会计继续教育选课及作业考试答案.doc
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生活服务业营改增涉税会计处理
考查课
6学分
会计与税法差异——收入项
考试课
5学分
会计与税法差异概论
考试课
3学分
会计职业道德
考试课
6学分
选择
A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。
A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）
A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）
安然公司的会计公司是（安达信）
按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税）
按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈）
不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（法定性原则）
餐饮企业外卖业务的增值税处理正确的是（按照商品销售处理）
当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。
独立性原则的体现是（客观和公正）
2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。
下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）
2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。
下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元）
高等学校会计制度规定（高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制）
关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入）
关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。
会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）
会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。
会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。
会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性）
会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成本）。
会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算）
或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。
甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元）
将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：
营业外支出3.85万贷：
库存商品3万贷：
应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万）
接待旅行团过程中直接支付的代收代付费用不包括（导游费）
酒店餐饮企业购入的下列项目的进项税额不可一次性扣除的有（购进经营用房产）。
酒店餐饮企业原材料的分类不包括（包装物）
具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入）。
旅行社不包括（本地社）
旅性社组团营业收入的核算正确的是（组团业务，一般都是先收款，后支付费用）。
民间非营利组织的筹资费用包括（为了获得捐赠资产而发生的费用）
某企业2016年5月购进不动产不含税价款100万元，进项税额11万元，本期可抵扣的进项税额是（6.6）万元
某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（该企业不能确认收入）。
企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。
企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。
企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）
企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）
企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额（50%；5）
申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（税法规定在取得会员费时确认收入）。
生活性服务业的成本核算的特殊性不包括（提供服务的有型性）
守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）
税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）
税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。
税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）
税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入）。
税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（完工百分比法）
税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。
提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认）
委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（受托方将商品卖出并开出代销清单时）。
未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）
我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）
我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）
物业管理企业的期间费用不包括（间接费用）。
下列各项不属于永久性差异的是（企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异）
下列各项会计不属于企业会计范畴的有（地质勘查单位会计）。
下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）
下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。
下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）
下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）
下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税）。
下列关于旅行社收入的描述不准确的是（综合服务收入是向旅游者一次性收取的费用）。
下列关于旅游企业直接成本的特点的描述不准确的是（成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为复杂）
下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据）。
下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债）
下列关于外币折算的所得税规定中不正确的是（纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后可根据实际情况随时变更）
下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入）。
下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）
下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异）
下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）
下列业务属于服务性经营业务的是（旅馆的住宿、美容美发、洗涤等）。
下列资产项目中不属于非流动资产的是（交易性金融资产）
小规模纳税人提供劳务派遣服务的增值税处理正确的是（以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税）。
小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入）
一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。
医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销）
医院收入中的其他收入不包括（科教项目收入）。
以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）
以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。
以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则）
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。
在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。
在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（永久性差异）。
在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）
在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。
在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律）
在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。
在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）
在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。
在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。
在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。
在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得）
注册会计师的生命是（独立性）。
注册会计师职业道德的核心是（诚信）
专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。
资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）
最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）
作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。
判断
按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益（正确）
按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除（正确）
按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生（正确）
财政补助收入是医院按部门预算隶属关系从非同级财政部门取得的各类财政补助。
（错误）
成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。
（错误）
诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。
（错误）
从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。
（正确）
“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。
（错误）
代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。
（正确）
代收代付费用是旅行社在组团或接团过程中直接用于游客完成旅游过程的各种费用和支出直接。
（正确）
道德和法律均可以戒恶扬善（错误）
道德和法律均可以戒恶扬善。
（错误）
道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。
（错误）
