审计例题分析.doc
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案例1：
澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表
销售费用明细账
2000年
摘要
包装费
运输费
装卸费
保险费
广告费
展览费
其他
月
日
5
1
付1号产品包装费
2500
2
付报刊广告费
3000
3
付展览公司展览费
9500
3
付运输费
650
5
招待客户用餐费
1050
7
付装卸费
400
8
其它支出
6000
11
付2号产品包装费
3000
13
付车站装卸费
860
18
付销货合同违约金
4000
22
付电台产品广告费
4000
26
付运输保险费
1480
31
付门市部职工工资
2650
31
付门市部差旅费
1200
5
31
销售费用结转
5500
650
1260
1480
7000
9500
14900
要求：
对销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。
案例2：
1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：
在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克。
期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。
当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：
在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存5000千克。
4、其他有关资料如下：
2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4500千克。
要求：
运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
案例3：
某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。
审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。
查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。
要求判断产成品账面结存数640件的正确性。
案例4：
宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单位：
件）见下表：
品种
一等品
二等品
三等品
男式
640
160
50
女士
880
220
100
童式
450
120
30
经审计人员张明的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见下表：
品种
一等品
二等品
三等品
男式
608
216
46
女士
857
255
58
童式
414
56
20
查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录见下表：
品种
收入
支出
一等品
二等品
三等品
一等品
二等品
三等品
男式
1240
160
50
1172
204
54
女士
1430
170
100
1393
195
142
童式
640
160
50
666
224
60
要求：
根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。
案例5：
编制银行存款余额调节表。
资料：
199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为18485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项：
1．公司于12月30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。
2．公司于12月30日开出转账支票1200元，现金支票100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。
3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。
4．银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。
5．银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。
案例6：
A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。
该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：
人民币万元）：
该公司坏账核算的会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：
16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析如下：
账龄年初数年末数
1年以内839210915
1—2年11861399
2—3年11611365
3年以上14212874
合计1216016553
请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
案例7：
昌运锅炉厂有以下一些工作；
l、批准物资采购的工作；
2、执行物资采购的工作；
3、对采购的物资进行验收的工作；
4、物资保管和发放的工作；
5、物资保管账的记录工作；
6、物资明细账的记录工作；
7、物资总分类账的记录工作；
8、物资的定期清查工作；
9、物资的账实核对工作；
10、物资明细账和总账的核对工作。
要求：
分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
案例8：
新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：
1、记录并保管总账；
2、记录并保管应付账款明细账；
3、记录并保管应收账款明细账；
4、记录货币资金日记账；
5、保管、填写支票；
6、发出销货退回及折让的贷项通知单；
7、调节银行存款日记账与银行存款对账单；
8、保管并送存现金收入。
上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
要求；假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面对出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。
案例9：
流程图的绘制与分析
资料：
龙兴百货公司设营业员、收款员、出纳员和记账员来处理销售业务。
他们主要的工作和程序如下所示：
l、营业员
（1）销售商品；
（2）填制销售卡；
（3）收取现金，随销售卡交收款员收款；
（4）审核传回的销售卡，清点找零；
（5）应客户要求开具发票；
（6）营业结束时根据销售卡填制一式两联销售汇总凭证；
（7）汇总销售凭证附销售卡交记账员核收；
（8）保存经核收的汇总销售凭证的副本备查。
2、收款员
（1）根据销售卡收现，并签收；
（2）找零，随销售卡传回营业员；
（3）营业结束时清点现金；
（4）编制一式两联现金收入凭证，与营业员核对后随现金交出纳员核收；
（5）保存经核收的现金收入凭证的副本备查。
3、出纳员
（l）核对现金和现金收人凭证，并办理签收；
（2）将签收的现金收入凭证副联交回收款员；
（3）根据现金收入凭证记录现金收入日记账；
（4）保存现金收入凭证备查；
（5）现金解交银行。
4、记账员
（l）审核销售汇总凭证和所附销售卡，并办理签收手续；
（2）将签收的销售汇总凭证副联交回营业负；
（3）编制记账凭证，据以登记现金总账和销售收入明细账；
（4）定期核对现金收入日记账和现金总账；
（5）保存有关凭证备查。
要求：
根据上述资料绘制该百货公司销售业务处理流程图。
案例10：
大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。
要求：
l、请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
2、假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
3、对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？
4、剧院经理可采取哪些手段使其现余内部控制达到最佳效果？
案例11：
审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况：
1、通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。
然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。
2、在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。
3、十天后，王玉编制了一笔会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款败户余额却比实际高列了5000元。
4、月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔末达贴项，将银行存款余额调节表调平。
要求：
根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷？
