财务会计实验报告.docx
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财务会计实验报告
财务会计实验报告
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年3月7日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
1实验项目_应收票据核算___指导教师__魏朝晖__
一、实验目的及实验设备
实验目的：
应收票据作为一种债券凭证，应包括企业持有的未到期或未兑现的各种票据。
但在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。
分为带追索权和不带追索权的票据。
掌握应收票据做账的原理，熟练掌握应收票据核算的会计处理。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二、实验内容
1应收票据的取得
2应收票据持有期间的利息
3应收票据的到期
4应收票据的贴现
5应收票据的转让
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
应收票据的范围：
企业持有的未到期或未兑现的商业汇票
（1）取得时
企业收到票据时，应按票面金额借记“应收票据”，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入，应交税费，应收账款”等科目
借：
应收票据
贷：
主营业务收入/应交税费/应收账款
（2）应收票据持有期间的利息
带息的应收票据到期之前，尽管企业利息尚未收到，但企业已经取得收取利息的权利，应按权责发生制的原则与会计期末反应利息，同时将未收到的利息作为债权处理。
借记“应收利息”，贷记“财务费用”
票据到期日，票据付款人未将足额票款付给贴现银行，企业应票据产生的负债责任未解除，企业成为实际债务人。
应借记“短期借款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，差额借或贷记“财务费用”企业应按票据到期付款人未支付金额，借记“应收账款”贷记“银行存款”或“短期借款”
借：
短期借款
财务费用
贷：
应收票据
应收票据
财务费用
借：
应收账款
贷：
银行存款/短期借款
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
应收票据的取得及后续计量体现了企业会计处理的重要性，谨慎性原则。
在会计处理时，要根据实际的情况进行处理，特别是后期贴现时带追索权与不带追索权票据的区分。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年3月11日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
2实验项目_应收账款核算___
一、实验目的及实验设备
实验目的：
应收账款是企业因对外销售商品，产品，提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。
（属于一年内收回的短期债券），实验目的是掌握应收账款的核算方法，了解应收账款的会计处理方法。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
三、实验内容
1，应收账款的入账价值的确定
2，应收账款的抵借
3，应收账款的让售
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
1，应收账款的入账价值
应收账款在商业折扣和现金折扣下的核算方法各不相同
商业折扣下
商业折扣是对商品价目单所列价格给予一定折扣，一般用于销货或提供劳务等主要经营业务时。
应收账款是扣除商业折扣后的价值入账，根据销售商品扣除商业折扣后借记“应收账款”贷记“主营业务收入”和根据应交的税费贷记“应交税费”。
当实际收到货款时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
可见商业折扣对会计核算一般无影响。
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费
借：
银行存款
贷：
应收账款
现金折扣下
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户早日偿还货款而给予一定比率的扣减。
现金折扣一般作为财务费用处理。
根据销售商品借记“应收账款”贷记“主营业务收入”和根据应交的税费贷记“应交税费”。
当实际收到货款时借记“银行存款”，贷记“应收账款”，根据扣除现金折扣借记“财务费用”可见商业折扣对会计核算一般无影响。
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收账款
2应收账款的抵借
企业应收账款以抵借方式取得借款时，在抵借合同中主要规定借款限额和借款期限，并支付一定的利息。
取得借款时，按借款额借记“银行存款”，贷记“短期借款”或“应付票据”，收到应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，同时按归还金融机构的借款本金借记“短期借款”或“应付票据”按支付的利息借记“财务费用”，按支付的本息合计贷记“银行存款”。
取得借款时借：
银行存款
贷：
应收账款/应收票据
收到账款时借：
银行存款
贷：
应收账款
归还时借：
短期借款/应付票据
财务费用
贷：
银行存款
3应收账款的让售
企业采用让售应收账款的方式取得资金时，应与金融机构签订应收账款让售合同，让售合同主要规定手续费，利息和信贷公司扣留款等事项。
企业设置“应收金融机构款”及“应收扣留款”等科目核算应收账款的让售业务。
让售应收款时，借记“财务费用”，“应收扣留款”，“应收金融机构款”贷记“应收账款”科目
借：
财务费用
应收扣留款
应收金融机构款
贷：
应收账款
实际筹款时，按实际筹借现款额借记“银行存款”，按负担发的利息借记“财务费用”，按实际使用的可筹款限额贷记“应收金融机构款”
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收金融机构款
发生销货折让，销货退回等业务时，借记“主营业务收入”，贷记“应收扣留款”
