中南财大审计A卷.doc
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中南财经政法大学2010–2011学年第二学期
期末考试试卷
课程名称：
《审计学》（A）卷
考试形式：
闭卷、笔试
使用对象：
辅修2008级
-________________________________________________________________________
题号
一
二
三
四
五
六
总分
总分人
分值
20
10
10
10
30
20
100
得分
______________________________________________________________________________
得分
评阅人
一、名词解释：
（共5题，每题4分，计20分）
1．职业怀疑态度
2．抽样风险
3．管理层认定
4．重要性
院（系）：
专业：
年级：
学生姓名：
学号：
课堂号：
________
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5．审计工作底稿
得分
评阅人
二、单项选择题：
（共10题，每题1分，计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.下面有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是（）。
A．注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性
B．对发现问题的处理方式，注册会计师和政府审计部门均是出具审计意见书
C．注册会计师与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝
D．注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性
2.下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务是（）。
A．参与企业筹建，起草投资协议
B．进行破产清算，代编清算报表
C．审查内部控制，提出管理建议
D．审阅财务报表，出具审阅报告
3.鉴证业务准则不包括（）。
A．审阅准则
B．审计准则
C．相关服务准则
D．其他鉴证业务准则
4.注册会计师于2009年9月25日承接了A公司2009年的财务报表审计工作，审计工作于2009年10月8日开始，于2010年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2010年3月21日签署了财务报表。
在2010年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2010年财务报表审计业务约定书，在2010年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为（）。
A．2009年1月1日至2010年3月21日
B．2009年9月25日至2010年3月21日
第1页（共5页）
C．2009年1月1日至2010年6月2日
D．2009年10月8日至2010年6月2日
5.下列（）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。
A．将未曾发生的销售登记入账
B．将已发生的销售业务不登记入账
C．将下年度收入列入本期
D．将利息收入列入营业收入
6．应收账款函证程序主要与下列认定中的哪一项有关（）。
A．存在B．权利与义务
C．计价与分摊D．完整性
7.在对财务报表进行审计时，审计准则一定要求使用分析程序的是（）。
风险评估阶段作为实质性程序完成阶段
A．是 否 是
B．否 是 否
C．否 是 是
D．是否 否
8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A．30B．60
C．90D．180
9．在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（）。
A．内部控制的人工成分
B．内部控制的自动化成分
C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D．会计信息系统
10.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
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得分
评阅人
三、多项选择题：
（共5题，每题2分，计10分；多选、错选不得分，少选得1分）
1
2
3
4
5
1.下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（）。
A．风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行严谨的评估
B．风险导向审计要求注册会计师根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施
C．风险导向审计允许注册会计师直接将重大错报风险水平假设为最高
D．根据风险导向审计，注册会计师实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据
2．控制测试程序通常包括（）
A．观察B．询问
C．重新执行D．分析程序
3.下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容有（）。
A．审计范围
B．报告目标、时间安排及所需沟通
C．审计方向
D．资源调配计划
4.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括（）。
A．对事实的错报
B．推断误差
C．涉及主观决策的错报
D．已调整错报
5.在审计执行阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用（）方法将审计风险降至可接受的低水平。
A．通过扩大控制测试范围
B．实施追加的控制测试
C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D．重新修改审计计划的所有内容
第2页（共5页）
得分
评阅人
四、判断题：
（共10题，每题1分，计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平。
（）
2.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
（）
3.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据适当性会影响充分性。
（）
4.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次的重大错报风险。
（）
5.在财务报表审计业务中，注册会计师可根据职业判断不进行控制测试，而直接依靠实质性程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论。
（）
6.只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的。
（）
7.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。
（）
8.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。
（）
9.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额、
列报实施实质性程序。
（）
10.询问和观察可为控制运行的有效性提供可靠的保证。
（）
得分
评阅人
五、简答题：
（共3题，第1题10分，第2题8分，第3题12分，共30分）
1.请根据中国注册会计师执业准则体系的规定完成下表：
2．请简要回答了解被审计单位及其环境的重要性及应加以了解的主要内容。
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执业准则体系的组成部分
规范的业务对象
提供的保证程度
鉴证业务准则
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
/
2.ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。
要求：
针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序（请将答案直接填入相应表格内）。
第3页（共5页）
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产的权利和义务认定
存货的存在认定
销售业务的截止认定
销售业务的准确性认定
3．ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。
项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况；戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年度财务报表出具了审计报告。
要求：
根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
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得分
评阅人
六、综合题：
（共1题，20分）
1．XYZ会计师事务所的A和B注册会计师受托对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计，在审计过程中发现该公司存在以下问题（除此外，报表其他项目审计结果满意）：
（1）9月30日销售商品结转的销售成本为200万元，而实际应结转210万元。
（2）12月28日销售商品的收入为100万元，成本为80万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票及提货单已交给购货方，但会计部门未予入账。
（3）本年度的支付的广告费20万元，未计入当年损益。
（4）外销商品一批，销售成本150万元，已于12月27日运出，此项商品系C．I．F付款条件的在运货物，会计部门已贷记销售收入200万元。
（增值税率为17％）
要求:
（1）针对上述事项，请写出注册会计师的审计调整分录。
（2）根据审计调整分录，完下面出的简式利润表（不考虑利润分配）。
调整会计分录时，使用的项目均为报表中的项目
第4页（共5页）
简式利润表（单位：
万元）
项目
未审金额
调整金额
审定金额
主营收入
3000
营业成本
1800
销售费用
100
营业利润
800
营业外收支净额
200
利润总额
600
（3）针对上述事项，如果注册会计师按利润总额（假定按审定前）的5％确定重要性水平，假定ABC股份有限公司不接受注册会计师提出的调整建议，注册会计师应发表何种类型的审计意见？
（只考虑错报金额与重要性水平的关系，不考虑证监会的相关规定及其他条件）
注册会计师应发表的意见类型是：
。
第5页（共5页）
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