中级财务会计课后答案王华主编.doc
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第二章存货
1、
(1)3月1日,
借:
原材料160000
贷:
应付账款——应付暂估价160000
(2)3月3日,
借:
原材料250000
贷:
在途物资250000
(3)3月8日
借:
原材料508000
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
贷:
银行存款593000
(4)3月10日
借:
周转材料——包装物20000
贷:
委托加工物资20000
(5)3月12日
借:
原材料108000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
其他货币资金——银行汇票存款125000
借:
银行存款175000
贷:
其他货币资金——银行汇票存款175000
(6)3月18日
借:
原材料150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
应付票据175500
(7)借:
原材料53000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
预付账款61500
借:
预付账款41500
贷:
银行存款41500
2、
(1)3月5日
借:
材料采购500000
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
贷:
应付票据585000
(2)3月8日
借:
原材料650000
贷:
材料采购500000
材料成本差异150000
(3)3月20日,购入时,
借:
材料采购1020000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
贷:
银行存款1190000
入库时,
借:
原材料1100000
贷:
材料采购1020000
材料成本差异80000
(4)借:
生产成本1000000
制造费用50000
管理费用200000
贷:
原材料1250000
分配材料成本差异,
①成本差异率=(100000+150000+80000)÷(5000000+650000+1100000)×100%=4.89%
②应计入生产成本的材料成本差异=1000000×4.89%=48900
③应计入制造费用的材料成本差异=50000×4.89%=2445
④应计入管理费用的材料成本差异=200000×4.89%=9780
借:
材料成本差异61125
贷:
生产成本48900
制造费用2445
管理费用9780
第三章金融资产(I)
练习题
1、银行存款余额调节表
2009年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
34094
银行对账单余额
加:
企业已收,银行未收
收到销货款
减:
企业已付,银行未付
应收账款
31906
14000
5188
加:
银行已收,企业未收
存款利息
代收货款
减:
银行已付,企业未付
支付运费
244
6940
560
调整后的余额
40718
调整后的余额
40718
2、各年的账务处理如下:
(1)第一年坏账准备,2100000×4‰=8400
借:
资产减值损失8400
贷:
坏账准备8400
(2)第二年,发生坏账时,
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
计提坏账时,2600000×4‰+(20000-8400)=22000
借:
资产减值损失22000
贷:
坏账准备22000
(3)第三年,发生坏账时,
借:
坏账准备8000
贷:
应收账款8000
上年坏账,本年收回,
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
计提坏账,1600000×4‰﹣(8400-20000+22000﹣8000+5000)=﹣1000
借:
坏账准备1000
贷:
资产减值损失1000
3、上述经济业务的会计处理如下:
(1)12月3日,150000×17%=25500
借:
应收账款——甲175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
若在10天内付款,150000×2%=3000
借:
银行存款172500
财务费用3000
贷:
应收账款175500
若在10天后付款,
借:
银行存款175500
贷:
应收账款175500
(2)12月4日,180000×17%=30600
借:
应收票据——乙210600
贷:
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
(3)12月6日,利息=120000×6‰×1=720
借:
银行存款120720
贷:
应收票据120000
财务费用720
(4)12月10日,
借:
应收票据——金陵40950
贷:
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
(5)12月31日,520000×4%﹣45000=﹣24200
借:
坏账准备24200
贷:
资产减值损失24200
4、相关会计处理如下:
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
第四章金融资产(II)
1、
(1)3月5日,14×50000=700000(元)
借:
交易性金融资产——B公司股票(成本)700000
投资收益3000
贷:
银行存款703000
(2)4月20日,0.4×50000=20000(元)
借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
(3)4月22日,16×50000=800000(元)0.4×50000=20000(元)
借:
交易性金融资产——B公司股票(成本)800000
应收股利20000
投资收益5000
贷:
银行存款825000
(4)4月28日
借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
(5)6月30日
(13.4-14)×50000+(13.4-16)×50000=﹣160000(元)
借:
公允价值变动损益160000
贷:
交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动)160000
(6)7月20日,初始成本=50000×14+10000×16=716000(元)
公允价值变动=50000×(13.4-14)+10000×(13.4-16)=﹣56000(元)
借:
银行存款930000(15.5×60000)
交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动)56000
贷:
交易性金融资产——B公司股票(成本)716000
投资收益270000
借:
投资收益56000
贷:
公允价值变动损益56000
(7)12月31日,(18-13.4)×40000=184000(元)
借:
交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动)184000
贷:
公允价值变动损益184000
2、
(1)2008年1月1日,购入时,
借:
持有至到期投资——R公司债券(成本)12500000
贷:
银行存款10000000
持有至到期投资——R公司债券(利息调整)2500000
(2)2008年12月31日,确认利息收入=10000000×10%=1000000(元)
1000000-590000=410000(元)
借:
应收利息590000
持有至到期投资——R公司债券(利息调整)410000
贷:
投资收益1000000
收到利息时,
借:
银行存款590000
贷:
应收利息590000
(3)2009年12月31日,确认利息收入=(10000000+410000)×10%=1041000(元)
1041000-590000=451000(元)
借:
应收利息590000
持有至到期投资——R公司债券(利息调整)451000
贷:
投资收益1041000
收到利息时,
借:
银行存款590000
贷:
应收利息590000
(4)2010年12月31日
确认利息收入=(10000000+410000+451000)×10%=1086100(元)
1086100-590000=496100(元)
借:
应收利息590000
持有至到期投资——R公司债券(利息调整)496100
贷:
投资收益1086000
收到利息时,
借:
银行存款590000
贷:
应收利息590000
(5)2011年12月31日
确认利息收入=(10000000+410000+451000+496100)×10%=1135710(元)
1135710﹣590000=545710(元)
借:
应收利息590000
持有至到期投资——R公司债券(利息调整)545710
贷:
投资收益1135710
收到利息时,
借:
银行存款590000
贷:
应收利息590000
(6)2012年12月31日
确认利息调整=2500000-410000-451000-496100-545710=597190
利息收入=590000+5971