借：
主营业务收入
贷：
应收扣留款
收到退还的未用扣留款时，借记“银行存款”，贷记“应收扣留款”
借：
银行存款
贷：
应收扣留款
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
对于应收账款的核算，了解了应收账款在实际会计核算中的意义，明白了应收账款在一个企业中的实际存在价值，学会了对应收账款的入账价值等一系列金额的确定。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年3月21日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
3实验项目_存货的计划成本法核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
存货是指企业在日常生活中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资等。
了解存货概念特点及种类。
掌握按计划成本记录的科目设置，在按计划成本计算下存货的收，发及结存核算。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二．实验内容
1.存货的购入；
2.存货的发出；
3.期末分摊成本差异额；
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
1.购入时，按实际成本
借：
材料采购
应交税费—应交增值税（进项额）
贷：
银行存款（或库存现金）
2.入库的时候，按计划成本入库；
3.月份终了，按入库存货的实际成本小于计划成本的差额，借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”；或者按实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”。
4.发出材料时，按发出材料的计划成本，借记“生产成本”，“制造费用”，‘‘管理费用’，“销售费用”等科目，贷记存货等有关科目。
5.期末，按照发出存货的计划成本分摊的成本差异额
借：
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：
存货有关科目
6.按当期材料成本差异率计算分摊当期发出材料负担的成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本。
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
应注意的是存货购入的时候采用的是实际采购成本，入库的时候是计划采购成本。
本实验比较困难的是材料成本差异率的计算，和每期应负担的材料成本差异。
注意区分实际成本法和计划成本法对存货的核算。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年4月2日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
4实验项目_交易性金融资产核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有，在活跃市场上有公允报价，公允价值能够持续可靠获得金融资产。
其目的是为近期出售而购入。
理解交易性金融资产的核算基本原理，掌握交易性金融资产的会计核算原理。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
四、实验内容
1，交易性金融资产的购入
2，交易性金融资产持有期间收到的股利和利息
3，交易性金融资产的期末计价
4，交易性金融资产的出售
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
企业购入交易性金融资产，购入成本包括公允价值和支付的交易手续费，在实际工作中交易费用相对于公允价值来说数额极小，所以直接借记“投资收益”，根据公允价值借记“交易性金融资产-成本”，根据支付的实际资金贷记“其他货币资金-存出投资款”购入价格中包括已经宣告发放还未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息。
应借记“应收股利，应收利息”。
借：
交易性金融资产-成本
投资收益
应收利息/应收股利
贷：
其他货币资金-存出投资款
交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应作为交易性资产持有期间的投资收益，借记“应收股利，应收利息”，贷记“投资收益”，实际收到利息时，借记“银行存款，其他货币资金”等，贷记“应收股利，应收利息”。
借：
应收利息/应收股利
贷：
投资收益
借：
银行存款/其他货币资金
贷：
应收利息/应收股利
资产负债表日，根据交易性金融资产公允价值与其账面价值的差值，调整其账面价值。
根据其价值借或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”贷或借记“公允价值变动损益”
借：
交易性金融资产-公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
借：
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产-公允价值变动
出售交易性金融资产时，按实际收到的金额借记“银行存款，其他货币资金”按出售交易性金融资产的成本贷记“交易性金融资产-成本”，按原纪录的其公允价值变动借或贷“交易性金融资产-公允价值变动”，差额贷或借记“投资收益”为便于投资损益账户集中反映交易性金融资产的损益，应将公允价值变动损益转入投资收益。
贷或借记“投资收益”，借或贷记“公允价值变动损益”。
下面只是一种情况会计做账
借：
其他货币资金-存出投资款
交易性金融资产-公允价值变动
贷：
交易性金融资产
投资收益
借：
投资收益
贷：
公允价值变动
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