对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险（正确）
发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失（错误）
罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。
（错误）
法律的作用范围比道德宽泛。
（错误）
法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。
（错误）
高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
（正确）
根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算。
（错误）
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。
（正确）
会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制（正确）
会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。
（正确）
会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。
（正确）
会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。
（错误）
会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（正确）
会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。
（正确）
会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。
（正确）
会计职业道德自律是以会计职业良心为核心的，会计职业良心是对职业责任的自觉意识，是职业会计人认识、情感和信念在职业会计人意识中的统一。
（正确）
会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。
（错误）
会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。
（错误）
会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。
（正确）
会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。
（错误）
会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。
（错误）
或有收费原则适用于所有商品。
（错误）
接团社负责根据国内外旅游者不同的要求，将旅游者组成各类旅行团，并负责旅行团在当地的游览活动。
（错误）
酒店餐饮部的人工费用直接计入营业成本中。
（错误）
酒店餐饮企业除了服务外，还有商品的加工和销售。
因此，会计核算时，需根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。
（正确）
酒店餐饮企业顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，不必进行会计核算。
（错误）
酒店餐饮企业物料用品的采购方法有直接采购和预先定制两种。
（正确）
酒店餐饮企业应对商品统一进行核算。
（错误）
酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务不做视同销售处理，不再计算缴纳增值税。
（正确）
科教项目支出是医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。
（正确）
客房业务收入确认以收到款项的时间来确定。
（错误）
劳务派遣服务按照简易计税方法依3%差额纳税是指选择差额纳税，以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
（错误）
旅行社的接团业务，一般都是提供服务前向组团社进行结算，也可以向组团社预收部分定金，按期结算（错误）
旅行社的接团业务，一般都是提供服务前向组团社进行结算，也可以向组团社预收部分定金，按期结算。
（错误）
旅行社接团成本与组团直接成本有紧密的联系，组团社的拨付成本就是接团社的营业收入，所以接团成本与组团成本所包含的内容是一致的。
（错误）
旅行社组团成本按性质区分，是由两部分组成的，即拨付支出和服务支出。
（正确）
旅行团按旅游线路逐地游览，旅游费用也随着旅游路线的延伸而不断发生。
直至旅行团完成旅程离境时，旅游费用的支付才结束，营业收入也同时确认实现。
（正确）
旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
（正确）
旅游企业在材料的消耗内容上是完全相同的（错误）
旅游企业在经营中发生的人工费用直接计入营业成本。
（错误）
旅游业一般纳税人与具备一般纳税人资格的劳务派遣公司合作，可以取得11%税率的增值税专用发票进行进项税额抵扣（错误）
民办营利性教育医疗机构的会计核算按民间非盈利组织会计制度执行。
（错误）
民间非营利组织对于各项收入应当按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。
（正确）
民间非营利组织费用是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、财务费用和其他费用。
（错误）
某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。
（错误）
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
（正确）
其他支出包括医院本期使用财政项目补助及教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出（错误）
企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。
（正确）
企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。
（错误）
企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。
（正确）
企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊（错误）
企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。
（错误）
企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。
（错误）
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。
（正确）
企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。
（错误）
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
（正确）
前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。
（正确）
《企业会计准则》规定：
应纳税额等于所得税费用（错误）
《企业会计准则》规定：
应纳税额等于所得税费用。
（错误）
如果是和劳务公司签的合同派往客户单位工作，则属于人力资源外包服务；反之，如果是和客户单位签的合同，只是代其员工发放工资和代缴五险一金，则属于劳务派遣服务。
（错误）
如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。
（正确）
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
（正确）
生活服务业经营业务的开展往往带有简单性。
体现为核算对象的单一性。
（错误）
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
（正确）
适用一般计税方法的试点纳税人，取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
（错误）
税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。
（正确）
税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。
（错误）
税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。
（错误）
税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。
（错误）
税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。
（错误）
税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。
（错误）
税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。
（错误）
税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。
（错误）
税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
（错误）
税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。
（正确）
税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。
（正确）
虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。
（正确）
我国目前组织旅行团的收费方式，主要采用费用包干方式，即旅游者按照旅游路线和旅行天数向当地旅行社一次交清旅游费用。
（正确）
无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。
（正确）
物业大修收入是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位，共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。
（正确）
物业管理企业的管理模式是管理型物业管理模式，业务范围有委托服务业务。
（错误）
物业管理企业的其他业务收入包括代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入、房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
（正确）
物业管理企业固定成本比率较低，人工成本在成本中的比例比较低、成本中有相当部分属预防性支出。
（错误）
消费者消费餐费100元，用10元抵值券抵减10元餐费，实际支付90元，酒店应按100元开具发票。
（错误）
销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。
（错误）
销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。
（正确）
小规模纳税人就执行小企业会计准则。
（错误）
小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
（正确）
小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。
（正确）
小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
（错误）
《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（错误）
《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。
（错误）
一般纳税人的餐饮企业，从农民手中收购大量的蔬菜和鲜活肉、蛋，企业自行开具增值税普通发票（左上角有收购字样）可按规定扣除增值税进项税额。
（正确）
一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。
（正确）
一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。
（正确）
一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。
（错误）
医疗收入应当在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。
医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。
（正确）
医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。
（错误）
以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中（错误）
以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。
（错误）
应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。
（正确）
永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不
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