企业所得税业务考试试卷答案4.doc

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2012年企业所得税业务考试试卷（4）

单位：

　　　　　姓名：

　　　　　　成绩：

注意：

1、本试卷共页；2、考试时间：

150分钟，满分100分；

3、试题中所涉及的税收法规政策截止2012年5月31日。

一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号填写在相应的括号内。

每小题1分，共30题）

1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D　）。

A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得　

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

2、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度自行核算的相关数据为：

全年取得产品销售收入总额68000万元，……全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。

（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：

12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

借：

银行存款——代销汽车款　　　　1638000

　贷：

预收账款——代销汽车款　　　　1638000

该处理对2011年度企业应税收入的影响为（C）万元

A.0　　B.163.8　　C.140　　D.40

3、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（B　）。

　　A.3.32万元　　B.2.93万元　　C.4.03万元　　D.4.29万元

4、假定居民企业的自产货物成本为17万元，不含税售价20万，现直接捐赠给因暴雨受灾的学校。

该业务对企业所得税的影响为（B）万元。

A.0　　B.0.75　C.3　　D.5

5、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2011年度有关经营业务如下：

（1）销售货物取得不含税收入8600万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元；

（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；

（5）取得国债利息收入30万元；

（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

企业所得税税前可以扣除的销售税金及附加为（C）万元。

A.10　　B.93.74　C.103.74　　D.1031.14

6、甲公司为增值税一般纳税人，2011年归还关联企业一年期借款本金l200万元，按事先预定的7.5%利率另支付利息费用90万元（注：

关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，同期银行贷款年利率为5.8%）。

甲公司所得税前可扣除的利息费用为（B）万元。

A.34.32　　B.55.68　C.69.6　　D.90

7、某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（B）万元。

A.22.5　　B.17.5　C.15　　D.5

8、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（A　）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

9-10、企业2010年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万元。

企业会计处理为：

　　借：

银行存款——代销汽车款　　　　117000

　　　　贷：

预收账款——代销汽车款　　　　117000

（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。

清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；　　

（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；　　

（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。

企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；

（5）企业全年发生的业务招待费45万元。

9、企业当年的销售收入为（A）万元

A.8015　　B.8075　C.7992　　D.7968

10、业务招待费应调整的应纳税所得额（D）万元

A.40.075　　B.27　C.23　　D.18

11、某贸易公司2011年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。

计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（A　）。

　　A.1.0万元　　B.1.2万元　　C.1.5万元　　D.2.7万元

12、某企业2011年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。

收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。

企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（C　）。

　　A.180万元　　　B.79.32万元　　C.49.2万元　　D.46.8万元

13、某企业2011年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是（D）万元。

A.32.79　　B.24.79　C.29.89　　D.30.10

14、某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。

购买时是60万元。

转让的收入是65万元。

摊销期限是10年。

则转让该无形资产应当缴纳的企业所得税为（B）万元。

A.1.25　　B.3.36　C.4.25　　D.5.35

15、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。

下列各项中，属于时间性差异的是（D）。

A.业务招待费用产生的差异　　

B.职工福利费用产生的差异　　

C.职工工会费用产生的差异　　

D.职工教育费用产生的差异

16、某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（D　）。

　　A.5.10万元　　　　B.5.63万元　　C.5.81万元　　　　D.6.38万元

17、甲公司为居民企业，其直接投资另一居民企业乙公司，拥有其股份30%。

2012年5月31日，甲公司长期股权投资（投资成本）账户余额为300万元，长期股权投资（损益调整）账户余额为60万元。

因业务发展需要，甲公司于6月1日转让其所拥有的乙公司三分之一的股权，得款210万元。

乙公司当日相关账户余额如下：

股本1000万元，盈余公积50万元，未分配利润150万元。

甲公司因此项业务应缴纳（B）企业所得税。

A.0万元　　　　B.22.5万元　　C.27.5万元　　　　D.52.5万元

18、某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。

合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。

该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。

（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。

摩托车生产企业可以弥补的被合并企业亏损为（D）万元。

A.0　　　　B.620　　C.310　　　　D.150

19、甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。

假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。

在收购对价中乙企业以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。

甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（B）万元。

A.0　　　　B.160　　C.720　　　　D.800

20、某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。

另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。

假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额为（D）万元。

A.45　　　　B.25　　C.26　　　　D.27.5

21、甲公司申报以25万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以22万元转售给无关联公司。

税务机关可按再销售价格法来调整该公司与关联公司的交易价格。

假定甲公司合理的销售毛利率为20%。

甲公司就该项业务应缴纳的企业所得税为（B）万元。

A.1.25　　　　B.1.1　　C.0.5　　　　D.0

22、根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是（A）。

A.逾期偿还贷款的银行罚息　　

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息　　

C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息　　

D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出

23、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（A　）以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A.50%　　　B.60%　　　C.75%　　　D.85%