通过交易性金融资产的核算，掌握了它的基本会计核算方法，认识了交易性金融资产的真正对于一个企业的实际价值。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年4月9日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
5实验项目_可供出售金融资产核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
可供出售金融资产在活跃市场有公开报价、公允价值能够持续可靠获得和计量，而且其持有目的不十分明确。
掌握可供出售金融资产的特征。
掌握可供出售金融资产初始入账价值的构成，公允价值变动在可供出售金融资产中的确认，可供出售金融资产处置时的会计处理。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二．实验内容
1.可供出售金融资产入账价值的确定；
2.可供出售金融资产持有期间的股利和利息；
3.可供出售金融资产的期末计价；
4.可供出售金融资产在资产负债表上的列示
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
1．入账价值的确定
①对于购入的可供出售金融资产
入账价值=购入时的公允价值+相关交易费用
②对于由持有至到期投资重分类行程的可供出售金融资产
入账价值=重分类日的公允价值
2.持有期间的股利和利息
被投资单位宣告发放现金股利但尚未收到
借：
应收利息（应收股利）
贷：
投资收益
3.期末计价
①可供出售金融资产公允价值变动的会计处理
升值：
借记“可供出售金融资产---公允价值变动”，贷记“资本公积”
贬值，做相反处理。
②可供出售金融资产的减值损失
借：
资产减值损失
资本公积（借记或贷记）
贷；可供出售金融资产---公允价值变动
4.可供出售金融资产在资产负债表上的列示
以公允价值列示
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
可供出售金融资产与交易性金融资产的最大区别在于持有目的不同。
两者都是以公允价值计量的，前者的公允价值变动计入所有者权益，后者计入当期损益。
不同形成方式的可供出售金融资产的入账方式是不同的，其会计核算也不同。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年4月15日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
6实验项目_持有至到期投资核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
理解取得债券溢折价原因，持有至到期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调整的直线摊销法，持有至到期投资减值的核算。
掌握持有至到期投资取得的核算，持有至到期投资摊余成本和收益核算的实际利率法和直线法的区别，持有至到期投资到期兑现的核算。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二，实验内容
1.持有至到期投资的取得；
2.持有至到期投资摊余成本和投资收益的确定；
3.持有至到期投资的到期兑现。
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
1.投资取得的账务处理（分期付息）
①折价发行
借：
持有至到期投资—面值
贷：
持有至到期投资—利息调整
银行存款
②溢价发行
借：
持有至到期投资---面值
—利息调整
贷：
银行存款
2.①按直线法确定摊余成本，每年应确认的投资收益额相等
收到利息时
借；银行存款
贷：
投资收益
摊销利息调整时（溢价）
借；投资收益
贷：
持有至到期投资—利息调整
②按实际利率法确定摊余成本，应确认的投资收益额逐年增加
其账务处理与以上类似。
3.持有至到期投资的到期兑现
借：
银行存款
贷：
持有至到期投资---面值
4.持有至到期投资的减值
借：
资产减值损失
贷:
持有至到期投资减值准备
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
持有至到期投资的交易费用应计入成本，该实验的重点是区分按直线法摊余成本和按实际利率法摊余成本的区别，在实际利率法求投资收益。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年5月3日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
7实验项目_长期股权投资成本法和权益法核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关的企业。
企业对被投资单位具有控制或无重大影响的长期股权投资，应采用成本法进行核算；对被投资单位具有共同控制或有重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。
理解掌握长期股权投资的成本法和权益法核算的基本原理；熟练掌握长期股权投资成本法和权益法的核算和两者间的转换的会计处理
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二．实验内容
1.长期股权投资成本法和权益法核算的取得
2.长期股权投资成本法和权益法核算的后续计量
3．长期股权投资成本法和权益法的转换
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
【成本法的适用范围】：
（1）投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资—控制
（2）投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资—无重大影响
1.取得时，采用成本法核算的长期股权投资，应按照初始投资成本计价，一般不予变更，取得投资时，按实际支付价格借记“长期股权投资—投资成本”贷记“银行存款”或“其他货币资金”等。
①借：
长期股权投资—投资成本
贷：
银行存款/其他货币资金
2.被投资企业宣告发放现金股利时，应作为投资收益处理。
②借：
应收股利
贷：
投资收益
收到现金股利时，
③借：
银行存款
贷：
应收股利