案例12：
2001年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
年末，试算平衡表已按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。
要求：
假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？
试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。
案例13：
正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司1999年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。
由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。
要求：
l、张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？
请说明理由。
2、请你编制一份恰当的审计报告。
案例14：
华丰有限公司2004年6月30日编制的资产负债表部分项目金额如下：
“应收账款”项目4500元
“预付账款”项目1500元
“存货”项目266000元
“待摊费用”项目500元
“应付账款”项目3500元
“预收账款”项目1250元
“预提费用”项目-200元
“应交税金”项目350元
“应付利润”项目450元
“未分配利润”项目500元
经审计人员张明审查，该公司2004年6月末有关会计科目余额见下表：
总账
所属明细账
账户
借方
贷方
账户
借方
贷方
应收账款
4000
A公司
B公司
5000
1000
预付账款
1500
C公司
D公司
1750
250
坏账准备
500
材料采购
5000
甲材料
5000
原材料
250000
甲材料
乙材料
25000
225000
低值易耗品
1000
材料成本差异
2000
产成品
4000
丙产品
4000
委托代销商品
6000
丙产品
6000
待摊费用
500
应付账款
3500
E公司
F公司
400
3900
预收账款
1250
G公司
H公司
150
1400
预提费用
200
应交税金
350
应付利润
450
利润分配
500
未分配利润
500
要求：
核实并纠正华丰公司编制的资产负债表项目错误金额，并说明理由。
案例15：
星海公司1999年12月31日所有者权益变动情况表如下：
所有者权益变动情况表单位：
元
所有者权益
项目
金额
年初
年末
差异额
差异率（%）
实收资本
8750000
7963000
-787000
-8.99
资本公积
953000
95300
盈余公积
4820000
5420000
600000
12.45
未分配利润
1350000
1687500
337500
25
合计
15873000
15165800
-707200
-4.46
经审计人员审查，发现以下情况：
l、该公司注册资本1000万元。
2、该公司1999年末税后净利润600万元。
3、该公司盈余公积按税后刮润的10％提取。
4、该公司按当年可供分配利润的75％分给投资者。
要求：
通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
案例16：
新化公司1999年末有关流动资产与流动负债的资料如下：
项目金额（元）
现金20000
有价证券投资21000
应收票据13400
应收账款48000
环账准备2400
存货156000
待摊费用10000
应付票据46000
应付账款69500
应付工资4500
要求：
l、计算新化公司1999年末的速动资产、流动资产与流动负债数额。
2、运用以上计算结果；计算流动比率和速动比率并作简要评价，指出可能存在的问题和需要深入检查的方面。
案例17：
l、晋华公司2004年度编制的利润表见下表：
编制单位：
晋华公司2004年12月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：
其他业务利润
减：
管理费用
财务费用
营业费用
三、营业利润
加：
投资收益
营业外收入
减：
营业外支出
四、利润总额
减：
所得税
五、净利润
1
2
3
4
7
9
10
11
14
15
17
18
25
26
30
100000
55000
15000
18000
10000
8000
2000
12000
18000
17000
6000
1500
39500
13035
26465
1450000
797500
201000
241500
80000
40000
8000
210000
273500
98000
15000
7500
379000
125070
253930
2、审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：
（1）1998年12月20日售给宏达公司甲产品50000元，该产品成本35000元，货款50000元和税金8500元已收到，成本和货款均未入账。
（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2000元，未作销售，税金340元也未记账，但成本1400元已结账。
（3）产品销售费用中有属于应由下年摊销的广告费7000元。
（4）1998年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。
（5）1998年盘点存货，甲材料盘盈1000千克，价值26000元，计入资本公积。
（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。
（7）支付违反税法的罚款3200元，列入营业外支出。
（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。
（9）晋华公司1998年底尚有未弥补的亏损30000元（可在1998年税前弥补）。
要求：
l、指出以上情况对利润总额有何影响？
2、重新编制利润表，计算调整后1998年度得利润总额、所得税和净利润。
案例18：
下列数据取自华新公司的会计报表。
单位：
元
项目
1999年
1998年
1997年
1996年
1995年
1994年
1993年
1992年
销售收入
1020000
958000
920000
880000
760000
620000
600000
500000
销售成本
717000
679000
650000
606000
494000
396000
372000
300000
要求：
试以1992年为基年，计算其趋势比率，并作出简要评价。
指出应进一步审查的方面。
案例19：
宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的1996年度利润分配表如下：
利润分配表
编制单位：
宏达公司1996年单位：
元
项目
本年实际
调整后金额
一、净利润
150000
加：
年初未分配利润
0
二、可供分配的利润
150000
减：
提取法定公积金
15000
提取法定公益金
7500
三、可供股东分配的利润
127500
减：
已分配优先股股利
17500
提取任意公积金
37500
已分配普通股股利
60000
四、未分配利润
12500
该公司经股东大会批准的利润分配方案如下：
l、提取法定公积金15000元。
2、提取法定公益金12000元。
3、分配优先股股利17500元
4、提取任意公积金34500元。
5、分配普通股股利55000元。
要求
1、股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。
在这种情况下，是重新编制并披露1996年的利润分配表，还是调整1997年初未分配利润数额，为什么？
2、如应该重新编制并披露1996年的利润分配表，请重新编制1996年的利润分配表，并将有关数据填列在“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关项目内；如果你认为应该调整1997年的年初未分配利润，请计算1997年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。
案例20：
审计人员王某在审查鲁田公司编制的1998年度现金流量表时，看到“经营活动产生的现金流量”中“现金流入”为200万元，经对其真实性正确性审查，发现“现金流入”中包含以下现金流入：
1、1998年发生的购货退回收到现金（不含收到的增值税）2万元。
2、进行长期股权投资收到的本年现金股利3万元。
3、转让一项无形资产扣除所发生的现金支出后收回的现金5万元。
4、由于固定资产发生非常损失收到的保险赔款2万元。
5、收到的银行存款利息收入1万元。
要求：
指明上述现金流人应记入现金流量表的项目，并核实经营活动产生的现金流入应为多少？
案例21：
某企业1998年未的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目，发现其金额同账面余额一致为33万元，而存货的实际盘存数为48万元，相差15万元。
经查盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所形成。
要求：
根据以上资料指出资产负债表、利润表及利润分配表相关项目应调整的数额（假定所得税率为30％，法定盈余公积、法定公益金、应付利润分别按税后利润的10％、5％、20％提取）。
案例22：
审计人员张明受托对华田公司1999年度的财务成果和财务状况审查，该公司提供的1999年12月31日的资产负债表及利润表见下表：
资产负债表
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