24、2010年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。

己知该企业2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。

2010年度经审核的应纳税所得额60万元。

2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（　B）万元。

　　A.6.83　　　　　B.8.83　　C.9　　　　　　D.10

25、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（　C）。

A.税收滞纳金、罚款　　

B.对外捐赠的自产货物　　

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入　　

D.将自产的商品用于固定资产建设

26、A公司2008年10月依据双方签订的合同取得B公司付给技术转让收入1620万元。

经核实，A公司的此项技术的计税基础为410万元，已摊销扣除了90万元。

技术转让过程中发生的相关税费累计80万元。

则A公司应纳税额（C　）万元。

　　A.60B.80C.90D.120

27、下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是（　D）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税　　

C.软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除　　

D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

28、某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。

则企业确认手机的销售收入为（B　）元。

　　A.150000　B.132352.94　C.17647.06　D.170000

29、2011年4月1日，A公司以银行存款105万元从B公司手中购买票面金额为100万元的Y国债，并支付0.1万元的税费。

该国债于2008年1月1日发行，期限5年，票面利率4%，每年12月31日支付当年利息。

2011年7月1日，A公司将该国债出售，取得转让所得108万元，并支付0.15万元的税费。

则应纳税的所得额是（A　）万元。

　　A.1.75B.2.75C.3D.8

30、某出口实行“免抵退”政策的生产企业出口自产货物，该批自产货物的生产成本为100万元，出口离岸价格收入折合人民币150万元，货物退税率13%，征税率17%，则其销售成本是（C　）。

　　A.100万元B.104万元C.106万元D.117万元

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中，有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案填写在相应的括号内。

共15小题，每小题2分，共30分。

多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得分0.5分）

1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（AD）。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

2、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（AC　）。

A.债务重组收入　　B.视同销售收入　　

C.资产溢余收入　D.财产转让收入

3、根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述，正确的有（BCD　）。

　　A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ACD　）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

5、依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（BCD　）。

A.长期借款的利息支出　　

B.租入固定资产的改建支出　　

C.固定资产的大修理支出　　

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

6、关于企业所得税的优惠政策说法错误的有（　ABD）。

A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免　　

B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免　　

C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%　　

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%加计扣除

7、居民企业纳税人，纳税人具有（ABCD）情形之一的，可采用核定征收企业所得税：

A.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；　　

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；　　

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；　　

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ACD　）。

　　A.股息　　B.转让财产所得　　C.租金　　D.特许权使用费

9、税法上所指的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体包括（ABCD）.

A.在资金、经营等方面存在直接或者间接的控制关系；　　

B.直接或者间接地同为第三者控制；　　

C.在利益上具有相关联的其他关系。

D.在购销方面存在直接或者间接的控制关系；

10、纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有（ACD　）。

A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除　　

B.可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销　　

C.筹办期间不计算为亏损年度　　

D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损

11、以下使用25%标准税率的企业有（AB　）。

A.在中国境内的居民企业　　

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业　　

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

12、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（AD　）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入　　

B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入　　

D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

13、以下属于企业所得税收入免税项目的有（BD　）。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金　　

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益　　

C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金　　

D.国债利息收入

14、下列项目中，符合特殊性税务处理的有（ACD　）。

A.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定　　

B.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额　　

C.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

　　D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

15、下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为“营业税金及附加”从收入总额中扣除的是（ABD　）。

　　A.土地使用税　B.契税　C.消费税　D.增值税

三、判断题（共10题，每题1分，共计10分。

你认为正确的打“√”，认为错误的打“×”；每题判断正确的得1分，不判断、判断错误的不得分。

）

1、企业在限售股解禁前转让限售股，应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

（√）

2、企业购买国债获得的收益，全额免征企业所得税。

（×）

3、税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，即使企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

（×）

4、生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

（×）

5、A公司为居民企业，其直接投资另一居民企业B公司，拥有其股份30%。

B公司2011年发生的经营亏损1000万元，A公司因此确认投资损失300万元，减少投资成本300万元。

在申报纳税时扣除该损失300万元。

（×）

6、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，由于其成本无法确定，因此不能确认收入，不交企业所得税。

（×）

7、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

（√）

8、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。

（√）

9、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，缴纳企业所得税。

（×）

10、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。

（√）

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。

本题共2小题，每题5分，共10分。

）

1、某保险公司总机构设在我国某大城市，还设有独立经营职能的投资分支机构以及A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。

该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元（不含营业税、城市维护建设税、教育费附加）。

此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度有关资料如下：

　　2009年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：

万元）

营业收入

职工工资

资产总额

投资分支机构

20000

200

11000

A省分支机构

40000

500

15000

B省分支机构

56000

640

26000

合计金额

116000

1340

52000

要求：

根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。

（2）简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。

（3）回答分支机构分摊比例的计算公式。

（4）计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。

（5）计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例、预缴的企业所得税。

参考答案：

（1）第一季度共计应预缴的企业所得税：

（36000－26020－1980）×25%＝2000（万元）。

（2）该企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

（3）总机构应按照以前年度（1－6月份按上上年度，7－12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：

某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）。

（4）分摊比例＝0.35×（20000/116000）＋0.35×（200/1340）＋0.3×（11000/52000）＝17.60%　　

（5）第一季度预缴的企业所得税＝2000×50%×17.60%＝176（万元）

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