3.如果收到的股利为股票股利，则只调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理。
【权益法的适用范围】：
（1）按照合同约定与其他投资者对被投资企业所共有的控制；
（2）对一个企业的财务和经营决策有参与的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些决策的制定。
1.权益法下初始投资成本的调整
①初始投资成本大于公允价值的差额，视作商誉，不调整初始投资成本；
②初始投资成本小于公允价值的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本，
借；长期股权投资---投资成本
贷：
营业外收入
2.权益法下投资收益的确认
借:
长期股权投资---损益调整
贷：
投资收益
3.投资损失的确认
借：
投资收益
贷:
长期股权投资---损益调整
4.权益法下被投资企业分派股利的调整
①宣告分派的现金股利
借：
应收股利
贷；长期股权投资---损益调整
②实际收到分派的现金股利
借：
银行存款
贷：
应收股利
5.权益法下被投资企业所有者权益其他变动的调整
①被投资企业除净损益以外所有者权益增加
借：
长期股权投资---所有者权益其他变动
贷：
资本公积---其他资本公积
②被投资企业除净损益以外所有者权益减少，投资企业做相反处理
6.长期股权投资减值
借：
资产减值损失
贷：
长期股权投资减值准备
【成本法和权益法的转换】
1.成本法转换成权益法
2.权益法转换成成本法
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
该实验较为复杂，繁琐，特别是权益法下的核算。
在会计处理时，需细心分清楚成本法和权益法的适用范围。
辨别长期股权投资是控制、共同控制、重大影响、或无重大影响，对号入座。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年5月16日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
8实验项目_固定资产的核算
一、实验目的及实验设备
实验目的：
了解固定资产的性质、分类、计价，取得附有弃置义务固定资产的核算。
理解接受投资、接受捐赠固定资产的核算，固定资产修理核算，固定资产的期末计价。
掌握固定资产购置、自行建造的核算，固定资产折旧的核算，固定资产改扩建及修理的核算
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二．实验内容
1.固定资产的取得
2.固定资产的外购
3.固定资产的自行建造
4接受投资取得固定资产
5.固定资产折旧
6.固定资产的后续支出
7.固定资产的清理
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
1.固定资产的取得
1）固定资产的外购
①购入不需安装的固定资产
借：
固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
②购入需要安装的固定资产
借：
在建工程
贷：
银行存款
借；固定资产
贷:
在建工程
2）固定资产的自行建造
①采用自营方式建造固定资产,通过在建工程归集，工程完工后。
借记“固定资产”贷记“在建工程”。
②采用出包方式建造固定资产,
预付工程款时，借记“预付账款”,贷记“银行存款”；
借记“在建工程”,贷记“预付账款”。
工程完工补付工程款，借记“在建工程”,贷记“银行存款”；
长期负债利息计入成本，借记“在建工程”,贷记“长期借款”
出保工程完工后，借记“固定资产”贷记“在建工程”。
3）接受投资取得固定资产
借；固定资产
应交税费
贷：
实收资本
资本公积
2.固定资产折旧
方法：
直线法—平均年限法、工作量法
加速折旧法—双倍余额递减法、年数总和法
3.固定资产的后续支出
①修理
借：
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：
银行存款
②改扩建
进行改扩建前，将其账面价值转作在建工程，改扩建完工后，应将改扩建的全部成本转为改扩建后的固定资产原值。
③装修
借；在建工程借：
固定资产
贷；银行存款贷：
在建工程
4.固定资产的清理
①出售
借：
固定资产的清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
②报废，与出售固定资产核算方法相同
结转固定资产的清理净损益，借“营业外支出”，贷记“固定资产的清理”；结转固定资产的清理净收益，借记“固定资产的清理”，贷记“营业外收入”。
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
在固定资产的核算中，最需要注意掌握的是固定资产的折旧，注意学习直线法和加速折旧法的比较，在比较中学习，掌握外购、自行建造、接受投资的固定资产价值的构成以及其账务处理。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
学期：
_2012至2013第_2_学期2013年5月23日
课程名称:
______财务会计学_____专业:
___会计学__
实验编号：
9实验项目_借款费用的核算_
一、实验目的及实验设备
实验目的：
借款费用是指企业应借款而发生的利息及其他相关成本。
确定资本化和费用化的范围。
重点掌握借款费用的处理原则和方法、借款费用的会计处理。
实验设备：
收款凭证，付款凭证，转账凭证，蓝色墨水笔
二．实验内容
借款费用资本化费用化的会计处理。
三、实验步骤（该部分不够填写.请填写附页）
借：
在建工程——借款费用
财务费用
应付债劵
借或贷：
投资收益
贷：
应付利息
长期借款——利息
借：
固定资产
贷：
在建工程——借款费用
实验报告附页
四、实验结果分析与评价（该部分不够填写.请填写附页）
在进行账务处理时，要理清借款费用资本化的范围，条件，分清何时该资本化何时该费用化。
应特别注意资本化的时间范围，因为它直接影响到借款费用或资本化的金额。
注:
实验成绩等级分为（90-100分）优,（80-89分）良,（70-79分）中,（60-69分）及格,（59分）不及格
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