段核销的，要么选择A、B、C三个阶段分别核销，要么选择ABC三个阶段统一核销。
〔二〕、反馈读入及查看
注意：
企业登录擎天申报系统，手册核销的反馈读入及查看，录入当前所属期，应选择手册申请核销的所属期，否则会出现反馈读入警告：
无此批次申报数据及查询无结果。
正式申报《生产企业进料加工业务免抵退税核销申请》的次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为DZZSSBFK_3205**_税号_生成时间.zip。
将此文件导入擎天系统〔路径：
数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报〕
先解压后导入即可。
查看进出口报关单明细：
查询-正式申报反馈-系统出口报关单查询或者系统出口报关单查询
〔三〕、录入核对结果。
〔单证证明采集-进料加工贸易管理-进料加工手账册实际分配率申报录入〕
填表说明：
所属期、批次、手册核销时间、账册开始时间、账册结束时间与免抵退税核销申请表内容一致；
税务局进〔出〕口报关单份数、税务局进〔出〕口总值、税务局实际分配率根据税务机关实际分配率反馈表内容填写；
企业确认意见：
填写相符或不符
企业进出口报关单份数：
按实际情况填写
企业进口总值=税务局进口总值+已核销手〔账〕册海关数据调整报告表进口报关单美元到岸价合计
企业出口总值=税务局进口总值+已核销手〔账〕册海关数据调整报告表出口报关单出口销售额美元合计
〔四〕、已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔进口报关单/出口报关单〕
单证证明采集-进料加工贸易管理-已核销手〔账〕册海关数据调整录入-进口报关单/出口报关单调整
注意事项：
1、进口报关单填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。
2、出口报关单填写成品增减情况。
3、关于电子账册的料件结转，期初转入金额〔正数〕和期末转出金额〔负数〕应分两条进口报关单分别填写。
贸易性质选择15进料加工。
4、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。
将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调增〔填正数〕，将属于本期核销补税的料件金额调减〔填负数〕。
贸易性质选择15进料加工。
〔五〕2014年度进行进料加工年度计划分配率维护：
当手册核销经税务机关确认后，读入税务机关反馈文件后，自动更新申报系统内的年度计划分配率；或者手工进行进料加工年度计划分配率维护。
维护-进料加工年度计划分配率维护
年度计划分配率按税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核销手〔账〕册综合实际分配率填写。
次月生效。
〔六〕、进料加工手〔帐〕册计划分配率调整申请
使用情景：
生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手〔账〕册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差异较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工手〔帐〕册计划分配率及书面合理理由。
〔2013年公告65号文第三条。
〕
填写说明：
批次：
根据需要填写，默认01。
申报序号：
系统自动累计。
退税机关代码：
根据系统配置带出，不可修改。
所属年度：
根据需要调整的年度填写格式：
YYYY。
实际分配率现值：
填写上年度已核销手帐册的综合实际分配率。
计划进口总值：
本年度的计划进口总值，单位万美元。
计划出口总值：
本年度的计划出口总值，单位万美元。
申请计划分配率：
申请的本年度计划分配率。
备注：
备注
三、核销注意点汇总：
1、纯进料深加工手册也需要核销。
所有申报流程均与进料加工手册一致。
《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。
2、必须将2013年海关已核销税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。
3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。
应与海关核销段周期保持一致。
4、进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。
5、出口报关单调整表填写成品增减情况。
6、关于电子账册的料件结转，期初转入金额〔正数〕和期末转出金额〔负数〕应分两条进口报关单分别填写。
7、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。
将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调减〔填负数〕，将属于本期核销补税的料件金额调增〔填正数〕
8、税务核销过后必须做年度手册分配率的维护。
9、进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。
10、电子账册〔E手册〕从即日起手册号开始使用海关的12位手册号，不包括扩展码。
四、需要提供的资料
1、海关结案通知书复印件；
2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》；
3、《进料加工手〔账〕册实际分配率反馈表》；
4、《已核销手〔账〕册海关数据调整报告表〔进口报关单/出口报关单〕》及相关报关单复印件、向报关海关查询情况的书面说明〔有调整的企业填写〕；
5、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。
〔E账册企业填写〕；
6、企业留存备查资料
〔1〕核销手册下所有进口报关单
〔2〕核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票
〔3〕核销平衡表
〔4〕海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单
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